Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц

   В налоговой системе Франции подоходный налог составляет 18,1% доходов бюджета. Он стоит на втором месте после  НДС. В основном налоговая система Франции похожа на систему США. Отличия небольшие: налоги на специальное страхование здесь уплачивают только трудящиеся (а у нас в стране -только работодатели), к тому же здесь присутствует так называемый профессиональный налог, который уплачивают лица работающие, но не вознаграждаемые заработной платой. В Германии подоходный налог также является главным источником доходов бюджетов разного уровня. Он распределяется следующим образом: 42,5% поступлений направляется в федеральный бюджет, 42,5% - в бюджет соответствующей земли (района), 15% - в местный бюджет. Подоходный налог здесь также прогрессивен.

   Прогрессивная шкала налогообложения доходов  физических лиц установлена и  в странах СНГ. Так на Украине  ставки налога установлены в размере 10% с суммы превышающей 1 ММЗП, 20% с суммы свыше 10 ММЗП, 35% с суммы свыше 20 ММЗП, а суммы дохода, полученные не по месту основной работы и нерезидентами, облагаются налогом по ставке 20%.

   В Республике Армения по подоходному  налогу установлено несколько видов  ставок: по видам доходов и по налогоплательщикам. Прогрессивная ставка налога установлена в размере 10% с суммы до 80000 драмов и 20% с суммы превышающей 80000 драмов.

   В налоговой системе Кыргызской республики установлен подоходный налог с физических лиц с прогрессивными ставками в зависимости от совокупного дохода, полученного в календарном году:

   1) до 50-кратной минимальной годовой  заработной платы - 10% суммы дохода;

   2) свыше 50-кратной минимальной годовой  заработной платы - сумма налога  с 50-кратной минимальной заработной платы плюс 20% с суммы, превышающей ее.

   Но  как бы не прекрасно было бы налогообложение  населения зарубежных стран, нельзя в чистом виде переносить его на российскую действительность, так как  Россия - это страна с богатым  опытом, наследием, со сложившимися историческими факторами, которые нельзя не учитывать. Западный опыт может только помочь найти свои пути решения проблем, но не более. И об этом нельзя забывать.

   Как и любой другой налог, подоходный налог является одним из экономических  рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудно совместимые задачи: обеспечение достаточных денежных поступлений в бюджеты всех уровней; регулирование уровня доходов населения и соответственно структуры личного потребления и сбережений граждан; стимулирование наиболее рационального использования получаемых доходов; помощи наименее защищенным категориям населения.

   Подоходное  налогообложение обладает большими возможностями воздействия на уровень  реальных доходов населения, позволяет  с помощью системы льгот, выбора объекта и ставок налогообложения стимулировать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Кроме того, тяжесть бремени индивидуального подоходного налога во многом определяет уровень обложения и другими налогами. Цели взимания и основные черты подоходного налога в России во многом схожи с принятыми во многих промышленно развитых странах аналогичными налогами. Его место в налоговой системе определяется следующими факторами:

   - подоходный налог - это личный налог, т.е. объектом обложения является не предполагаемый усредненный доход, а доход, полученный конкретным плательщиком;

   - подоходный налог в большей  степени отвечает основным принципам  налогообложения - всеобщности, равномерности и эффективности;

   - налог относительно регулярно  поступает в доходы бюджета,  что немаловажно с точки зрения  пополнения бюджетных средств;

   - основной способ взимания подоходного  налога - у источника выплаты дохода - является достаточно простым  и эффективным механизмом контроля за своевременностью перечисления средств в бюджет.