Реферат по налоговой системе

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………. 3

1.Сущность налога…………………………………………………………. ..4

2.Классификация налогов…………………………………………………….6

3.Классификация категорий налогов в соответствие с международными стандартами …………………………………………………………………9

Заключение………………………………………………………………… 12

Список использованной литературы………………………………………13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. Налоги - одно из древнейших изобретений человечества. Они появились вместе с государством и использовались им как основной источник средств для содержания органов государственной власти и материального обеспечения его функций. С тех пор в мире многое изменилось, новые черты приобрели задачи и функции государства. В современном цивилизованном обществе налоги — основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Ни одно государство не может нормально существовать без взимания налогов; с другой стороны, налоги - один из признаков государства. Тесная взаимосвязь и взаимообусловленность обязательных платежей и государства придают налогу комплексное содержание. Именно поэтому в современных государствах различают множество разнообразных налогов. Такое разнообразие связано с их спецификой. Актуальность данной темы заключается в том, что для того чтобы учесть все особенности, налоги классифицируют по определенным признакам. Это необходимо для более систематизированного учета налогов, их уплаты, а также своевременного поступления в бюджет. Также необходимо четко разграничить полномочия ответственных органов и их компетенцию по отношению к тому или иному налогу.

 

 

 

 

1. СУЩНОСТЬ НАЛОГА

 

История налогов насчитывает более 5 тысяч лет, в течение которых они превратились из архаичных жертвоприношений в принудительные повинности, а затем обрели современный вид обязательных государственных платежей.

Налоги - одно из проявлений суверенитета государства. Право устанавливать налоги всегда было частью суверенных прав государства наряду с чеканкой монеты и отправлением правосудия.

Под налогом понимается обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения государственными органами, иными уполномоченными органами и должностными лицами значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), в отношении плательщиков сборов.

Все определения налога содержат одну общую черту - все они указывают на индивидуальную безвозмездность данного платежа, что означает отрицание обязанности государства возместить понесенные затраты в каком-либо виде в полном размере конкретному налогоплательщику. Налогоплательщик не вправе рассчитывать на какую-либо услугу со стороны государства, эквивалентную по стоимости уплаченному налогу, так как налог является безвозвратным платежом, т.е. уплаченный налог не подлежит через какое-то время возврату налогоплательщику за исключением случаев, когда нарушены его права. Однако налогам характерно свойство общей возмездности, предполагающей возмещение всем налогоплательщикам понесенных затрат посредством реализации государственными органами функций управления.

С учетом вышесказанного и основываясь на анализе действующего законодательства, можно предложить следующее определение налогов: налоги - это обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, установленные законодательством для организаций и физических лиц, взимаемые в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств в целях финансирования общественных расходов.

Налоги устанавливаются в одностороннем порядке государством, которое вменяет в обязанность своим гражданам их уплату. Это не исключает предоставление налоговых преференций отдельным категориям плательщиков с учетом их финансового состояния и значимости хозяйственной деятельности для всего общества.

Установленные в одностороннем порядке и взыскиваемые с использованием мер принуждения налоги являются обязательными платежами. Государственный механизм принуждения оказывает давление на налогоплательщиков, с тем, чтобы обязать их внести налоги в доход государства. В то же время необходимо помнить, что налог не является наказанием налогоплательщика, поскольку обязанность уплаты налога не обусловлена его неправомерным поведением. Как правило, налогоплательщики своевременно и добровольно вносят причитающиеся суммы налогов, так как осознают неизбежность превращения потенциального принуждения в реальность.

Налоги следует отличать от сборов и пошлин, при уплате которых всегда присутствуют специальная цель и соответствующие интересы. Взимание пошлины и сбора осуществляется, как правило, с тех, кто обращается в соответствующие органы по поводу получения каких-либо услуг. Налог же, уплачиваемый на основе безвозмездности, является абстрактным платежом и обычно не имеет целевого назначения.

 

2. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ

 

Многообразие существующих налогов вызывает необходимость их классификации, т.е. разделения на виды. В современной теории и практике налогообложения налоги классифицируются следующим образом: 

■ по способу взимания налогов;

■ субъекту-налогоплательщику;

■ органу, устанавливающему и конкретизирующему налоги;

■ порядку введения налога;

■ уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;

■ целевой направленности введения налога. Рассмотрим подробно каждый вид.

По способу взимания налоги подразделяются на прямые и косвенные.

1. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, поэтому размер такого налога точно определен. Прямые налоги подразделяются на реальные прямые налоги, которыми облагается предполагаемый средний доход, получаемый от объекта налогообложения (земельный налог, налог с владельцев транспортных средств и др.); личные прямые налоги, уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую платежеспособность плательщика налогов. К ним относятся: налог на доходы физических лиц, налог на прибыль с предприятий и организаций и др.

2. Косвенные налоги взимаются через цену товара. Это надбавки, включаемые государством в цену товаров и услуг (акцизы, НДС, налоги с оборота и др.). По объектам взимания косвенные налоги подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров, и косвенные универсальные, которыми облагаются все товары, работы, услуги: НДС, фискальные монополии (ими облагаются товары и услуги, чье производство и реализация сосредоточены в руках государства), таможенные пошлины. Косвенные налоги оплачиваются в конечном счете потребителями товаров (работ, услуг), так как входят в их цену. Поэтому их называют также налогами на потребление.

По субъекту-налогоплательщику выделяют следующие виды налогов.

1. Налоги с физических лиц. К ним относятся подоходный налог (налог на доходы), налог на имущество физических лиц, курортный сбор и др.

2. Налоги с предприятий и организаций (налог на прибыль, НДС, акцизы и др.).

3. Смешанные налоги. Их уплачивают как физические лица, так и предприятия и организации (госпошлина, некоторые таможенные пошлины, налог с владельцев транспортных средств и т.д.).

По органу, устанавливающему и конкретизирующему налоги, последние можно разделить на три группы: федеральные, региональные и местные.

1. Федеральные (общегосударственные) налоги. Для них размеры налоговых ставок, объекты налогообложения и порядок зачисления суммы в бюджеты различных уровней определяются законодательством России и являются едиными на всей ее территории.

2. Региональные налоги (налоги республик в составе РФ, краев, областей, автономных областей и округов). Их отличительная черта в том, что конкретные размеры ставок, определение объектов налогообложения, плательщиков и методы исчисления налогов устанавливаются в соответствии с законодательством России законодательными органами субъектов Федерации.

3. Местные налоги и механизм их сбора вводятся районными и городскими органами в соответствии с законодательством РФ. Особенностью местных налогов является то, что некоторые из них, например, земельный налог, налог с имущества физических лиц, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. Конкретные же ставки таких налогов определяются законодательными актами субъектов РФ и органов власти местного самоуправления. Другие налоги и сборы, такие как курортный сбор, вводятся районными и городскими органами власти.

По порядку введения налога выделяют общеобязательные и факультативные налоги.

1. Общеобязательные устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории, независимо от уровня бюджета, в который они поступают. К таким налогам относятся все федеральные налоги, а также налог на имущество предприятий, лесной доход, плата за воду, земельный налог и др.

2. Факультативные налоги предусмотрены основами налоговой системы, однако непосредственно могут вводиться законодательными актами республик в составе РФ или решениями органов государственной власти субъектов Федерации. Взимание этих налогов на определенной территории находится в компетенции органов местного самоуправления. К ним относится, например, налог с продаж, взимание которого прекращено с 2004 г., а также все местные налоги, за исключением общеобязательных.

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, налоговые платежи делят на закрепленные и регулируемые.

1. Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди закрепленных выделяют налоги, поступающие в федеральный бюджет, региональный бюджет, местный бюджет, внебюджетные фонды.

2. Регулируемые налоги поступают одновременно в бюджеты различных уровней в пропорции, соответствующей действующему бюджетному законодательству. К ним относится налог на прибыль с предприятий и организаций. Одна часть налога поступает в федеральный бюджет, другая — в бюджет субъекта Федерации.

По целевой направленности введения налога налоги делятся на абстрактные и целевые.

Абстрактные (общие) налоги вводятся государством для формирования бюджета в целом, в то время как целевые (специальные) налоги вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства. Для целевых налоговых платежей создается специальный фонд или в бюджете вводится специальная статья.

 

 

3. КЛАССИФИКАЦИЯ КАТЕГОРИЙ НАЛОГОВ В СООТВЕТСТВИЕ С МЕЖДУНАРОДНЫМИ СТАНДАРТАМИ

 

1) Подоходные налоги, налоги на прибыль, налоги на увеличение рыночной стоимости капитала.

Это налоги, которые взимаются с реального или предполагаемого чистого дохода

- С частных лиц и домашних хозяйств,

- С корпораций и прочих предприятий,

- Налоги на прирост рыночной стоимости капитала, полученные либо за счет продажи земли, либо операций с ценными бумагами или другими активами.

К этой группе относятся любые налоги на доходы от собственности, земли или недвижимого имущества, которые взимаются на основе предполагаемого чистого дохода как часть подоходного налога. Но в эту группу не включаются налоги на собственность, взимаемые на основе дохода с аренды.

Эта категория объединяет налоги с различными базами: подоходные налоги, налоги на прибыль, налоги на доходы от азартных игр.

2) Отчисления на социальное страхование.

- Взносы работающих по найму

- Отчисления работодателей

- Взносы работающих не по найму или неработающих

- Прочие неразделимые отчисления на социальное страхование

3) Налоги на фонд заработной платы.

4) Налоги на собственность.

- Периодические налоги на недвижимое имущество

- Периодические налоги на чистую стоимость имущества:

       -С населения

       - С корпораций

- Налоги на имущество, передаваемое и получаемое по наследству, налоги на дарения

- Налоги на финансовые операции и операции с капиталом

- Единовременные налоги на собственность

- Прочие периодические налоги на собственность

5) Внутренние налоги на товары и услуги