Структура налогообложения Республики Казахстан

Содержание

 

 

 

Введение

 

Экономические преобразования в Казахстане и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Особенность реформирования экономики в Казахстане такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

Методы, посредством которых  государство добывает себе денежные средства довольно многочисленны. В  одних случаях оно использует метод, основанный на добровольной передаче денег их собственником государству. Классическим примером такого метода выступают государственные займы (как внутренние, так и внешние). В других - государство получает доход от использования своего имущества (например, сдает в аренду земельные участки, находящиеся в его собственности, взимая за это плату). В третьих - взимает плату за те или иные свои услуги, выступая в качестве их продавца. Этот перечень можно продолжить, но основным методом, посредством которого современное государство добывает себе необходимые денежные средства, выступают налоги.

Механизм  налогообложения - один из самых сложных  в любой экономической системе. Налогообложение выступает важнейшим  методом государственного регулирования, от его эффективности зависит  успех социальной и экономической  политики.

Налоговый механизм нашей республики в настоящее время находится как бы в промежуточном состоянии: его содержание не отражает административно- распределительного характера государственного регулирования, но вместе с тем он еще не стал эффективным средством косвенного прямого государственного регулирования экономики.

Практика  последних лет рыночных реформ показала, что основной источник бюджетного финансирования, каковым является налоги, явно оскудел.

И не от того, что налогов  стало меньше или их совокупная сумма  уменьшилась, просто стало больше случаев так называемого " уклонение" от налогов.

Сама система налогообложения  дает тому всяческие поводы, ибо  чем больше льгот, тем больше желающих их получить любыми законными и не законными путями.

Существует устойчивое мнение, что государство посредством налогов обирает нас, поэтому необходимо любым способом  защититься от него.

К тому же  последнее  время налоговый процесс резко  усилился.

Ставка на усиление налоговой  политики оправдывается стремлением  преодолеть инфляцию и дефицит государственного бюджета.

Однако при этом упускается из виду один принципиальный момент: при  наличии некоторых общих черт с экономическими кризисами в  западных странах кризис в экономике  Казахстана имеет существенные особенности.

И главная из них - причиной нашего кризиса является отнюдь не перепроизводство, а наоборот, дефицитность экономики, носящая хронический характер.

Даже если уровень инфляции, дефицитность бюджета удастся снизить, без позитивных изменений в производстве - это окажется кратковременным и  обязательно за счет ухудшения социальной политики.

 

1. Структура налогообложения  РК

 

В соответствии с законом  под налогом, сбором, пошлиной и другими платежами понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами. Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образуют налоговую систему.

Возглавляет налоговую систему  Государственная налоговая служба РК, которая входит в систему центральных органов государственного управления Казахстана, подчиняется Президенту и Правительству РК и возглавляется руководителем в ранге министра.

Главной задачей Государственной  налоговой службы РК является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей, установленных законодательством.

1. Налоговое  законодательство  Республики  Казахстан  состоит из настоящего Указа, который устанавливает обязательные платежи налогового  характера  (далее  - налоги) в республиканский и местные бюджеты и регулирует налоговые отношения в Республике  Казахстан, за  исключением вопросов таможенных платежей,  регулируемых таможенным законодательством Республики Казахстан,  а также обязательных взносов и отчислений в Фонд  государственного социального страхования,  Фонд содействия занятости,  Фонд обязательного медицинского  страхования,  Государственный центр  по  выплате  пенсий,  накопительные пенсионные фонды,  Дорожный  фонд, актов Президента Республики Казахстан и Правительства Республики Казахстан,  а также актов Государственного налогового комитета, согласованных с Министерством финансов.

2. Законодательные и иные акты, противоречащие положениям настоящего Указа, не имеют юридической силы. Запрещается включение в неналоговое законодательство вопросов,  связанных с налогообложением. Нормативные правовые акты, касающиеся налогообложения, подлежат официальному опубликованию.

3. Если международным   договором,  участником  которого  является Республика Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом законодательстве Республики  Казахстан,  применяются правила указанного договора.  Международные договоры, участником которых является Республика Казахстан,  к налоговым отношениям применяются непосредственно,  кроме случаев, когда из международного договора следует,  что для его применения требуется издание внутриреспубликанского акта.

1.1 Налоги в Республике Казахстан

 

1. В  Республике  Казахстан действуют общегосударственные налоги, которые являются регулирующими  источниками  государственного  бюджета Республики  Казахстан, суммы отчислений по ним поступают в доходы соответствующих бюджетов в порядке,  определенном в Законе Республики  Казахстан о республиканском бюджете на очередной год, и местные налоги и сборы, являющиеся доходными источниками местных бюджетов.

2. Налоги,  действующие  на территории Республики Казахстан, подразделяются на прямые и косвенные. К косвенным налогам относятся налог на  добавленную  стоимость и акцизы.  Другие налоги относятся к прямым налогам.

3. Налоги исчисляются  и уплачиваются в тенге, за  исключением случаев, когда налоговым законодательством Республики Казахстан и положениями  контрактов на недропользование,  заключенных Компетентным органом, уполномоченным Правительством Республики Казахстан, предусмотрена натуральная форма уплаты, а также, когда уплата налогов осуществляется в иностранной валюте в соответствии  с таможенным  законодательством Республики Казахстан.

4. Освобождение от  какого-либо налога  или  уменьшение  налоговой ставки, предусмотренной настоящим Указом, может производиться в порядке внесения изменений и дополнений в настоящий Указ,  а также на основании контракта,  заключенного с Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям в соответствии с настоящим Указом  и  Законом Республики  Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций".

Запрещается предоставление налоговых льгот другими актами, в том числе льгот,  носящих индивидуальный характер, за исключением льгот, предоставляемых Государственным комитетом Республики Казахстан по инвестициям  в  соответствии  с Законом Республики Казахстан "О государственной поддержке прямых инвестиций".

По специальным экономическим  зонам общегосударственные и местные налоги и сборы поступают в доход финансового фонда (бюджета)  специальных экономических зон в порядке, определяемом законодательством о специальных экономических зонах.

3  Общегосударственные  налоги

К общегосударственным  налогам относятся:

     1) подоходный  налог с юридических и физических  лиц;

     2) налог  на добавленную стоимость;

     3) акцизы;

     4) налог  на операции с ценными бумагами;

     5) специальные  платежи и налоги недропользователей.

 

1.2 Местные налоги  и сборы

 

1. К местным налогам  и сборам относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество юридических и физических лиц;
• налог на транспортные средства;
• сбор за регистрацию физических лиц,  занимающихся предпринимательской деятельностью, и юридических лиц;
• сборы за право занятия отдельными видами деятельности;
• сбор с аукционных продаж.

Порядок уплаты и ставки  сборов определяются Правительством Республики Казахстан.

Виды налогов:

Подоходный налог -  плательщиками  подоходного  налога  с юридических и физических лиц (далее - подоходного налога) являются юридические и физические лица,  имеющие  налогооблагаемый доход в налоговом году.

К физическим лицам - плательщикам подоходного  налога относятся граждане Республики Казахстан,  граждане иностранных государств и лица без гражданства.  Объектом обложения подоходным налогом является облагаемый  доход,  исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными Указом “ О налогах и других обязательных платежах в бюджет”.  Облагаемый доход определяется в тенге. В случае, когда облагаемый доход выражен в иностранной валюте, он пересчитывается в тенге по официальному  курсу Национального Банка.

К имущественному  доходу  физических лиц относится только прирост стоимости от реализации следующих видов активов с учетом корректировки их стоимости на инфляцию:

• недвижимого имущества,  не являющегося местом постоянного  жительства налогоплательщика;
• ценных бумаг, доли участия в юридическом лице и других нематериальных активов;
• иностранной валюты;
• драгоценных камней и драгоценных металлов,  ювелирных изделий, изготовленных из них, и других предметов, содержащих драгоценные камни, а также произведений искусства и антиквариата и т.д.

Из  совокупного  годового  дохода юридических и физических лиц вычитаются все расходы, связанные с его получением, в том числе расходы  по оплате труда,  предоставлению материальных и социальных благ их работникам,  обложенных подоходным налогом, кроме затрат по приобретению основных средств, их установке и других затрат капитального характера, а также обязательные  взносы и отчисления в Фонд государственного социального страхования,  Фонд содействия занятости, Фонд обязательного медицинского страхования, Государственный центр по выплате пенсий, накопительные пенсионные фонды, Дорожный фонд.

В случае, если одни и те же затраты  предусмотрены в нескольких статьях  расходов,  то при расчете налогооблагаемого  дохода  указанные затраты вычитаются только один раз.

Налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ или услуг, а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары, работы или услуги, и суммами налога на добавленную стоимость, подлежащими уплате за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Объектами обложения  налогом на добавленную стоимость  являются облагаемый оборот и облагаемый импорт. Облагаемым импортом являются импортируемые товары, за исключением освобожденных от налога.

Освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты по реализации следующих товаров, работ или услуг:

-  по продаже зданий, и аренде зданий и помещений, за исключением первой реализации построенного объекта, платы за проживание в гостиницах;

-  почтовых марок, маркированных конвертов и открыток, марок акцизного сбора;

-  похоронно-ритуальных  услуг;

-  геологоразведочных  и геологопоисковых работ;

-  обороты по реализации  лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;

- обороты по реализации аффинированных драгоценных металлов золота и платины.

Плательщиками налога на добавленную  стоимость признаются юридические лица и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нерезиденты РК, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение.

К плательщикам налога на добавленную  стоимость не относятся лица,  являющиеся плательщиками единого земельного налога по реализации продукции собственного производства.