Виды налоговых проверок в РФ

Содержание

Введение……………………………………………………………………………………………………………………….…..…3

1 Виды налоговых проверок в РФ ………………………………………………………………………………………4

1.1 Камеральная налоговая проверка ……………………………………………………………………………….6

1.2 Выездная налоговая проверка ….…………………………………………………………………………………8

1.3 Встречная проверка…………………………………………………………………………………………………..…12

2. Налоговые проверки как наиболее эффективная форма  налогового контроля….……16

Заключение………………………………………………………………………………………………………………….……..20

 Список использованных источников………………………………………………………………………….……..21

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоги являются одним из древнейших изобретений человечества. Прообразы  принудительных платежей существовали еще в доклассовом обществе, а  по мере оформления общества в государство  стали использоваться в качестве основного средства для содержания органов государства и обеспечения  его функций. Государство всегда было и будет заинтересовано в  создании и соблюдении налоговых  отношений, обеспечивающих его имущественные интересы.

Налоговые отношения исключительно  важны для функционирования государства  и обеспечения его суверенитета, поэтому должны всесторонне регулироваться правовыми нормами.

Налоговый контроль является составной  частью финансового контроля и одним  из видов государственного контроля. Указом Президента РФ от 25 июля 1996 г. №1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» установлено, что государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Целью моей контрольной работы является рассмотрение видов и порядка проведения налоговых  проверок в РФ.

Контрольная работа состоит из введения, 3 глав, заключения и списка использованных источников.

 В первой главе рассмотрены виды налоговых проверок, порядку проведения основных налоговых проверок в РФ – камеральной и выездной.

Во второй главе основные налоговые проверки рассмотрены как наиболее эффективные формы налогового контроля в РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Виды налоговых  проверок в РФ.

Налоговый кодекс РФ устанавливает  два вида налоговых проверок: камеральная  и выездная. Они различаются как  по месту и методу проведения, так  и по полноте охвата проверкой  результатов финансово хозяйственной  деятельности налогоплательщика.

Необходимо отметить тот факт, что  после вступления в силу ч. 1 НК РФ очень сильно изменилось содержание данных видов проверок (в первую очередь – камеральных), а также  их роль в системе налогового контроля.

Согласно ранее действовавшему Закону РФ Об основах налоговой системы Российской Федерации при проведении камеральных налоговых проверок использовалась только та налоговая и бухгалтерская отчётность, которая была представлена налогоплательщиком. Сущность данной проверки заключалась большей частью в контроле за своевременностью представления и правильностью оформления отчётности, а также проверке её на предмет наличия арифметических ошибок в подсчётах

Основной формой контроля за соблюдением налогового законодательства и правильностью исчисления налогов являлись документальные проверки, которые должны были проводиться по месту нахождения налогоплательщика регулярно, не реже одного раза в год.

Дальнейший практический опыт показал, что данная система налогового контроля совершенно нерациональна и нереальна. Это связано, в первую очередь, с  тем, что невозможно регулярно охватывать выездными налоговыми проверками всех налогоплательщиков без исключения (именно по этой причине налоговые  органы, осознав нерациональность данного  принципа, внесли в Закон Об основах налоговой системы Российской Федерации поправку, которая допускала более редкие документальные проверки налогоплательщиков, в отношении которых не было оснований полагать наличие существенных нарушений налогового законодательства). Стоит отметить нереальность такой системы с точки зрения ограниченности ресурсов налоговых органов, а также нецелесообразность с экономической точки зрения. Ведь если увеличить численность налоговых органов для обеспечения всеобщих документальных проверок по месту нахождения налогоплательщиков, то это приведёт к падению экономической целесообразности работы контролирующих органов. Объясню почему. Во - первых, затраты на проведение налоговой проверки в большинстве случаев будут значительно выше суммы, которая будет доначислена в бюджет (так как не у всех налогоплательщиков будут найдены серьёзные нарушения налогового законодательства, а проверка будет организована у всех). И, во-вторых, как следствие сказанного выше, величина суммы доначисленных налогов и начисленных налоговых санкций в расчёте на одного работника налогового органа будет не очень высокой, а иногда даже отрицательной.

 

Безусловно, целью налоговых проверок является не только (и даже не столько) обеспечение дополнительных доходов  бюджета, но и предупреждение возможных  налоговых правонарушений и преступлений. Однако этого можно добиться и более экономичными, а главное, более эффективными методами.

 

 

 

 

1.1 Камеральная налоговая проверка.

В механизме налогового контроля камеральная  налоговая проверка занимает одно из основных мест, так как именно она  является наиболее эффективным методом, позволяющим предупредить и пресечь  правонарушения и преступления в  налоговой сфере на их начальной стадии.

Согласно статье 88 Налогового кодекса  Российской Федерации камеральная  налоговая проверка проводится по месту  нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) и  документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Камеральные проверки - это проверки бухгалтерской отчетности и деклараций, сданных фирмами (предпринима­телями) в налоговые инспекции (без выезда к налогоплательщикам). Проводится согласно статьи 88 Налогового Кодекса РФ.

Оформление результатов камеральной проверки.

Если в ходе проверки в отчетности выявлены ошибки или противоречия, налоговая инспекция должна в  течение 3 ра­бочих дней сообщить Вам об этом. Одновременно она потребует внести исправления в документы. Сделать это нужно в течение 5 рабочих дней.

Сказанное относится только к ошибкам, не повлекшим недоплату налогов. Если же это произошло, инспекторы в  течение 10 дней с момента окончания  проверки выносят постановление  о привлечении фирмы к ответственности. Еще десять дней отводится инспекции  на то, чтобы направить Вам требование об уплате недоимки, пеней, штрафа и исправлении документов.

Однозначного ответа на вопрос  «Должны ли инспекторы составлять акт  проверки?» не существует. Высший Арбитражный  Суд РФ считает, что акт составлять не нужно, потому что Налоговый кодекс РФ об этом. Но большинство арбитражных  судов придерживаются другой позиции:  оформлять результаты камеральной  проверки инспекторы должны так же, как результаты выездной. Иначе нарушаются права налогоплательщиков. Таким  образом, если Вас не ознакомили  с актом проверки с уплатой  штрафа можно не спешить. Сослаться можно на статьи Налогового кодекса РФ (подп. 7, 9 п. 1 ст. 21 и п. 7 ст. 32), в которых написано, что инспекция обязана направить налогоплательщику копию акта налоговой проверки. К ней кодекс относит не только выездную, но и камеральную проверку.

 Итак, согласно статье 88 НК РФ  налоговый орган в ходе камеральной  проверки вправе затребовать  от индивидуального предпринимателя:

• документы, подтверждающие право на налоговые льготы (п. 6);
• обязательные приложения к налоговой декларации, не поданные вместе с ней (п. 7);
• документы, подтверждающие согласно статье 172 право на вычет по НДС (п. 8);
• документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, связанных с использованием природных ресурсов (п. 9).

Последствия камеральной проверки.

• Штраф может быть наложен за:
• Непредоставление налоговой декларации
• Непредоставление других документов (бухгалтерской отчетности)
• Административное нарушение – 300-500 рублей
• Неуплату  или недоплату налогов – 20% от неуплаченной суммы

Процедура камеральной проверки.

Никакого специального разрешения для камеральной проверки не нужно. Она начинается уже при приеме отчетности. На этом этапе инспектор  проверяет наличие всех необходимых  реквизитов: наименования фирмы, ИНН, подписей, периода, за который представляются документы, и т. п.

Затем инспекторам  дается 6 дней, чтобы  проверить, все ли фирмы и предприниматели, состоящие на учете в инспекции, представили документы.

Далее идет изучение самой отчетности:

• проверяют арифметику и взаимоувязку различных форм;
• обоснованно ли применены ставки налогов и льготы?;
• сопоставляют отчетные данные с прошлогодними показателями, с информацией о Вас из других источников (например, от налоговой милиции) и с данными по другим аналогичным фирмам.

Проверяя отчетность, инспекторы могут  потребовать у Вас дополнительные сведения и документы.

Внимание! Если в отчетности выявлены ошибки и противоречия, а уточняющие документы Вы  не представили, то налоговая инспекция должна не штрафовать, а доначислить налог.

Для дачи пояснений может быть вызван бухгалтер фирмы. Но ответственность  за неявку не предусмотрена.

Продолжительность камеральной проверки.

По общему правилу инспекторы проверяют  представленную отчетность в течение  трех месяцев (ст. 88 НК РФ). Чтобы обратиться в суд по факту нарушений, у  налоговых инспекторов есть шесть  месяцев. Этот срок считается не с момента составления акта, а с момента обнаружения нарушения (точнее, с момента представления отчетности). Если шестимесячный срок пропущен, то  оштрафовать Вас  уже нельзя.

1.2 Выездная  налоговая проверка.

Выездные  проверки - это проверки, проводимые на территории фирмы или предпринимателя.

Периодичность и период выездной проверки.

Четких ограничений  по периодичности не установлено. Но налоговые инспекторы не допускают  ситуаций, когда фирма не проверялась более трех лет.

Внимание! Инспекторы могут проверять документы только за 3 последних года и за текущий год.

Запрещено проводить  повторные выездные проверки по одному и тому же налогу за один и тот же период. Но есть исключения:

• Если проверка вызвана ликвидацией или реорганизацией фирмы
• Если проверку проводит вышестоящий орган для проверки деятельности подчиненных (управление ФНС по региону)

Процедура выездной проверки.

Инспекторы  имеют право:

1. Осматривать любые помещения в присутствии не менее 2 понятых
2. Истребовать документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. Требовать документы инспекторы должны в письменной форме. Форма приведена в инструкции министерства РФ по налогам и сборам от 10.04.2000 № 60 "О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах".  Если от Вас потребуют документы, которые не перечислены в Требовании, то Вы можете отказать. 

Документы нужно  предоставить в виде копий, заверенных печатью и подписью руководителя. Вы должны предоставить документы в течение 5 дней после получения требования.

Штраф за непредоставление вовремя – 50 рублей за каждый документ.

3. Изымать документы, которые Вы не предоставите добровольно.
4. Провести инвентаризацию.

Распоряжение  об инвентаризации принимает руководитель налоговой инспекции (заместитель). Цель инвентаризации – убедиться, что  данные, отраженные в документах, соответствуют  действительности. Форма распоряжения утверждена Приказом МНС РФ от 10 марта 1999 года №20н, ГБ-3-04/39 "Об утверждении  положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке» . 

Перед инвентаризацией  инспектор должен предъявить это  распоряжение, в котором указаны  причины, сроки, состав проверяющих, перечень имущества, которое подлежит инвентаризации. 

Вы должны предоставить документы/отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств. Затем контролеры подсчитывают имущество фирмы. Вы обязаны создать все необходимые для этого условия.  Все сведения об имуществе записываются в инвентаризационные описи и акты, которые составляются в 2 экземплярах. Эти документы подписывают все члены проверяющей комиссии и материально ответственные лица.