Сущность налога на добавленную стоимость

     В случае реорганизации организации  вычет указанных в абзаце третьем  пункта 6 статьи 171 настоящего Кодекса сумм налога, которые не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента завершения реорганизации, производится правопреемником (правопреемниками) по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса.

     Вычеты  сумм налога, указанных в п. 8 статьи 171 (авансовая оплата, частичная оплата) настоящего НК, производятся со дня отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

     При определении момента определения  налоговой базы в порядке, предусмотренном  п. 13 статьи 167 настоящего Кодекса, вычеты сумм налога осуществляются в момент определения налоговой базы.

     Вычеты  сумм налога, указанных в п. 11 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся после принятия на учет имущества, в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд).

     Вычеты  сумм налога, указанных в п. 12 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; документов, подтверждающих фактическое перечисление сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, при наличии договора, предусматривающего перечисление указанных сумм.

3. Расчетная часть

 

1. Задача

 

     За  январь текущего года в организации, занимающейся производственной деятельностью, осуществлены следующие операции:

• Оприходованы и оплачены материалы – 59000 руб., в том числе НДС – 9000руб.
• Приняты услуги сторонних организаций по производственной деятельности – 29500руб., в том числе НДС – 4500руб.
• Получена финансовая помощь от покупателей продукции – 4000руб.
• Получен аванс за поставку товара в следующем отчетном периоде – 9600 руб.
• Продана продукция – 118000руб, в том числе НДС – 18000руб.
• Проданы основные средства – 20 000 руб., в том числе НДС – 3050 руб. Остаточная стоимость проданных основных средств 6000руб. (числится в учете без НДС). 
• Продана продукция – 14160, в том числе НДС – 2160руб., в счет отгрузки данной партии товаров в предыдущем отчетном периоде был получен аванс 6000руб., по нему был начислен НДС – 915 руб.

     Определить  суммы, принимаемые в уменьшение задолженности организации в бюджет по НДС и саму сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

     Решение:

     Рассчитаем  «входной»НДС:

1. по материалам, оприходованным и оплаченным: НДС_{входной} = 9000руб.
2. по услугам, оказанным и оплаченным: НДС_{входной} = 4500руб.
3. по авансу, полученному за поставку товаров в предыдущем отчетном периоде: НДС_{входной} =915 руб.

Итого сумма «входного» НДС составила: 9000+4500+915=14415руб.

Рассчитаем  сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет:

1. по финансовой помощи: НДС=4000´18/118 = 610руб.
2. по авансам полученным: НДС=9600´18/118= 1464 руб.
3. по проданной продукции: НДС=18000+2160=20160 руб.
4. по проданным основным средствам НДС=3050руб.

Таким образом, сумма НДС подлежащая уплате в бюджет составит:

20160+3050+610+1464-9000-4500-915=10869руб.    

2. Задача

 

     ООО "Кроника" в январе приобрело товары для перепродажи в количестве 20 шт. по цене 11 800 руб. на общую сумму 236 000 руб., в том числе НДС - 36 000 руб. В этом же месяце произведена их оплата поставщику и принят к вычету НДС в сумме 36 000 руб.

     В феврале часть товарной партии в количестве 15 шт. реализована российскому покупателю. В марте оставшееся количество товара (5 шт.) вывезено в режиме экспорта.

     Необходимо  определить подлежащую восстановлению сумму части "входного" НДС, приходящую на сумму товара, реализованного на экспорт.

     Решение:

1. 5 шт.´ 11 800 руб. = 59 000 руб.;
2. 59 000 руб. / 118 ´ 18 = 9 000 руб. – подлежит восстановлению сума входного НДС, приходящую на сумму товара, реализованного на экспорт.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Задача 

 
 

     ЗАО «Сокол», занимающимся производством продуктов питания, за отчетный период  были осуществлены следующие операции:

• Реализованы продукты питания на 500000 руб., в том числе НДС(10%) – 45455руб.
• Приобретено сырье для производства и материалы на 490000руб., в том числе НДС(18%) – 74746руб.
• Продан автомобиль по цене 75000руб., остаточная стоимость которого составила 30000руб. (числится в учете с НДС).
• Получен аванс под предстоящие поставки продуктов питания 210000руб.
• Получено безвозмездно на развитие производства 25 000руб.
• Капитальное строительство склада в предыдущем периоде, затраты составили 170000руб.
• Приобретено основное средство на 110000руб., в том числе НДС (18%) – 16780руб., введены ОС в эксплуатацию в следующем отчетном периоде. 

     Рассчитаем  сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещенную из бюджета.

     Решение:

     Рассчитаем  сумму «входного» НДС:

1. по приобретенному сырью и материалам: НДС_{входной} =74746руб.
2. по капитальному строительству: НДС_{входной} = 30600руб.

Рассчитаем  сумму, подлежащую уплате в бюджет:

1. по реализованной продукции, НДС(10%)=45455руб.
2. по проданному автомобилю, НДС рассчитается по следующей формуле:

,

где Р_им – разница между продажной стоимостью с учетом НДС и балансовой стоимостью с учетом НДС (для амортизируемого имущества – остаточной стоимостью) проданного имущества, руб.;  С_рНДС – расчетная ставка НДС (10/110 или 18/118 в зависимости от вида имущества). Таким образом, НДС по проданному автомобилю составит:

 НДС= (75000-30000)´18/118=6864руб.

3. по полученному авансу: НДС= 210000´18/118=32034руб.
4. с безвозмездной финансовой помощи: НДС=25000´18/118=3814руб.
5. по приобретенному ОС (т.к. ОС будут введены в эксплуатацию только в следующем отчетном периоде, то и сумма «входного» НДС будет принята к вычету в следующем отчетном периоде): НДС=16780руб.
6. Итого сумма НДС составит:

45455+6864+32034+3814+16780-74746-30600=-399руб.

Отрицательное значение говорит, что сумма НДС в размере 399 подлежит возмещению из бюджета.