Виды налоговых проверок

                         Министерство образования Республики Беларусь

Учреждение образования «»

                 Кафедра государственного и уголовно-правовых дисциплин

                                              Курсовая работа

                                                    По дисциплине: «Налоговое право»

                                    На тему:  «Виды налоговых проверок»

                                                                                                   Студентка 5 курса юридического

                                                                                                   факультета, группы 502,

                                                                                                    специальность правоведение

.

                                                               Минск

                                                                 2012

ОГЛАВЛЕНИЕ.

ВВЕДЕНИЕ

1 ПОНЯТИЕ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК              4  

2. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. ОБЩИЕ И ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА ИХ ПРОВЕДЕНИЯ.              7

3. СУЩНОСТЬ КАМЕРАЛЬНОЙ ПРОВЕРКИ              10

3.1 КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА: ПОНЯТИЕ, ЦЕЛЬ, ЭТАПЫ, ВИДЫ              10

3.2. Проведение камеральной проверки              14

4. ВЫЕЗДНАЯ ПРОВЕРКА              19

4.1. СУЩНОСТЬ ВЫЕЗДНОЙ ПРОВЕРКИ              19

4.2. Проведение выездной проверки              21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ              24

ЛИТЕРАТУРА              25

ВВЕДЕНИЕ.

В нынешней экономической ситуации, когда в Беларуси сильно возросла роль экономических, а равно финансовых и налоговых отношений, проведение налоговых проверок является еще более актуальным, чем ранее, но наблюдение за исполнением установленных законом норм всегда носило обязательный характер.

Ещё во времена царствования Алексея Михайловича, в 1655 году, был создан специальный орган – Счетная Палата, в компетенцию которой входил контроль за фискальной деятельностью приказов, а также исполнения доходной части российского бюджета.

Сегодня компетенции, задачи и полномочия подобных органов стали шире, так закон «О налоговых органах Республики Беларусь» подчеркивает, что главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства: правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов, а также частично – валютный контроль.

Таким образом, целью данной курсовой работы поставлено исследование налоговых проверок путем их всестороннего разбора.

В соответствии с целью основными задачами данной курсовой работы являются:

            1         раскрытие понятия налоговых проверок;

             2 рассмотрение порядка проведения камеральной и выездной налоговых проверок.

                               1.  ПОНЯТИЕ НОЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

Среди форм налогового контроля, перечисленных в статье 64 Налогового Кодекса РБ, первыми названы налоговые проверки.

В узком смысле под налоговыми проверками понимают лишь камеральные и выездные проверки, а также совместные проверки с участием органов внутренних дел.

В целом же существует немало доктринальных определений налоговых проверок.

Налоговая проверка – совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в бухгалтерской отчетности и других носителях информации.[1]

Налоговая проверка – составная часть финансовых проверок, в том числе проверок процедур государственной регистрации и учета налогоплательщиков, отчетности и поступлений в бюджеты платежей от налогоплательщиков, проверок объектов подлежащих налогообложению, и других сфер финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков.

Налоговая проверка — процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Оно осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы.

Закон "О налоговых органах Республики Беларусь" подчеркивает, что главными задачами налоговых органов являются контроль за соблюдением налогового законодательства: правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджеты налогов, а также частично - валютный контроль.

В целом же налоговые проверки - составная часть финансовых проверок, в т.ч. проверок процедур государственной регистрации и учета налогоплательщиков, отчетности и поступлений в бюджеты платежей от налогоплательщиков, проверок объектов, подлежащих налогообложению, и других сфер финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков.

Таким образом, налоговые органы обязаны осуществлять проверки соблюдения налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами налогового и иного законодательства.

Поэтому деятельность налоговых органов не ограничивается только налоговым контролем, а включает также проверки в сферах производства и оборота алкогольной и табачной продукции, контрольно-кассовой техники, наличного денежного обращения, регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей, учета и присвоения идентификационных номеров налогоплательщикам. Рядом нормативных актов проверки в этих и некоторых других сферах возложены на налоговые органы. Все эти вопросы рассматриваются в данном пособии.

Проверки финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, в т.ч. и отдельных аспектов налоговых взаимоотношений, кроме налоговых органов, имеет право проводить широкий круг как государственных, так и общественных органов и организаций: Министерство внутренних дел, служба судебных приставов, Министерство финансов, служба страхового надзора, служба финансово-бюджетного надзора, таможенная служба, Национальный банк РБ, коммерческие банки, Счетная палата,  общественные организации, трудовые коллективы и т.д.[2]

Налоговые проверки - важнейшая и неотъемлемая часть практической деятельности налоговых органов страны. В ст. 62 Налогового кодекса поясняется, что этот контроль проводится должностными лицами налоговых органов посредством камеральных и выездных налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, а также в других формах, предусмотренных налоговым законодательством. В жизни же под налоговыми проверками понимается любое официальное посещение сотрудниками налоговых органов территории налогоплательщика, получение запросов, требований и других документов от налоговых органов.

2. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК. ОБЩИЕ И ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА ИХ ПРОВЕДЕНИЯ.

Виды налоговых проверок указаны на схеме 1.

Схема 1.

Проверки, проводимые налоговыми органами, можно классифицировать по различным основаниям.

I.                             В зависимости от объема проверяемой документации и места проведения налоговой проверки:

1.                  камеральные

2.                  выездные

Камеральная проверка – проверка, проводимая в помещении налогового органа.

Выездная налоговая проверка – проверка, проводимая на территории налогоплательщика.

II.                           По способу организации:

1.                  плановые проверки

2.                  внезапные проверки

Внезапная налоговая проверка, есть разновидность выездной налоговой проверки, проводимой без предварительного уведомления налогоплательщика (в отличие от плановой проверки0

III.                        По объему проверяемых документов:

1.                  сплошные

2.                  выборочные

При сплошных проверках, проверяются все документы за ревизуемый период. Сплошные проверки чаще всего проводятся в небольших организациях либо в организациях, где необходимо восстановить учет (при его отсутствии или при уничтожении первичных документов)

Выборочная проверка – когда проверяется часть документов. Может перерасти в сплошную в случае установления в проверяемой выборке нарушений, присущих всему массиву документации организации.

IV.                       По характеру проверяемого материала:

1.                  документальные

2.                  фактические

При документальных проверках проверяются документы.

Фактические проверки предполагают проверку не только документов, но и изучение фактического состояния изучаемого лица.

V.                          По объему проверяемых вопросов:

1.                  тематические

2.                  комплексные

Тематические проверки предполагают проверку документов по определенному кругу вопросов.

Комплексные – охватывают все направления деятельности подконтрольного лица в налоговой сфере.

Общими правилами проведения налоговых проверок являются следующие:

1.                  налоговые органы несут ответственность за проведение у налогоплательщика документальных проверок не реже одного раза в два года;

2.                  налоговой проверкой должна быть охвачена вся налоговая база по проверяемому периоду;

3.                  налоговая проверка обособленных подразделений организаций может быть проведена независимо от проведения проверки самого налогоплательщика;

4.                  налоговые проверки могут проводиться в любых организациях независимо от формы собственности, подчиненности и организационно-правовой форме.

Основными правилами проведения налоговых проверок являются:

1.                  налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки;

2.                  запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащим уплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за уже проверенный налоговый период.

Из этого правила есть два исключения:

a)                  когда проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика

b)                 когда проверка проводится вышестоящим налоговым органом при проведении контрольной проверки.

               3. СУЩНОСТЬ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ.

3.1 КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА: ПОНЯТИЕ, ЦЕЛЬ, ЭТАПЫ, ВИДЫ

После введения в силу НК РБ (часть 1) значение камеральных проверок возросло, поскольку налоговые органы потеряли право осуществлять постоянные выездные проверки без ограничения срока их проведения. В таких условиях налоговые органы могут и должны использовать право проводить камеральные проверки в полном объеме.

В Налоговом Кодексе РБ под камеральной налоговой проверкой понимается проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.

Конструкция статьи 70 НК РБ "Камеральная проверка" позволяет при проведении камеральных проверок осуществлять те же процессуальные действия, что и при проведении выездных проверок: вызвать свидетеля, осуществлять осмотр документов и предметов налогоплательщика, истребовать документы, привлечь специалиста. [3]

Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательных нормативных правовых актов о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов по выявленным правонарушениям, привлечение виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений, а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.