Сущность налогов в современном обществе

  
 
 

Содержание

  
 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3 

I. Сущность налога 

1.1  Понятие  и роль налогов в современном обществе ………………………..6 

1.2.  Элементы закона о налоге………………………………………………….8  

1.3.  Виды налогов………………………………………………………………..9  

1.4.  Функции налогов…………………………………………………………...11 

II. Система налогов в Российской Федерации. 

2.1.   Классификация налогов в российской экономике………………………18  

2.2. Основные налоги…………………………………………………………...22 

3. Принципы  налогообложения………………………………………………32

 

Заключение……………………………………………………………………….38  

Список  литературы……………………………………………………………...42 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

      Налоги  являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента  возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги  -   основной источник  доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

        В развитии форм и методов  взимания налогов можно выделить  три крупных этапа. На начальном  этапе развития общества (от древнего  мира до начала средних веков) государство не имело финансового аппарата, способного определить, сколько и каких налогов необходимо собрать. Определялась лишь общая  сумма средств, которую желательно  было получить; процесс  сбора налогов возлагался на город или общину. На втором этапе (XVI – начало  XIX вв.) государство организует сеть государственных учреждений, в том числе финансовых, и берет на себя часть функций по пополнению казны: устанавливает квоту обложения, наблюдает за процессом сбора налогов, ограничивает этот процесс более или менее широкими рамками. И, наконец, третий, современный, этап - государство берет в свои руки все функции установления и взимания налогов, ибо на сегодняшний день сложилась широкая практика применения государством  правил налогообложения.

        Региональные и местные органы  власти играют роль помощников  государства, имея ту или иную  степень самостоятельности. Важное  место отводится налогам, как  экономическому рычагу, при помощи  которого государство воздействует  на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко  использует  налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

      Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка. Применение  налогов  является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности  и организационно  -  правовой формы предприятия.

        С помощью налогов определяются  взаимоотношения субъектов предпринимательской  деятельности  с  государственными  и местными бюджетами, с банками,  а также с вышестоящими организациями.  При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность налогоплательщиков, включая привлечение иностранных инвестиций путем предоставления налоговых льгот инвесторам. В  условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и  значение налогов  как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства путем предоставления им налоговых льгот.

        Государство, проводящее в жизнь  грамотную налоговую политику, имеет  возможность развивать  наукоемкие производства и осуществлять ликвидацию убыточных предприятий. Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права.

        Налоговая  система  в Российской Федерации начала создаваться в 1991 году, когда в декабре был  принят  пакет законопроектов о налоговой системе. Среди них закон  “Об основах налоговой  системы  в  Российской  Федерации”,  “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добавленную  стоимость” и другие. Эти законы установили перечень налогов, сборов, пошлин и других платежей, поступающих в бюджетную систему России, определили категории налогоплательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности налоговых органов. К настоящему времени в некоторые из этих  законов внесены изменения и дополнения, некоторые из них утратили силу в связи с введением в действие налогового кодекса Российской Федерации (части I и II).

      Цель  моей курсовой работы – раскрыть сущность налога и дать определение налоговой системы. Для этого, мне так кажется, необходимо решить следующие задачи: рассмотреть понятие и роль налогов, ввести элементы закона о налоге, выделить виды и функции налогов. А поскольку мы живем в Российской Федерации, то необходимо также рассмотреть классификацию и основные виды налогов в российской экономике.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. СУЩНОСТЬ НАЛОГА

1.1 ПОНЯТИЕ И РОЛЬ НАЛОГОВ В СОВРЕМЕННОМ ОБЩЕСТВЕ 

      Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе. Бенджамин Франклин писал, что «платить налоги и умереть должен каждый». Данный принцип заложен и в российском законодательстве: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».¹ Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов, так как они составляют более 80% доходной части федерального бюджета. 

        Под налогом понимается  обязательный,  индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и  физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. ² В силу традиций платеж, являющийся налогом, может быть назван пошлиной, сбором.

      Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и  физических лиц, уплата которого  является одним из условий совершения государственными органами юридически значимых действий в отношении плательщиков сборов.³ Налог является индивидуально безвозмездным, взыскивается на условиях безвозвратности методами государственного принуждения и не носит характер наказания или контрибуции.

        Налоги устанавливаются законодательной  властью в одностороннем порядке. Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей (далее налоги), а также форм и методов их построения образует налоговую систему. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество физических и юридических лиц, передача имущества, добавленная стоимость произведенных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе РФ.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2. ЭЛЕМЕНТЫ ЗАКОНА  О НАЛОГЕ. 

      Законодательными  актами государство  устанавливает  конкретные методы исчисления  и  способы уплаты и взимания налогов. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

      · объект налогообложения – это  операции по реализации товаров (работ , услуг), имущество или доход, подлежащие обложению, измеримые количественно, которые служат базой для исчисления налога;

        · налоговая база – стоимостная,  физическая или иная характеристика  объекта налогообложения;

        · налоговый период – определенный  период времени, по окончании  которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

        · налоговая ставка  – величина  налоговых отчислений с единицы  объекта  налога. Ставка определяется  либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется  налоговой квотой,

        · порядок исчисления налога – конкретный порядок уплаты налога, который  устанавливается законодательством о налогах;

        · порядок и сроки уплаты  налога - срок, в который должен  быть уплачен налог, и который  оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.  
 
 
 
 
 

1.3. ВИДЫ НАЛОГОВ 

      Налоги бывают двух видов. Первый вид — налоги на доходы и имущество:

      подоходный  налог и налог на прибыль корпораций (фирм);

      на  социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы);

        поимущественные налоги, в том  числе налоги на собственность,  включая землю и другую недвижимость;

        налог на перевод прибыли и  капиталов за рубеж и другие.

      Они взимаются с конкретного физического  или юридического лица, их называют прямыми налогами.

        Второй вид — налоги на товары  и услуги:

        налог с оборота — в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость;

      акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги);

      на  наследство;

      на  сделки с недвижимостью и ценными  бумагами и другие.

        Это косвенные налоги. Они частично  или полностью переносятся на  цену товара или услуги.

        Прямые налоги трудно перенести  на потребителя. Из них легче  всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

        Косвенные налоги переносятся  на конечного потребителя в  зависимости от степени эластичности  спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос, тем большая часть налога перекладывается на потребителя. Чем менее эластично предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов. В случае высокой эластичности спроса  увеличение косвенных налогов может привести к сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения— к сокращению чистой прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы деятельности.

      В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисления на социальное страхование или отчисления в дорожные фонды). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.4. ФУНКЦИИ НАЛОГОВ 

      Функции налогов заложены в их сущность, проявляющейся в способе действий или непосредственно через их свойства. Функция показывает, каким  образом реализуется общественное назначение данной экономической категории  как инструмента самостоятельного распределения доходов. Налогам свойственны пять важнейшие функции:

      1. Обеспечение  финансирования  государственных  расходов  (фискальная   функция).