Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более  чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

       По  новым строениям, помещениям и сооружениям  налог на имущество физических лиц  уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

       В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается, начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

       При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог на имущество физических лиц уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на вышеуказанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

       За  строение, помещение и сооружение, перешедшее по наследству, налог на имущество физических лиц взимается  с наследников с момента открытия наследства.

       При неуплате налога в срок налогоплательщику направляется требование для добровольного погашения имеющейся задолженности, а в случае неисполнения требования информация о задолженности будет передана в суд, и далее судебным приставам для взыскания. Кроме того, за каждый день просрочки начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

       Закон «О налоге на имущество физических лиц» предусматривает освобождение от уплаты налога некоторых категорий граждан.

       От  уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

       Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

       инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

       участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

       лица  вольнонаемного состава Советской  Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

       лица, получающие льготы в соответствии с  Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», а также лица, указанные в статьях 2, 3, 5, 6 Закона Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча»;

       военнослужащие, а также граждане, уволенные с  военной службы по достижении предельного  возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

       лица, принимавшие непосредственное участие  в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

       члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего;

       пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в  порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

       граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

       родители  и супруги военнослужащих и государственных  служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак.

       Кроме того, налог не уплачивается:

       со  специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, – на период такого их использования;

       с расположенных на участках в садоводческих  и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

       Следует отметить, что органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные налоговые льготы.

       Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

       Как сообщается в письме ИФНС РФ «Об исчислении налогов на имущество физических лиц» серьезной проблемой остается отсутствие регистрации в органах коммунального хозяйства (БТИ) значительного количества построенных физическими лицами в порядке нового строительства домов, коттеджей, дач, без которой физическое лицо не может быть привлечено к налогообложению как собственник этих строений. Кроме того, достижению полного налогообложения всех потенциальных плательщиков за имеющиеся в их собственности объекты недвижимого имущества и обеспечению реальности предъявляемых гражданам сумм налога препятствуют как несоответствие инвентаризационной и страховой оценок строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам, реальной их стоимости, так и отсутствие по некоторым строениям инвентаризационной и страховой оценок вообще.

Заключение

       Налоги, как и вся налоговая система, являются одним из главных инструментов управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним  из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с бюджетами всех уровней. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, а также формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Но основная роль налогов заключается в том, что они призваны формировать финансовые ресурсы государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и др.)

       Налоговая система РФ – трехуровневая и  включает в себя федеральные, региональные и местные налоги. Под местными налогами и сборами понимаются обязательные платежи юридических и физических лиц поступающие в бюджет органов  местного самоуправления в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

       Становление и развитие системы местных налогов  и сборов в России происходило  неравномерно. С развитием государства  центральная власть все более  и более ограничивает налоговую  автономию местных сообществ, используя в качестве правовых механизмов таких ограничений закрепление в актах центральной власти отдельных элементов юридического состава наиболее значимых налогов и сборов, установление исчерпывающего перечня местных налогов и сборов.

       В постсоветской России первоначально местных налогов было более двадцати. В настоящий момент в результате проводимой налоговой реформы общее количество налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации, сократилось. На сегодняшний день существует 9 федеральных налогов, 3 специальных налоговых режима, 3 –региональных и 2 – местных: налог на землю и налог на имущество физических лиц.

       Исследуемая тема заключается в том, что основным источником доходной части местного бюджета являются два налога: земельный налог и налог на имущество физических лиц. От величины таких налоговых поступлений зависит экономическое благосостояние любого города.

       Факторы следующие на величину земельного налога: кадастровая стоимость земельных  участков, их площадь, ставки налога, доля собственности на землю, льготы, поправочные коэффициенты.

       Правовой  основой налога на имущество физических лиц является Закон РФ №2003-1 «О налогах  на имущество физических лиц» от 09.12.91 г. (с изменениями и дополнениями от 05.04.2009 N 45-ФЗ).

       Для определения факторов, влияющих на величину налога на имущество физических лиц произведен анализ налоговых расчетов по налогоплательщикам, которые используют и не используют имущество в предпринимательской деятельности.

       Такими  показателями являются: инвентарная  стоимость имущества, доля собственности, наличие льгот, ставки налога.

       Рассмотрение  сущности, роли и значения местных  налогов в формировании доходов  местных бюджетов позволило получить следующие выводы:

       1) Местные налоги - обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения хозяйственной деятельности муниципальных органов власти.

       2) К местным налогам относят – земельный налог, налог на имущество физических лиц.

       3) Существуют меры и санкции за нарушение налогового законодательства: уклонение от уплаты налогов, просрочка платежей. Также существуют отсрочки и рассрочки платежей, невозможность наказания за одно и тоже нарушение.

Список  используемой литературы

1. Налоговый Кодекс РФ. Глава 31.
2. Закон Российской Федерации от 11 октября 1991 г. №1738-1 «О плате за землю» (с изменениями и дополнениями).
3. Закон РФ от 9 декабря 1991 г. №2003-I «О налогах на имущество физических лиц» (с изменениями и дополнениями).
4. Письмо Минфина РФ от 3 августа 2005 г. N 03-06-02-02/57 
   "О порядке установления и введения местных налогов"
5. Александрова О.А. Качество государственного управления как фактор социально-экономического развития территорий. // Налоги и налогообложение. – 2010. №2.
6. Баскин А.И., Саакян Р.А. О прогнозировании развития налоговой системы // Налоговый вестник – 2009. №6
7. Бюджетная система РФ: учебник / под ред. Романовского М.В. – М.: Юрайт, 2010.
8. Голубева Н.В. Комментарий к гл. 31 НК РФ (постатейный). – М., 2010.
9. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы – 2010. №1.
10. Дмитриева О. Упрямый кодекс // Московские новости – 2010. №16.
11. Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение – Ростов-на-Дону: Феникс, 2010.
12. Зуйкова Л. Неуловимая база для земельного налога. // Новая бухгалтерия. – 2010. №9.
13. Лаптева Л.Е. Региональное и местное управление в России (вторая половина XIX века). – М., 2008.
14. Лобанов Г. Налоговая система должна быть справедливой. // Экономика и жизнь. – 2009. №5.
15. Налоги: учебник / под ред. Черника Д. Г. – М.: Финансы и статистика, 20010.
16. Налоги и налогообложение.// Учебник. Под ред. Ромашкова М.М. – М., 2009.
17. Налоги в развитых странах: под ред. Русакова И. Г. – М.: Финансы и статистика, 2009.
18. Налоги и налоговое право: Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: «Аналитика-Пресс», 2010.
19. Новикова А. И. Налоговая статистика и прогнозирование // Налоговый вестник – 2011. №11.
20. Новиков А.И. О земельном налоге и налоге на имущество предприятий // Налоговый вестник – 2009. №9.
21. Олейникова И.Н. Налоговая система РФ. – Таганрог: Издательство ТРТУ, 2005.
22. Пансков В.Г. Организационные вопросы Налоговой реформы // Финансы – 2010. №1.
23. Пансков В.Г. О некоторых проблемах налогового законодательства // Налоговый вестник – 2010. №4.
24. Пронина Л.И. О разграничении налоговых полномочий и увеличении доходов местных бюджетов // Финансы – 2010. №5.