Виды налоговых проверок в РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.  Налоговые  проверки как наиболее эффективная  форма  налогового контроля.

Налоговый контроль является составной  частью финансового контроля и одним  из видов государственного контроля. Указом Президента РФ «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» от 25 июля 1996 г. № 1095 установлено, что государственный финансовый контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Контроль необходимо рассматривать  в качестве одной из форм управленческой деятельности, т.е. как самостоятельную  функцию управления, имеющую целевую  направленность, определенное содержание и способы его осуществления. Налоговый контроль служит формой реализации контрольной функции налогов  и с позиций налогового права  призван в первую очередь охранять и обеспечивать имущественные права государства и муниципальных образований.

В целях объективной оценки роли и сущности налогового контроля его  понятие следует рассматривать  в двух аспектах: узком и широком.

В широком аспекте налоговый  контроль - это совокупность мер  государственного регулирования, обеспечивающих в целях осуществления эффективной  государственной финансовой политики экономическую безопасность России и соблюдение государственных и  муниципальных фискальных интересов.

В узком аспекте налоговый контроль - это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.

Налоговый контроль, как и контроль вообще, представляет собой специальный способ обеспечения законности в налоговом праве и осуществляется на всех стадиях финансово-хозяйственной деятельности фискально-обязанных лиц. Поскольку налоговый контроль является разновидностью государственного контроля, он несет в себе все существенные черты последнего. В то же время налоговый контроль имеет некоторые специфические черты, отличающие его от иных направлений контрольной деятельности и заключающиеся в особенностях его объекта и предмета, состава субъектов контроля и подконтрольных лиц, целей и задач, а также форм и методов. Специфика налогового контроля зависит от сфер финансово- хозяйственной деятельности налогоплательщиков, видов налогов, правового статуса налогоплательщика и т.д.

Объектами налогового контроля является движение денежных средств в процессе аккумулирования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы налогоплательщиков.

Предметом налогового контроля выступают  валютные и кассовые операции, сметы  предприятий, налоговые декларации, использование налоговых льгот, бухгалтерская документация и т.д.

Субъектами налогового контроля являются налоговые органы, органы государственных  внебюджетных фондов, таможенные органы, ФСЭНП. Отдельными контрольными полномочиями относительно сферы налогообложения  обладают Счетная палата РФ и министерство финансов РФ.

Подконтрольными субъектами выступают  организации и физические лица, на которых возложена обязанность  уплачивать законно установленные налоги и сборы. В системе правоотношений, складывающихся в сфере налогового контроля, эти субъекты становятся адресатами властных предписаний, что и обуславливает необходимость контроля за выполнением установленных правил поведения.

Цель налогового контроля может  быть определена как обеспечение  законности и эффективности налогообложения. Наиболее ярко это выражается в проверке соблюдения специальных налоговых режимов.

Налоговый контроль за законностью распространяется и на совершение действий (операций), установленных не только запрещающими нормами. Например, подконтрольными являются требования о предоставлении налоговым органам информации, необходимой для осуществления контроля за правильностью исчисления и полнотой уплаты налогов.

Выполнение основной цели налогового контроля осуществляется путем решения  определенных задач, зависящих от проводимой государством финансовой политики:

- обеспечение экономической безопасности  государства при формировании  публичных централизованных и  децентрализованных денежных фондов;

- обеспечение надлежащего контроля за формированием государственных доходов и рациональным их использованием;

- улучшение взаимодействия и  координации деятельности контрольных  органов в Российской Федерации;

- проверка выполнения финансовых  обязательств перед государством  и муниципальными образованиями  со стороны организаций и физических лиц;

- проверка целевого использования налоговых льгот;

- пресечение и предупреждение  правонарушений в налоговой сфере.

В сферу налогового контроля не входит проверка исполнения финансовых требований и правил экономического, а не юридического характера, которые хотя и влияют на фискальные интересы государства, но не относятся к финансово - правовому  регулированию 9управление портфелем ценных бумаг, планирование прибыли на коммерческом предприятии, соблюдение экспортных и импортных квот и т.д.). Налоговый контроль за частным сектором экономики затрагивает только сферу выполнения денежных обязательств перед государством (уплату налогов и иных обязательных платежей), соблюдение законности и целевого использования налоговых льгот, соблюдение установленных государством правил ведения бухгалтерского учета, а также выполнение законных требований уполномоченных органов государства относительно предоставления какой-либо финансовой документации.

Эффективность налогового контроля во многом зависит от качества организации  бухгалтерского и налогового учета.

Налоговая проверка - это основная форма налогового контроля, представляющая собой комплекс процессуальных действий уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах и осуществляемая посредством сопоставления отчетных данных налогоплательщиков с фактическим состоянием его финансово-хозяйственной деятельности.

Осуществление проверок финансово-хозяйственных  операций налогоплательщиков является главной задачей деятельности налоговых  органов, право на реализацию которой им предоставлено ст. 31 НК РФ и ст. 7 Закона РФ «О налоговых органах Российской Федерации». Реализация налоговыми органами предоставленных контрольных полномочий возможна только в порядке, установленном НК РФ. Детальная правовая регламентация контрольных процедур осуществляется посредством нормативных правовых актов Министерства финансов РФ.

Налоговые проверки занимают ведущее  место среди иных форм налогового контроля. Посредством проведения налоговой  проверки возможно сопоставление данных, предоставленных налогоплательщиком в налоговый орган, и тех фактов, которые выявлены налоговым органом. Основной целью налоговых проверок является контроль за соблюдением фискально-обязанными лицами законодательства о налогах и сборах, своевременностью и полнотой уплаты причитающихся обязательных платежей.

В соответствии с НК РФ субъектами, уполномоченными проводить налоговые  проверки, выступают налоговые и  таможенные органы. Таможенные органы полномочны проводить налоговые проверки только в отношении налогов, подлежащих уплате при перемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации. Таким образом, полноправными субъектами, обладающими всеми правами на проведение налоговых проверок относительно всех фискально-обязанных лиц и по уплате всех видов налогов, выступают исключительно налоговые органы.

Налоговым законодательством предусмотрены  следующие общие правила проведения налоговых проверок.

Срок давности проведения налоговой  проверки составляет три календарных  года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента. Данный срок соотносится со сроком давности привлечения к ответственности  за нарушения законодательства о  налогах и сборах, который также равен трем годам.

В случае возникшей у налогового органа необходимости получения  информации о деятельности третьих  лиц, связанной с проверяемым  налогоплательщиком, допускается истребование у этих лиц документов, имеющих  значение для выявления фактической  финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта. Подобные процессуальные действия называются встречной налоговой  проверкой. Однако не следует считать  встречную проверку самостоятельным  видом налоговых проверок, поскольку  ее назначение возможно исключительно  в пределах осуществления камеральной  или выездной налоговой проверки. Тем самым истребование документов у третьих лиц (встречная налоговая  проверка) не имеет самостоятельного процессуального значения и служит одним из методов проведения камеральной  или выездной налоговой проверки.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

В заключении можно сказать следующее, налоговый контроль - это контроль государства в лице компетентных органов за законностью и целесообразностью  действий в процессе введения, уплаты или взимания налогов и сборов.

Налоговый контроль, как и контроль, вообще, представляет собой специальный  способ обеспечения законности в  налоговом праве и осуществляется на всех стадиях финансово-хозяйственной  деятельности.

Цель налогового контроля может  быть определена как обеспечение  законности и эффективности налогообложения. Наиболее ярко это выражается в проверке соблюдения специальных налоговых  режимов. Налоговый контроль выступает  разновидностью финансовой деятельности и одновременно разновидностью управленческой деятельности государства в налоговой  сфере. Выполнение основной цели налогового контроля осуществляется путем решения  определенных задач, зависящих от проводимой государством финансовой политики.

Форма налогового контроля - это способ конкретного выражения и организации контрольных действий.

Налоговая проверка - это основная форма налогового контроля, представляющая собой комплекс процессуальных действий уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах и осуществляемая посредством сопоставления отчетных данных налогоплательщиков с фактическим состоянием его финансово-хозяйственной деятельности. Осуществление проверок финансово-хозяйственных операций налогоплательщиков является главной задачей деятельности налоговых органов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников.

1. Налоговой право России: учеб. Для вузов / отв. Ред. Ю.А. Крохина. - 3-е изд., испр. и доп. - М.: Норма, 2010.
2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая // в ред. Федерального закона РФ от 28.12.2010г. №404-ФЗ.
3. Налоговый кодекс РФ. Часть вторая // в ред. Федерального закона РФ от 07.03.2011г, № 117 - ФЗ.
4. Конституция Российской Федерации [Текст] // РГ от 25.12.1993, № 23.
5. Крохина Ю.А. Налоговое право: учебник для студентов вузов, обучающихся по направлению «Юриспруденция» - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.-463 с.
6. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов - М.: МЦФЭР, 2009. - 448 с.