Шпаргалка по "Налоговому праву"

 

Объект налогового правонарушения – урегулированные и защищенные законом блага и ценности, которым наносится вред противоправными действиями или бездействиями в частности:

1. Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов
2. Порядок учета налогоплательщика
3. Порядок составления налоговой отчетности

Объективная сторона противоправное действие субъектов правонарушения за которое в налоговом кодексе установлена ответственность

Субъективная сторона – это юридическая вина в форме умысла и не осторожности.

Субъекты налогового правонарушения:

А) лица совершившие правонарушения (налогоплательщики, налоговые агенты)

Б) лица, участвующие в налоговом контроле (эксперт, переводчик, специалист)

 
2. Налоговые агенты, их права и  обязанности. 
Налоговые агенты - признаются лица, на которых возложена обязанность в соответствии с НК РФ  по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Налоговые агенты имею тоже права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено НК РФ, т.е.: 
Права налогоплатещиков:

1. Получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах, а так же получать формы налоговых деклараций и разъяснения о порядке их заполнения
2. Получать от министерства финансов РФ письменные разъяснения о налогах и льготах
3. Использовать налоговые льготы при наличии оснований
4. Получать отсрочку, рассрочку и инвестиционный налоговый кредит
5. Имеют право на современный зачет и возврат излишне уплаченных сумм налогов
6. Представлять свои интересы в отношениях регулируемых законодательством о налогах и сборах
7. Присутствовать при проведение выездной налоговой проверки
8. Представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам провера
9. Получать копии актов налоговой проверки и решений налоговых органов
10. Требовать от налоговых органов выполнять соблюдения налогового законодательства
11. Не выполнять неправомерные акты требования налоговых органов
12. Обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов
13. Имеют право на соблюдение налоговой тайны
14. Имеют право на возмещение убытков причиненных налоговыми органами
15. На участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки

Обязанности налоговых агентов:

1. Правильно и своевременно исчислить, удерживать и перечислять налоги в бюджет РФ за налогоплательщиков
2. Письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолжности в течении месяца
3. Вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщиком доходов и исчисленных удержанных и перечисленных налогов в бюджет
4. Представлять в налоговый орган документы необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечислению налогов.
5. В течении четырех лет обеспечивает сохранность документов, необходимых для исчисления удержания и перечисления налогов  
   

БИЛЕТ 14 
1. Полномочия финансовых органов в налоговой сфере 
Финансовые органы - министерство финансов обладает определенными полномочиями в налоговой сфере:

• давать письменное разъяснения  о налогах и сборах,
• утверждать формы расчетов и формы налоговых деклараций

Является Субъектом который НЕ упоминаются в НК РФ, еще есть:  Представители органов власти, издающие законы о налогах, Органы внутренних дел, Процессуальные лица, Судебные органы, судебные приставы.

 
2. Понятие и структура налоговый  правоотношений. 
Налоговое отношение - это отношение складывающиеся между налогоплательщиком и государством в процессе исчисления, взыскания и уплаты налога.

 

 Состав правовых отношений

|                  |                 |

Объект                  Субъект          Содержание

Объект - это реальные блага материального характера, по поводу которых возникают правоотношения 
Субъект - индивиды, организации которые на основании норм права могут быть участниками правоотношений 
Содержание - права и обязанности субъектов 
Объекты налоговых правоотношений - налоги и сборы  
Субъекты налоговых отношений - налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты, налоговые органы, таможенные органы 
Задача:

 1)(1400*8%*1/300*10)/100=37.33 
2) (14000*8.25*1/300*28)/100=107,8 
Пени=145.13 

БИЛЕТ 15 
1. Объекты и субъекты налогового права 
Субъект налогового права - это внешне обособленное, способное самостоятельно вырабатывать, выражать и осуществлять единую волю лицо, которое налоговое законодательство наделяет налогово-правовым статусом, то есть потенциальной способностью участвовать лично либо через представителя в налоговых правоотношениях (органы власти, физ лица, организации, публичные субъекты) 
Объектом налогового права является то, по поводу чего возникают налоговые права и обязанности. 
2. Основания, исключающие привлечение лица к ответственности за налоговое правонарушение. 
Лицо не может быть привлечено к ответственности за налоговое правонарушение при наличии хотя бы одного из обстоятельств: 
Отсутствие события налогового правонарушения 
Отсутствие вины лица 
Если совершавшему лицу меньше 16 лет 
Истечение срока давности налогового правонарушения (3 года) 
 
БИЛЕТ 16 
1. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени 
По общему правилу все акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем через месяц после дня их официального опубликования. Кроме того:

• - если законы вводят какой-то новый налог или сбор, то они вступают в силу с первого января следующего года;
• - если закон вносит изменения уже существующих налогов, то с первого числа очередного налогового периода (например: 15 марта 2013 года вышел закон о внесении изменений порядок исчисления акцизов - налоговый период по акцизам месяц => закон вступит в силу с 1 мая 2013 года).  
  Не имеют обратной силы акты законодательства о налогах и сборах:

1. Устанавливающие новые налоги и сборы.

2. Повышающие налоговые ставки.
3. Устанавливающие и отягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства.
4. Устанавливающие новые обязанности для участников налоговых отношений.
5. И иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков.

Независимо от того что указано в тексте закона о порядке его ведения обратную силу будут иметь:

• - Устраняющие или смягчающие ответственность;
• - Устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав

Если это предусмотрено в тексте закона, то обратную силу будут иметь:

• - Отменяющие налоги;
• - Снижающие ставки;
• - Устраняющие обязанности налогоплательщиков;
• - Иным образом улучшающие положение налогоплательщиков.

2. Обстоятельства, исключающие ответственность  за налоговые правонарушения 
Лицо не может быть привлечено к ответственности за налоговое правонарушение при наличии хотя бы одного из обстоятельств: 
Отсутствие события налогового правонарушения 
Отсутствие вины лица 
Если совершавшему лицу меньше 16 лет 
Истечение срока давности налогового правонарушения (3 года) 

БИЛЕТ 17 
1. Виды налогового контроля 
Налоговый контроль - это властные действия уполномоченных органов государства по проверке законности исчисления, удержания и уплаты налогов налогоплательщикам и налоговым агентам. Именно в таком значении термин "налоговый контроль" употребляется в НК РФ.  
Согласно статье 82 НК РФ налоговый контроль проводится в следующих формах:

• Налоговые проверки
• Получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора
• Проверки данных учета и отчетности
• Осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли)

В других формах, предусмотренных НК

Классификация налогового контроля

1)В зависимости от времени проведения: Предварительный, Текущий, Последующий

2)По объекту: Комплексная, Тематическая

3)По характеру контрольный мероприятий: Плановый,Внезапный

4)Исходя из метода проверки документов подразделяется на: Сплошной, Выборочный

5)По месту проведения: Камеральные, Выездной

6)В зависимости от источников данных: Документальный, Фактический

Например: обследование, инвентаризация, экспертиза.

7)Налоговый контроль подразделяется так де на: Обязательный , Необязательный

8)По периодичности:Первоначальный, Повторный

Внутренний налоговый контроль осуществляется руководителем или налоговым экспертом организации - налогоплательщика

2. Функции ФНС и структурных  подразделений налоговой службы 
ФНС – это федеральный орган исполнительной власти осуществляет функции по контролю и надзору за соблюдением налогового законодательства РФ, за правильностью начисления полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов, а также за производством и оборотом этилового спирта спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением налогового законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов. 
ФНС России является федеральным органом исполнительной власти осуществляющим функции по контролю и надзору:

• За соблюдением налогового законодательства
• За правильностью исчисления
• Полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов
• За производство и оборотом этилового спирта, спиртосодержащий, алкогольной и тобою ной продукцией
• Осуществляет контроль
• Осуществляет гос регистрацию юр и физ лиц в ИП

Представляет в делах о банкротстве регулирование по уплате налогов 
Структуры и функции центрального аппарата ФНС

Центральный аппарат ФНС России это руководитель ФНС РФ его заместители и 17 управлений

1. Аналитическое
2. Контрольные
3. Управление налогообложения юридических лиц
4. Управление кадров
5. Финансовое управление
6. Управление информационных технологий
7. Правовое управление
8. Управление по работе с задолженностью и банкротством
9. Управление до судебного урегулирования налоговых сборов
10. Административно контрольные управления
11. Управления налогообложения имущества и доходов физических лиц
12. Управление стандартов и международного сотрудничества
13. Управление учета и регистрации налогоплательщиков
14. Управление камерального контроля
15. Управление модернизации налоговых органов
16. Управление трансфертного ценообразования
17. Управления контроля налоговых органов 
    БИЛЕТ 18

1. ИФНС,МРИ. Их компетенция. 
Местный уровень налоговых органов – ИФНС, МРИ 
Налоговые инспекции являются управленческим структурами. Они организуют и контролируют процесс сборов налогов. 
МРИ 
Существуют инспекции ФНС РФ международного уровня 2-х типов:

1. Инспекции, которые контролируют территорию ни одного, а нескольких административных районов.

Инспекции, которые контролируют крупнейших налогоплательщиков в регионе или выполняют определенные виды работ для всех других инспекций региона и по УФНС РФ (управление по субъекту). 
ПРО ИФНС НИГДЕ НИЧЕГО НЕТ БЛЕАТЬ 
2.Производство по делу о налоговом правонарушении. 
Существуют следующие стадии данного производства:

 

1)Возбуждение производства

2)Рассмотрение дела по факту выявленного правонарушения

3)Пересмотр вынесенного решения

4)Исполнение решения о применении соответствующей санкции

Если налоговое правонарушение выявлено в ходе налоговой проверки, то производство происходит в порядке установленном статьей 101 НК РФ. 
Если налоговое правонарушение установлено в ходе иных мероприятий налогового контроля, то производст по нему осуществляется в порядке установленном статьей 101.4 НК РФ. Правонарушения, которые могут быть обнаружены только в ходе налоговых проверок:

• Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК РФ)
• Неуплата или неполная уплата налогов (ст. 122 НК РФ)
• Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налогов (ст. 123 НК РФ)

Производство по делам по налоговым правонарушениям выявленных в ходе налоговых проверок:

1 этап - предоставление налогоплательщикам  возражения по акту налоговой  проверки

2 этап - рассмотрение руководителя (заместителя) налогового органа  акта налоговой проверки и  других материалов в том числе  возражения налогоплательщиков 

3 этап - принятие решения  по результатам рассмотрения  материалов налоговой проверки

4 этап - вручение решения принятого по материалам проведенной налоговой проверки налогоплательщиком (его представителей)

5 этап - направление налогоплательщику  требования об уплате налога  по результатам налоговой проверки

 Акт налоговой проверки  является первичным правоприменительным актом с которого и начинается процесс привлечения к ответсвенности за налоговое правонарушение (процесс производства по делу о налоговым правонарушении)

 Дата вручения акта  налоговой проверки налогоплательщика  является сроком по которому исчисляется срок представления возражений по акту налоговой проверки (1 месяц)