Расчеты с внебюджетными фондами

С суммы недоимки (невнесенных в  срок взносов и выявленной при  проверке задолженности) на плательщиков начисляется пеня за каждый день просрочки  в следующих размерах:

-по страховым взносам работодателей,  включая обязательные взносы  работников, - 1%; 
-по страховым взносам граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, а также граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, - 0,5%.

ФОНД СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ.

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.

Фонд социального страхования  РФ создан с 1 января 1991 года в соответствии с постановлением Совета министров  РФ от 25.12.90 № 600 “О совершенствовании  управления и порядка финансирования расходов на социальное страхование  трудящихся в РСФСР”. В настоящее  время Фонд социального страхования  РФ является самостоятельным государственным  финансово-кредитным учреждением. Денежные средства фонда не входят в состав бюджетов РФ, других фондов и изъятию  не подлежат. Управление Фондом социального  страхования РФ осуществляется Правительством РФ.

В настоящее время Фонд социального  страхования РФ осуществляет свою деятельность на основании Положения о фонде  социального страхования РФ, утвержденного  Постановлением Правительства РФ от 12.02.94 № 101, и состоит из:

- региональных отделений; 
- центральных отраслевых отделений; 
- филиалов отделений.

Работодатели должны зарегистрироваться в качестве страхователей в региональных или центральных отраслевых отделениях (филиалов) Фонд социального страхования  РФ не позднее 10 дней с момента организации  предприятия или начала деятельности лица. За этого положения к работодателям  применяются штрафные санкции - в  размере 10% причитающихся к уплате сумм страховых взносов.

Платежи в Фонд социального страхования  РФ производится в первоочередном порядке  независимо от поступления в банк расчетных документов или наступления  сроков платежей.

РАЗМЕР ВЗНОСОВ.

Страховой тариф взносов в Фонд социального страхования РФ был  установлен для предприятий, организаций, учреждений и других хозяйствующих  субъектов в размере 5,4% по отношению  к начисленной оплате труда по всем основаниям.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ ВЗНОСОВ.

В соответствии со ст.237 КЗоТ РФ взносы на государственное социальное страхование  уплачиваются предприятиями, учреждениями, организациями, отдельными гражданами, использующими труд наемных работников в личном хозяйстве, а также работниками  из своего заработка.

Размер взносов в Фонд социального  страхования РФ установлен законом  только по отношению к начисленной  оплате труда по всем основаниям. В  соответствии со статьями 77-100 КЗоТ РФ под оплатой труда по всем основаниям понимаются выплаты в денежной и  натуральной форме трудящимся за выполнение работы в порядке трудовых отношений, т.е. отношений, регулируемых трудовым законодательством, в частности  ст.15 КЗоТ РФ, подразумевающей наличие  трудового договора (контракта) между  трудящимся и работодателем.

Плательщиками взносов в Фонд социального  страхования РФ в соответствии с  Постановлением Правительства от 06.10.94 №1139 являются также крестьянские (фермерские) хозяйства и родовые (семейные) общины малочисленных народов Севера.

ЛЬГОТЫ.

Начиная с 1993 г. и по настоящее время  от уплаты страховых взносов в  Фонд социального страхования РФ освобождаются общественные организации  инвалидов, находящиеся в собственности  этих организаций предприятия, объединения  и учреждения, созданные для осуществления  их уставных целей.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона РФ от 27.10.94 № 29-ФЗ “ О внесении изменений и дополнений в отдельные  законы РФ о налогах и об особенностях порядка отчислений в отдельные  внебюджетные фонды 2 с 1 января 1994г. при  проведении избирательных кампаний в Федеральное Собрание РФ, представительские  и исполнительные органы государственной  власти субъектов РФ и органы местного самоуправления страховые взносы в  Фонд социального страхования РФ не начисляются на: средства избирательных фондов кандидатов в депутаты федеральных органов государственной власти, представительных и исполнительных органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, полученные и израсходованные на проведение избирательных кампаний, а также учтенные в установленном порядке; доходы, получаемые от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе; доходы, получаемые физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.

Страховые взносы в Фонд социального  страхования РФ не начисляются на фонд оплаты труда иностранных физических лиц, привлекаемых на период реализации целевых социально-экономических  программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с  военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями  и правительствами иностранных  государств, иностранными юридическими и физическими лицами в соответствии с межправительственными и межгосударственными соглашениями, а также соглашениями, подписанными по поручению Правительства РФ уполномоченными им органами государственного управления.

Перечень юридических лиц, которые  освобождаются от уплаты налога, определяется Правительством РФ.

От уплаты страховых взносов  в Фонд социального страхования  РФ по денежному довольствию военнослужащих, лиц рядового и начальствующего  состава органов внутренних дел  и федеральных органов налоговой  полиции освобождены:

Министерство обороны РФ; 
Министерство внутренних дел РФ; 
Федеральная служба контрразведки РФ; 
Федеральная пограничная служба - Главное командование пограничных войск РФ; 
Федеральное агентство правительской связи и информации; 
Служба внешней разведки РФ; 
Главное управление охраны РФ; 
Служба безопасности Президента РФ; 
другие воинские формирования РФ; 
Департамент налоговой полиции РФ.

ПОРЯДОК НАЧИСЛЕНИЯ.

В соответствии с п.15 Положения  страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда (в денежном и натуральном выражении по всем основаниям), за исключением видов  заработной платы и других выплат, на которые по действующим нормативным  актам страховые взносы не начисляются.

Не начисляются страховые взносы на выплаты по договорам гражданско- правового характера (подряда, поручения, авторский и др.), а также на любые выплаты вне рамок трудовых отношений между работодателем и гражданином.

Крестьянские (фермерские) хозяйства, родовые (семейные) общины малочисленных  народов Севера на основании Постановления  Правительства РФ от 06.10.94 №1139 уплачивают страховые взносы в Фонд социального  страхования РФ с сумм доходов, полученных за истекший календарный год. Доходы определяются как разность между  совокупным годовым доходом, полученным в целом по хозяйству, и документарно подтвержденными расходами, связанными с извлечением этого дохода.

Учет расчетов со страхователями осуществляется по расчетной ведомости (форма №4-Фонд социального страхования РФ), утвержденной Правлением Фонда социального страхования  РФ и Министерством финансов РФ.

СРОКИ УПЛАТЫ.

Сроки уплаты страховых взносов  в Фонд социального страхования  РФ регулируются п.1.3 Инструкции, а также  п.1 Постановления Правительства  РФ от 06.10.94 №1139:

бюджетные учреждения и организации  уплачивают страховые взносы один раз  в месяц - в срок, установленный  для выплаты заработной платы  за вторую половину месяца;

все предприятия и не бюджетные  организации уплачивают страховые  взносы два раза в месяц - в сроки, установленные для получения  заработной платы как за первую, так и за вторую половину месяца;

лица, нанимающие отдельных граждан  по договорам, уплачивают страховые  взносы ежемесячно до 5 числа месяца, следующего за месяцем выплаты заработной платы; крестьянские (фермерские) хозяйства  и родовые (семейные) общины малочисленных  народов севера с 01.01.95 уплачивают страховые  взносы один раз в год не позднее 1 апреля следующего года.

ФИНАНСОВЫЕ САНКЦИИ.

П.5 Постановления ВС РФ от 09.07.93 № 5357-1 установлено, что с 01.07.93 применение финансовых санкций при нарушении  порядка уплаты страховых взносов  в Фонд социального страхования  РФ осуществляется в соответствии с  порядком уплаты страховых взносов  в Пенсионный Фонд РФ, и предусматривает  применение к работодателям и  иным плательщикам страховых взносов  финансовых санкций в виде взыскания:

- всей сокрытой или заниженной  при начислении страховых взносов  в Фонд социального страхования  РФ суммы оплаты труда и  штрафа в двойном размере. Под сокрытой или заниженной суммой оплаты труда понимается неучтенная работодателем или иным плательщиком страховых взносов сумма оплаты труда, на которую в соответствии с действующим законодательством взносы должны быть начислены;

-10% причитающихся к уплате сумм страховых взносов в Фонд социального страхования РФ за их отказ от регистрации в качестве плательщика страховых взносов. Под отказом от регистрации понимается несоблюдение установленных сроков регистрации в Фонд социального страхования РФ (10 дней с момента организации предприятия или начала деятельности лица). Данная санкция не может применяться к предприятиям, нарушившим сроки регистрации в Фонд социального страхования РФ, но не производившим оплату труда за этот период;

- 10% причитающихся в отчетном квартале к уплате сумм страховых взносов в Фонд социального страхования РФ за непредставление в установленные сроки расчетной ведомости. Недоимка по страховым взносам, а также суммы штрафов и иных финансовых санкций взыскивается с работодателей в бесспорном порядке. Взыскание недоимок и финансовых санкций с физических лиц производится только в судебном порядке.

С суммы недоимки (невнесенных в  срок взносов и выявленной при  проверке задолженности) на плательщиков начисляется пеня за каждый срок просрочки  в следующих размерах:

- по страховым взносам работодателей  - 1%;

-по страховым взносам граждан,  занимающихся предприниматель-ской деятельностью, а также граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, - 0,5%. Финансовые санкции (штрафы и пени) по платежам в Фонд социального страхования РФ, уплачиваемые предприятиями и банками, относятся ими на чистую прибыль после налогообложения. Пеня и финансовые санкции применяются только в части сумм страховых платежей, которая подлежит непосредственному перечислению в Фонд социального страхования РФ по договору между Фондом социального страхования РФ и страхователем. Контроль за полнотой и своевременностью уплаты предприятиями, организациями, учреждениями и иными хозяйствующими субъектами независимо от форм собственности взносов на социальное страхование возложен на Фонд социального страхования РФ и государственную налоговую службу РФ.

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФОНД ЗАНЯТОСТИ НАСЕЛЕНИЯ РФ.

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ.

Государственный фонд занятости населения  РФ образован в 1991 г. в соответствии с законом РФ от 19.04.91 №1032-1 “О занятости  населения в РФ” и является государственным внебюджетным фондом, предназначенным для финансирования мероприятий, связанных с реализацией  государственной политики занятости  населения. Деятельность Государственного фонда занятости населения РФ регулируется названым законом и  Положением о государственном фонде  занятости населения РФ, утвержденным постановлением ВС РФ от 08.06.93 № 5132-1. Государственный  фонд занятости населения РФ образуется за счет:

-обязательных страховых взносов  работодателей;

-обязательных страховых взносов  с заработка работающих;

-ассигнований из республиканского и местных бюджетов РФ.

Действующим законодательством не предусмотрена обязательность регистрации  плательщиков страховых взносов  в территориальных органах Государственного фонда занятости населения РФ. Такая регистрация может проводиться  только в добровольном порядке. Также  не предусмотрено право любых  учреждений требовать справок о  регистрации в Государственном  фонде занятости населения РФ для осуществления каких-либо действий, в частности банков - для открытия расчетных счетов. Платежи в Государственный  фонд занятости населения РФ производятся в первоочередном порядке, независимо от поступления в банк расчетных документов или наступления срока платежей.

РАЗМЕРЫ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ ВЗНОСОВ.

В соответствии с нормативными документами  тариф взносов в Государственный  фонд занятости населения РФ для  работодателей - предприятий, учреждений, организаций и иных хозяйствующих  субъектов установлен в размере 1,5% по отношению к начисленной  оплате труда по всем основаниям. Плательщиками  взносов являются только работодатели

- предприятия, организации, учреждения  и иные хозяйствующие субъекты. Не являются плательщиками взносов  граждане, использующие труд наемных  работников в личном хозяйстве,  граждане-предприниматели и другие  категории граждан, на являющиеся работодателями. Плательщиками взносов в Государственный фонд занятости населения РФ являются также крестьянские (фермерские) хозяйства и родовые (семейные) общины малочисленных народов Севера.

ЛЬГОТЫ.

1. От уплаты страховых взносов  в Государственный фонд занятости  населения РФ освобождены: