Реализация налоговой политики

- исключение из налогообложения экономических выгод, извлекаемых не в форме рублевых денежных доходов (например, в порядке прямого присвоения имущества, в виде наличных инвалютных доходов и т.д.).

Государство всегда сталкивается с необходимостью решать две взаимоисключающие задачи: с одной стороны, значительно увеличить поступление налогов в бюджеты всех уровней; с другой стороны, резко уменьшить бремя на налогоплательщиков. Но при проведении реформы в налоговой сфере ощутимых позитивных сдвигов пока добиться не удалось. Эффективность вновь введенных форм налогов оказалась намного ниже, чем предполагалось:

- не происходит ожидаемого прироста поступлений налога на прибыль;

- переход на "плоскую" шкалу налога на доходы физических лиц не привел к выводу из "тени" значительных объемов заработной платы;

- введение инвестиционной составляющей в составе сборов по пенсионному страхованию создало, похоже, неразрешимую проблему с подбором надежных объектов инвестирования; и т.д.

Большой резерв для налогообложения  сосредоточен в теневой экономике. Но капиталам, укрытым от налогообложения, и при желании владельцев крайне сложно вернуться в легальную  производственную сферу: крупные инвестиции могут привлечь внимание налоговых  органов к источнику средств. Поэтому капиталы, единожды попавшие в теневой оборот, так в нем  и остаются или вывозятся за границу.

Наша система налогообложения  сложна, запутана и противоречива. В  целом российская налоговая система  не выдерживает критики. Зато наличие  резервов совершенствования - наше конкурентное преимущество перед развитыми странами.

Прежде всего, необходимо оптимизировать налогообложение доходов  физических лиц. Практически во всех странах, добившихся успехов в экономике, действует прогрессивная шкала  подоходного налога. Равномерность  распределения доходов, обеспечиваемое прогрессивной шкалой, - одно из обязательных условий экономического развития любой  страны. Исследования Мирового банка  показывают, что высокое неравенство  доходов губительно для экономического роста. А долговременное сохранение такого состояния приводит к существенному  обнищанию и деградации большинства  населения. Российский опыт это подтверждает.

С 2011-го Минфин запланировал повысить социальные взносы с 26% до 34% от фонда оплаты труда, т.е. на 30%. Велика опасность, что эта мера нанесет  удар по планам развития не сырьевой экономики и ничего не даст бюджету. В значительной мере запланированный эффект можно было бы достигнуть отменой предельной величины годового дохода (415 тыс. рублей), выше которого социальные взносы не взимаются. Эффект этой меры может быть достаточно велик.

Другим существенным резервом могло бы стать повышение налогообложения  дивидендов акционеров крупных компаний. Например, сумма дивидендов (около 80 млрд. руб. в год), полученных десятком акционеров 15 крупнейших российских металлургических компаний, почти вдвое превысила фонд оплаты труда 160 тыс. работников этих компаний. Поскольку эти компании зарегистрированы за рубежом (в основном на Кипре), дивиденды ушли туда же и налогами в нашей стране почти не облагались. А ведь кроме металлургических в России есть и другие компании.

В коренном совершенствовании  нуждается НДС. Во-первых, необходимо упростить методику расчета НДС  хотя бы для российских предприятий, не имеющих льгот по НДС: при расчете  НДС за налоговую базу следует  принимать не реализацию продукции, как это предписано сегодня Налоговым  кодексом, а входящую в нее добавленную  стоимость, которая включает в себя фонд оплаты труда, прибыль, амортизацию и налоги и легко может быть определена по данным бухгалтерского учета.

Во-вторых, следует отменить или существенно снизить ставку возмещения НДС при экспорте сырья.

Необходимо снизить налоги на производителей ширпотреба и на малые обрабатывающие и инновационные  предприятия, которые сегодня неконкурентоспособны на рынке труда внутри страны и  не могут выдержать конкуренцию  с контрабандной и контрафактной  продукцией. Сегодня налоговые поступления  от вышеуказанных предприятий ничтожны. Еще более ничтожными будут потери бюджета, если снизить на них налоговую  нагрузку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Изучив тему, я пришла к следующим  выводам:

- Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы, в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп, а также развитие экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов.

- Налоговая политика реализуется через налоговый механизм. Налоговый механизм - это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечиваются достижения целей налоговой политики.

- Существующая в России система налогообложения нуждается в дальнейшем совершенствовании. Но зато наличие резервов совершенствования - наше конкурентное преимущество перед развитыми странами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Доклад Минфина России "Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов"
2. Налоговый кодекс Российской Федерации
3. Князев В.Г. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговых служб // Налоги. - 2007. - №10. - с. 19.
4. Карасёва М.В. Бюджетное и налоговое право России (политический аспект). - М.: Юрист, 2008. - 328 с.
5. Леонова Е.Д. Формирование налоговой культуры как стратегическое направление модернизации налоговой системы в России / Е.Д. Леонова, И.А. Митрофанова // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. - 2010. - №10. - С.65-69.
6. Минаков А.В. Основы управления бюджетно-налоговой системой России // Нац. интересы: приоритеты и безопасность. - 2011. - №9. - С.61-69.
7. Петров Ю. Инновационный подход к развитию российской налоговой системы // Российский экономический журнал. - 2011. - №6. - С.14-21.
8. Учебное пособие / Е. Ю. Жидкова. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Эксмо, 2009.
9. Шаталов С.Д. Развитие российской налоговой системы // Финансы. - 2011. - №2. - C.3-8.
10. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 604 с.

 

¹ Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 604 с.

² Князев В.Г. Совершенствование налоговой системы и подготовка кадров для налоговых служб // Налоги. - 2007. - №10. - с. 19.