Совершенствование налога на доходы физических лиц в современных условиях

В трехлетней перспективе 2013 - 2015 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее - создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе.

Важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации. В то же время необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень с учетом требований сбалансированности бюджетной системы Российской Федерации.

В положения главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации был внесен ряд изменений в целях поддержки физических лиц.

Во-первых, в целях реализации государственной политики в области развития малого и среднего предпринимательства был введен особый порядок отражения в составе доходов средств финансовой поддержки в виде субсидий, которые отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет данного источника, но не более двух налоговых периодов с даты их получения.

Во-вторых, установлена ставка налога в размере 13 процентов в отношении доходов, полученных от осуществления трудовой деятельности физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации, в рамках Государственной программы по стимулированию и организации процесса добровольного переселения в Российскую Федерацию соотечественников.

В-третьих, при получении социального налогового вычета у налогоплательщиков появилась возможность учесть пожертвования, направленные благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в сфере защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, охраны окружающей среды и защиты животных.

В-четвертых, был предусмотрен специальный механизм переноса на предшествующие налоговые периоды, но не более трех, остатка имущественного налогового вычета для пенсионеров, не имеющих доходов, облагаемых по налоговой ставке в размере 13 процентов.

В-пятых, в целях реализации демографической и социальной политики в сфере поддержки семей, имеющих детей, увеличен до 3 000 рублей размер стандартного налогового вычета для семей с тремя и более несовершеннолетними детьми, а также на каждого ребенка-инвалида.

В-шестых, был внесен ряд изменений в законодательство о налогах и сборах, направленных на освобождение от налогообложения доходов физических лиц, в частности:

- расширен  перечень оснований, по которым  освобождаются от обложения средства, получаемые физическими лицами  из бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации на развитие  личного подсобного хозяйства;

- предусмотрено  освобождение выплат, произведенных  добровольцам в рамках гражданско-правовых  договоров, предметом которых является  безвозмездное выполнение работ, оказание услуг на возмещение  расходов добровольцев;

- изменен  порядок налогообложения налогом  на доходы физических лиц компенсационных  выплат, связанных с увольнением  работников (таких, как выплаты выходного  пособия, среднего месячного заработка  на период трудоустройства, компенсации  руководителю) в части, превышающей  в целом трехкратный размер  среднего месячного заработка  или шестикратный размер среднего  месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных  в районах Крайнего Севера  и приравненных к ним местностях;

- для  устранения неоднозначных трактовок  по вопросам налогообложения  правопреемников умерших застрахованных  лиц, формирующих накопительную  часть трудовой пенсии в Пенсионном  фонде Российской Федерации и  в негосударственных пенсионных  фондах, освобождены от налогообложения  суммы пенсионных накоплений, учтенных  на пенсионном счете накопительной  части трудовой пенсии в негосударственных  пенсионных фондах, выплачиваемые  правопреемникам умершего застрахованного  лица;

- предусмотрено  освобождение от налогообложения  единовременных компенсационных  выплат медицинским работникам  в возрасте до 35 лет, прибывшим  в 2011 - 2012 годах после окончания  образовательного учреждения высшего  профессионального образования  на работу в сельский населенный  пункт или переехавшим на работу  в сельский населенный пункт  из другого населенного пункта.

Заключение

Налог на доходы физических лиц является важным составным элементом налоговой системы государства. Налог на доходы физических лиц является прямым федеральным налогом. Он представляет собой часть дохода физического лица, который изымается в пользу государства для выполнения его функций. Он играет значительную роль в формировании бюджета страны наряду с такими налогами как НДС и акцизы. Налог на доходы физических лиц установлен Главой 23 НК РФ. Плательщиками налога являются физические лица – резиденты и нерезиденты, получающие доход от источников РФ. Объектом обложения является доход, полученный физическим лицом, а базой – доход, выраженный в денежной, натуральной форме, а также в форме материальной выгоды. Из налоговой базы вычитаются стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Налоговая ставка является фиксированной и составляет – 13%, 30%, 35% и 9%. Налоговым периодом признается календарный год, по истечению которого налогоплательщики сдают декларацию в налоговый орган.

В настоящее время система обложения доходов граждан, как и вся налоговая система в РФ нуждается в совершенствовании.