Совокупность принципов налогообложения. Налог на доходы физических лиц

7) Физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

2.7 Уплата налога, отчетность

Налоговые агенты перечисляют  суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке.

Налоговые агенты ведут  учет доходов, полученных от них физическими  лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые  агенты представляют в налоговый  орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего  налогового периода (форма 2-НДФЛ).

Отдельные категории  физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.

Налоговую декларацию (форма 3-НДФЛ, 4-НДФЛ) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым.

В случае прекращения  деятельности до конца налогового периода  налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

 

2.8 Пример расчета

Исходные данные:

Работник отработал  с января по май. Ежемесячный оклад  работника 5750 рублей. Работнику предоставлялись вычеты: 500 рублей на него как на гражданина, уволенного с военной службы и выполнявшего интернациональный долг в Республике Афганистан и 1400 рублей на несовершеннолетнего ребенка. 5 июня работник уволился. Сумма зарплаты за июнь составила 862,5 рубля. Общая сумма удержанного и уплаченного НДФЛ с января по май составила 2828 рублей.

Найти: Рассчитать сумму НДФЛ за 6 рабочих месяцев.

Решение:

1. Определим налоговую базу с января по июнь:

(5750 * 5) + 862,5 = 29612,5 рублей.

2. Рассчитаем общую сумму вычетов за 6 месяцев (с января по июнь):

(500+1400) *6 = 11400 рублей.

3. Рассчитываем НДФЛ  за 6 месяцев (с января по июнь), который должен быть уплачен  со всех доходов работника по формуле ((сумма доходов за отработанное время - общая сумма вычетов за отработанное время) *13%):

(29612,5 - 11400)*13% = 2367,6 рублей

4. Перерасчет суммы НДФЛ, подлежащей возврату работнику по формуле (сумма НФДЛ удержанная и уплаченная - сумма НДФЛ за 6 месяцев, которая должна быть уплачена работником с его доходов):

2828 - 2367,6 = 460,4 рублей.

Ответ: Таким образом, НДФЛ за 6 рабочих месяцев составил 2367,6 рублей. Кроме того, работнику на основании его заявления должна быть выплачена сумма 460,4 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налог есть категория многоаспектная, носящая в себе не только правовое или экономическое, но и социальное значение. Налог есть обязательный, законодательно установленный платеж, безвозмездно и безэквивалентно взимаемый с физических лиц в бюджет и внебюджетный фонд, предназначенный для реализации экономической и социальной политики государства.

Налоги, будучи экономической  категорией и являясь специфическим  инструментом реализации политики государства в его взаимодействии с налогоплательщиками, призваны, как обеспечивать доходы бюджета, так и регулировать экономику в целом. Отсюда, вытекает наиболее полное внутреннее содержание налоговых отношений, подчеркивающее их тройственный характер (правовой, экономический, социальный) и общественное предназначение, проявляющееся через две функции: фискальную и регулирующую.

Налог на доходы физических лиц является федеральным прямым налогом, и является частью дохода физического лица, который изымается в пользу государства. Он играет значительную роль в формировании бюджета страны наряду с такими налогами как НДС и акцизы. Плательщиками налога являются физические лица – резиденты и нерезиденты, получающие доход от источников в РФ и за ее пределами. Объектом обложения является доход, полученный физическим лицом, а базой – доход, выраженный в денежной, натуральной форме, а также в форме материальной выгоды. В налогооблагаемую базу не включаются не облагаемые налогом виды доход, а также вычитаются из нее налоговые вычеты – стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Налоговая ставка является фиксированной и составляет 13, 30, 35 и 9%. Налоговым периодом является календарный год, по истечении которого налогоплательщики сдают декларацию в налоговые органы. Самостоятельно рассчитывают и уплачивают налог индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой. Граждане, работающие на работодателя получают доход уже за вычетом налога на доходы физических лиц. Обязанность в данном случае исчислить, удержать и перечислить налог в налоговый орган возлагается на работодателя – налогового агента.

Во многих промышленно-развитых странах установлен необлагаемый налогом  минимум дохода и прогрессивные  ставки, что соответствует принципу социальной справедливости.

В настоящее время  система обложения доходов граждан, как и вся налоговая система  в РФ нуждается в совершенствовании. В частности необходимо ввести прогрессивную шкалу ставок, усовершенствовать социальные льготы и вычеты, определить четкий порядок обложения доходов индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, устранить проблему двойного налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 1 и 2 от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.09.2010) // СПС «Консультант Плюс».
2. Приказ МНС РФ «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению» от 15.06.2004 г. № САЭ-3-04/366@ // СПС «Консультант Плюс».
3. Акимова В.М. Налог на доходы физических лиц. М.: Налог-Инфо, 2007.
4. Карсетская Е. Налог на доходы физических лиц. М.: АйСи Групп, 2009.
5. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М.: КНОРУС, 2007.
6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник.-5-е изд. М.: ИНФРА-М, 2006.
7. Паскачев А.Б. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М.: Высшее образование, 2008.
8. Рахманова С.Ю. Актуально о НДФЛ. М.: Бератор - Паблишинг, 2008.
9. http://www.glavbukh.ru - официальный Интернет сайт журнала по бухгалтерскому учету «Главбух».
10. http://www.nalog.ru - официальный Интернет-сервер Министерства по налогам и сборам Российской Федерации.