Сущность налогов в современном обществе

            В качестве признаков, характеризующих налоги, можно выделить следующие:

            - иерархию уровня  власти или уровень управления и власти;

            - объект обложения  или сферу изъятия;

            - полноту права  использования налоговых сумм;

            - источник уплаты  налога;

            - субъект уплаты  налога;

            - способ изъятия  налога;

            - метод обложения;

            - способ обложения;

            - назначения налога;

            - характер построения  налоговых ставок;

      По  иерархию уровня власти или принадлежности к уровню управления и власти налоги бывают федеральные, региональные, местные. В основу классификации признака положена иерархия уровня власти, издающей закон о налогообложении и устанавливающей налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога.

      По  объекту обложения  или сфере изъятия  налоги можно подразделить на налоги, изымаемые с имущества, земли, работ, услуг, товаров, средств потребления и т.д.

      По  источнику уплаты налоги подразделяются на налоги, взимаемые с дохода, выручки, себестоимости продукции и т.д. В основу классификации положен признак дохода субъекта налога, из которого вносится оклад налога в бюджет.

      По  полноте прав использования налоговых сумм можно выделить закрепленные и регулирующие налоги. В основе такой классификации лежит признак, отражающий полноту прав на использования налоговых сумм.

      По  объекту уплаты различают налоги, взимаемые с физических лиц или юридических лиц. В основу классификации положен признак налогоплательщика как физического или организации.

      По  способу изъятия  налога или доход у налогоплательщика существуют налоги прямые и скрытые. В основу классификации положен принцип перелагаемости налога непосредственно на товар.

      По способу обложения налоги бывают кадастровые, декларационные, налично – денежные и безналичные. В основе классификации заложен признак взимание налога по способу обложения налогом налогоплательщика.

      По  механизму формирования российские налоги также подразделяются на прямые и косвенные. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации выделяют федеральные, региональные и местные налоги и сборы.

      К федеральным налогам и сборам относятся:

      1. налог на добавленную стоимость; 

      2. акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;

      3. налог на прибыль (доход) организации; 

      4. налог на доходы от капитала;

         5. налог на доходы физических лиц;

      6. взносы в государственные социальные  внебюджетные фонды; 

      7. государственная пошлина;

      8. таможенная пошлина и сборы;

      9. налог на пользование недрами; 

      10. налог на воспроизводство минерально-сырьевой  базы;

      11. налог на дополнительный доход  от добычи углеводородов; 

      12. налог на право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами;

      13. лесной налог; 

      14. водный налог; 

      15. экологический налог; 

      16. федеральные лицензионные сборы. 

      Федеральные налоги (в том числе размеры  их ставок), объекты налогообложения, плательщики налога и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.

      К региональным налогам и сборам относят:

      1. налог на имущество организации; 

      2. налог на недвижимость;

      3. дорожный налог; 

      4. транспортный налог; 

      5. налог с продаж;

      6. налог на игорный бизнес;

      7. региональные лицензионные сборы. 

      К местным налогам и сборам относят:

      1. земельный налог; 

      2. налог на имущество физических  лиц; 

      3. налог на рекламу; 

      4. налог на наследование или  дарение; 

      5. местные лицензионные сборы. 

      Большинство региональных и местных налогов  устанавливаются законодательными актами РФ и взимается на всей ее территории.

        Из приведенного списка классификационных признаков видно, что не представляется возможным выделить один или небольшую группу признаков, по которым все виды налогов можно было бы отнести к той или иной группе или свести их в единую группу. Границе деления признаков условны, поэтому при различении налогов по группам применяются один из признаков, имеющий доминирующее значение применительно к данной группе. В основе классификации всех налогов может лежать и единый признак, но при условии, что все принятые законодательством налоги будут классифицированы по данному признаку.

      В идеале такой вариант возможен при  переходе к единому налогу, т.е. замене всех существующих ныне налогов на единый совокупный налог от дохода, взимаемый с юридических лиц. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 ОСНОВНЫЕ НАЛОГИ 

     Рассмотрим  основные налоги, действующие в Российской Федерации.

       Налог на доходы физических лиц. Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской федерации.

      Объектом  налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

      1. От источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

      2. От источников в Российской  Федерации – для физических  лиц, не являющихся налоговыми  резидентами Российской Федерации.

      Ставка  налога на доходы физических лиц составляет 13%.

      Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

      1. Любые виды выигрышей; 

      2. Страховые  выплаты; 

      3. Процентные доходы по вкладам  в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ¾ ставки рефинансирования Центрального Банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты.

      4. Суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных средств. 

      Налоговая ставка в 30% применяется в отношении дивидендов и доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

      Существуют  доходы, не подлежащие налогообложению  этим налогом. Среди этих доходов: государственные  пособия и пенсии, все виды компенсационных выплат (возмещение вреда, увольнение работников и т.д.), алименты, суммы, выделяемые налогоплательщиками для поддержки науки, суммы премий за достижения в какой-либо области, суммы материальной помощи, доходы налогоплательщиков от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах продуктах животноводства, цветоводства и т.д.

      В налоговой системе Российской Федерации  при исчислении налога на доходы физических лиц производятся следующие виды вычетов:

      1. Стандартные (предоставляются инвалидам и участникам ВОВ, лицам, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС, вдовцам, одиноким родителям, низкооплачиваемым категориям граждан  и т.д.);

      2. Социальные (оплата за обучение, лечение и т.д.);

      3. Имущественные (суммы на приобретение  недвижимости, строительство  жилья и т.д.);

      4. Профессиональные  (частные нотариусы,  налогоплательщики, получающие авторские   вознаграждения за создание, исполнение  или иное использование произведений  науки, техники и т.д.)

      Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из всех налоговых вычетов.

      Основной  вид налога юридических лиц —  налог на прибыль. Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации, в том числе бюджетные, представляющие собой юридические лица, независимо от подчиненности, формы собственности и организационно-правовой формы предприятия, их филиалы, а также созданные на территории России предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения, компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств и осуществляющие предпринимательскую деятельность.

        Объектом обложения налогом является  балансовая прибыль (валовая прибыль  минус НДС, себестоимость произведенной продукции, и все убытки). В этой связи важным моментом является правильное определение затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Налогооблагаемая прибыль уменьшается с учетом льгот, предусмотренных законодательством (если прибыль направляется на финансирование капитальных вложений, на природоохранные мероприятия, на содержание объектов социального назначения, на благотворительные цели.

      Важным  моментом налогообложения является то, что для арендных предприятий, созданных на основе аренды имущества государственных предприятий и их структурных подразделений, сумма налога на прибыль уменьшается на сумму арендной платы, подлежащей в установленном порядке взносу в бюджет. Законом предусмотрены особенности определения прибыли иностранных юридических лиц. Налогообложение подлежит только та часть прибыли иностранного юридического лица, которая получена в связи с деятельностью на территории РФ.

      Налог на добавленную стоимость. Переход к рыночным отношениям обуславливает необходимость появления новых налогов, непосредственно связанных с формированием стоимости. Таким налогом является налог на добавленную стоимость.

      Добавленная стоимость включает в себя в основном оплату труда и прибыль и практически  исчисляется как разница между  стоимостью готовой продукции, товаров  и стоимостью сырья, материалов, полуфабрикатов, используемых на их изготовление. Кроме  того, в добавленную стоимость включается амортизация и некоторые другие элементы.

        Таким образом, налог на добавленную  стоимость, создаваемой на всех  стадиях производства, определяется  как разница между стоимость»  реализованных товаров, работ,  услуг производства и обращения и стоимости материальных затрат, отнесенных на издержки.

      Плательщиками НДС являются предприятия и организации  независимо от форм собственности и  ведомственной принадлежности, имеющие  статус юридического лица. Плетельщиками  налога на добавленную стоимость являются также лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, при условии, что их годовая выручка от реализации товаров(ра5от,услуг) превышает 1 млн.руб. Стоимость, добавленная в процессе работы над имеющимися предметами труда, облагается налогом с добавленной стоимости. Но каждый налогоплательщик включает эту сумму в цену своего товара, который приобретает потребитель. Таким образом, всю тяжесть этого налога несет конечный потребитель.