Индивидуальное предпринимательство

10) требовать от должностных  лиц налоговых органов и иных  уполномоченных органов соблюдения  законодательства о налогах и  сборах при совершении ими  действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные  акты и требования налоговых  органов, иных уполномоченных  органов и их должностных лиц,  не соответствующие настоящему  Кодексу или иным федеральным  законам;

12) обжаловать в установленном  порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и  сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в  полном объеме убытков, причиненных  незаконными актами налоговых  органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе  рассмотрения материалов налоговой  проверки или иных актов налоговых  органов в случаях, предусмотренных  настоящим Кодексом.

16) иные права

Статья 23 Налогового Кодекса РФ устанавливает обязанности налогоплательщиков:

1) уплачивать законно  установленные налоги;

2) встать на учет в налоговых органах (если такая обязанность предусмотрена);

3) вести в установленном  порядке учет своих доходов  (расходов) и объектов налогообложения,  если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

4) представлять в установленном  порядке в налоговый орган  по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность  предусмотрена законодательством  о налогах и сборах;

5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями, установленными Федеральным законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда организации в соответствии с указанным Федеральным законом не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены нормами Налогового Кодекса РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные  требования налогового органа  об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех  лет обеспечивать сохранность  данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов;

9) нести иные обязанности,  предусмотренные законодательством  о налогах и сборах.

Индивидуальные предприниматели помимо этих обязанностей, так же обязаны сообщать в налоговый орган по своему месту жительства:

1) об открытии или  о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности.

Это значит, что индивидуальный предприниматель, будучи, прежде всего  физическим лицом может, как и  говорилось в предыдущей главе, оставаясь  индивидуальным предпринимателем в иных случаях (сделках) выступить и как просто физическое лицо. Например, он вправе заключить договор банковского счёта как просто гражданин, открыв счёт для своих личных или семейных нужд.

2) обо всех случаях  участия в российских и иностранных  организациях.

В целом индивидуальный предприниматель с точки зрения налогообложения:

- налогоплательщик;

- налоговый агент;

- страхователь по обязательным  видам страхования;

- лицо, не являющееся  налогоплательщиком по НДС, или  лицо, освобожденное от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС¹².

Содержание статуса  налогоплательщика раскрыто выше, через  права и обязанности.

Налоговый агент –  это лицо, которые из выплачиваемых  другим лицам денежных средств за тих лиц исчисляет и уплачивает налоги. Так происходит например, когда индивидуальный предприниматель нанимает на работу физическое лицо и платит ему зарплату.

Страхователем индивидуальный предприниматель выступает в  этом же примере этого физического  лица, уплачивая страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Переход к упрощенной системе налогообложения или  возврат к иным режимам налогообложения  осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2. Налогового Кодекса РФ. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

 

Заключение

В заключении, подводя  итог проведённому исследованию, следует сделать ряд выводов.

Индивидуальный предприниматель  с точки зрения гражданского права  и гражданских правоотношений это  физическое лицо, являющееся субъектом  гражданского права, обладающее специальным элементом дееспособности – правом заниматься самостоятельной, осуществляемой на свой риск деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, которое (право) зарегистрировано государством.

Предпринимателем может  стать несовершеннолетний – физическое лицо, достигшее 14-ти лет (при наличии  согласия родителей, усыновителей или  попечителя).

Что бы деятельность можно  было квалифицировать как предпринимательскую, необходимо, что бы она отвечала некоторым условиям, а именно:

• была самостоятельной
• осуществлялась на свой риск
• направлена на получение прибыли
• прибыль должны ожидаться (быть) систематической
• деятельность должна заключаться в пользовании имуществом либо в продаже товаров либо в выполнении работ или оказания услуг (или в комбинации этих видов)

Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Однако независимо от такой регистрации осуществляемая лицом деятельность в любом случае, если в ней есть все перечисленные выше признаки, будет считаться предпринимательской.

Главное следствие из того, что деятельность будет квалифицирована  как предпринимательская, заключается  в применении в таком случае к  отношениям норм о коммерческих организациях.

Как показывает практика, перечисленных в пункте 2 Гражданского Кодекса РФ критериев для определения предпринимательской деятельности не всегда достаточно, что бы решить вопрос о том, является ли предпринимательской в том или ином случае деятельность.

Не выполнение обязанности  по государственной регистрации  гражданина в качестве индивидуального предпринимателя чревата административной ответственностью.

Процедура же государственной  регистрации необходима, с одной  стороны, для того, чтобы гражданин  мог пользоваться гарантиями осуществления  предпринимательской деятельности, а с другой — для возложения на него вытекающих из нее обязанностей по налогообложению, соблюдению правил осуществления указанной деятельности.

Государственную регистрацию  осуществляет специальный уполномоченный государственный орган – Федеральная  Налоговая Служба РФ. Она же отвечает за учёт и налогообложение индивидуальных предпринимателей.

Индивидуальный предприниматель отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему (как физическому лицу, гражданину) имуществом. Если лиц не может удовлетворить все требования кредиторов – он может быть признан банкротом.

К лицу, которое имеет право заниматься предпринимательской деятельностью и после государственной регистрации продолжают применяться и все те нормы Гражданского Кодекса РФ, которые регулируют отношения физических лиц, поскольку предприниматель, с точки зрения субъектов гражданского право, и после регистрации остается физическим лицом.

В целом индивидуальный предприниматель с точки зрения налогообложения:

- налогоплательщик;

- налоговый агент;

- страхователь по обязательным видам страхования;

- лицо, не являющееся  налогоплательщиком по НДС, или  лицо, освобожденное от исполнения  обязанностей налогоплательщика  по НДС.

В каждом из этих качеств  он несёт соответствующие обязанности.

 

Литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.10.1994) (ред. от 27.07.2010) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://consultant.ru
2. Гражданское право. учеб. в 3 т. Т. 1. 4-е изд., перераб. и доп. отв. ред. А.П.Сергеев, Ю.К.Толстой. М. ТК Велби. Изд-во Проспект. 2005. 765 с.
3. Гражданское право: учеб. / С. С. Алексеев, Б. М. Гонгало, Д. В. Мурзин и др.; под общ. ред. чл.-корр. РАН С. С. Алексеева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Проспект; Екатеринбург; Институт частного права, 2009 – 528 с.
4. Гражданское право: В 4 т. Том 1: Общая часть: Учебник 3-е издание, переработанное и дополненное. Под ред. Е.А.Суханова. М. Волтерс Клувер, 2008 – 351 с.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 21.04.2011) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://consultant.ru
6. Письмо Минфина РФ от 14.01.2005 N 03-05-01-05/3 // КонсультантПлюс Номер в ИБ 47182. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://consultant.ru
7. Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" // "Вестник ВАС РФ", N 9, 1996
8. Постановление Правительства РФ от 08.07.1997 N 828 "Об утверждении Положения о паспорте гражданина Российской Федерации, образца бланка и описания паспорта гражданина Российской Федерации" "Российская газета", N 135, 16.07.1997 г.
9. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506 (ред. от 24.03.2011) "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://consultant.ru
10. Предпринимательское (хозяйственное) право: учебник / [Вознесенская Н.Н. и др.] ; под ред. В.В. Лаптева, С.С. Занковского ; Рос. акад. наук, Ин-т государства и права, Академ, правовой ун-т. — М. : Волтерс Клувер, 2006. — 560 с.
11. Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов и представление налоговой отчетности" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) // КонсультантПлюс [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://consultant.ru
12. Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (принят ГД ФС РФ 27.09.2002) //  "Российская газета", N 209-210, 02.11.2002 г.

¹ см. Гражданское право. учеб. в 3 т. Т. 1. отв. ред. А.П.Сергеев, Ю.К.Толстой. М., 2005. С 108

² см. структуру подраздела 2 раздела 1 части 1 Гражданского Кодекса РФ

³ см. Гражданское право. учеб. в 3 т. Т. 1. отв. ред. А.П.Сергеев, Ю.К.Толстой. М., 2005. С 117

⁴ см. Гражданское право: Учебник. Том I. Под ред. О.Н. Садикова.

⁵ см. Гражданское право: учебник под общ. ред. С. С. Алексеева. М., 2009. С. 56

⁶ см. п. 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996 "О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"

⁷ см. Диркова Е.Ю. В ожидании изменений Гражданского кодекса РФ // Налоговая политика и практика. 2011. N 4. С. 24 - 33

⁸ см. Предпринимательское (хозяйственное) право: учебник. под ред. В.В. Лаптева, С.С. Занковского. М., 2006. С. 34

⁹ см. Гражданское право: В 4 т. Том 1. Под ред. Е.А.Суханова. М., 2008. С. 27

¹⁰ см. Гражданское право. учеб. в 3 т. Т. 1. отв. ред. А.П.Сергеев, Ю.К.Толстой. М., 2005. С. 118

¹¹ Паспорт гражданина Российской Федерации является основным документом, удостоверяющим личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации (см. п. 1 Постановления Правительства РФ от 08.07.1997 N 828 "Об утверждении Положения о паспорте гражданина Российской Федерации, образца бланка и описания паспорта гражданина Российской Федерации")

¹² см. Справочная информация: "Уплата индивидуальными предпринимателями налогов и представление налоговой отчетности" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)