Процедуры, применяемые при проведении налоговых проверок

При воспрепятствовании доступу должностных лиц налоговых  органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или в  помещения (кроме жилых помещений) руководителем проверяющей группы (бригады) составляется акт, подписываемый  им и налогоплательщиком, на основании которого налоговый орган вправе самостоятельно определить суммы налогов, подлежащие уплате, на основании оценки имеющихся у него данных о налогоплательщике или по аналогии.

Доступ  должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в  жилые помещения помимо или против воли проживающих в них граждан иначе как в случаях, установленных федеральным законом, или на основании судебного решения не допускается.

Должностное лицо налогового органа, производящее выездную налоговую проверку, в целях  выяснения обстоятельств, имеющих  значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений  налогоплательщика, в отношении  которого проводится налоговая проверка, документов и предметов.

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую  проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента необходимые для  проверки документы. Для этого проверяющими передается составленное в письменной форме требование в адрес предприятия (частного предпринимателя) о предоставлении конкретных документов. Лицо, которому адресовано данное требование, обязано направить или выдать документы налоговому органу в пятидневный срок. Документы представляются в виде копий, заверенных печатью предприятия или предпринимателя.

В случае отказа налогоплательщика, плательщика  сбора или налогового агента от предоставления документов должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов. Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления  должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую  проверку. Указанное постановление  подлежит утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа.

Не допускается  производство выемки документов и предметов  в ночное время. Выемка документов и  предметов производится в присутствии  понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В  необходимых случаях для участия  в производстве выемки приглашается специалист. До начала выемки должностное  лицо налогового органа предъявляет  постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам  их права и обязанности.

При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное  лицо налогового органа вправе сделать  это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений  запоров, дверей и других предметов.

В тех  случаях, когда для проведения контрольных  мероприятий недостаточно выемки копий  документов налогоплательщиков и у  налоговых органов есть достаточные  основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное  лицо налогового органа вправе изъять подлинные документы. При изъятии  таких документов с них изготавливают  копии, которые заверяются должностным  лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются.

Копия протокола  о выемке документов и предметов  вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документы  и предметы были изъяты.

Заключение

 

Итак, подведём итоги выполненной работы.

При проведении налогового контроля, прежде всего в ходе налоговых  проверок, должностные лица налоговых  органов наделены полномочиями осуществлять мероприятия налогового контроля - различного рода процессуальные действия, к которым НК относит: получение  объяснений от налогоплательщика, инвентаризацию имущества, осмотр (обследование) документов, предметов, помещений и территорий, истребование документов при проведении налоговой проверки, истребование документов (информации) о налогоплательщике (налоговом  агенте) или информации о конкретных налогах.

1. налоговый и финансовый контроль  представляют собой важнейшую  форму осуществления надзора  за исполнением законодательства  о налогах и сборах и включают  в себя множество приемов и  способов, обеспечивающих выполнение  положений и норм, закрепленных  соответствующими нормативными  актами, указами, распоряжениями  и т.п.

2. налоговые проверки являются  основной формой осуществления  налогового контроля, потому что  именно они среди форм налогового  контроля, перечисленных в статье 82 Налогового Кодекса РФ, названы  первыми. Их целью является  контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сбора, налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

3. проведение камеральной налоговой  проверки содержит не только  множество этапов, но и над  камеральной проверкой отчетов  работают три отдела, что является  надежным способом проверки документации, поступающей от налогоплательщиков; при проведении выездной налоговой  проверке к участию к ней  могут привлекаться специалисты  и эксперты. Также законодательством  предусмотрены некоторые ограничения  на проведение выездных налоговых  проверок. В отличие от камеральных  налоговых проверок на проведение выездной налоговой проверки требуется специальное разрешение руководителя налогового органа или его заместителя.

Любая проверка, а в особенности  налоговая, вносит определенную дезорганизацию в работу предприятия, так как  для обеспечения деятельности проверяющих  необходимо отвлекать от основной работы сотрудников бухгалтерии и юридической  службы, да и сам факт нахождения проверяющего на предприятии создает  определенную нервозность, что не лучшим образом отражается на работоспособности.

Все действия (бездействие) должностных  лиц налоговых органов, проводящих проверку, могут быть обжалованы в  суде, так же, как и решение  о привлечении налогоплательщика  к ответственности и иные акты налогового органа. Причем под актом  налогового органа в данном случае понимается документ любого наименования (требование, решение, постановление, письмо и др.), подписанный руководителем (заместителем руководителя) налогового органа и касающийся конкретного  налогоплательщика (п. 48 Постановления  президиума ВАС РФ № 5).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп. от 25.11.2011 г.); часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. от 25.11.2011 г.).
2. Евстигнеев Е.Н., Викторова Н.Г. Основы налогообложения и налогового законодательства. 2-е изд. - СПб.: Питер, 2005 (серия «Краткий курс»).
3. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. Налоговое право. – СПб.: Питер, 2005. – (Серия «Краткий курс»).
4. Налоговое право: учебное пособие// под ред. С.Г. Пепеляева М,: ИД ФБК-ПРЕСС, 2007.
5. Комментарии к Налоговому Кодексу РФ. Часть первая. Постатейный// под ред. А. Н. Козырина,, 2007
6. Еремина С.А. Осуществление контрольной работы. Проведение камеральных и выездных налоговых проверок уплаты налога на доходы физических лиц и методы их реализации // Налог. вестн. - 2003.-N 9.-С.56-61.
7. Березова О.А. Налоговые проверки / Березова О.А., Зайцев Д.А. - М.: Главбух, 2000. - (Нормат. акты для бухгалтера)
8. Налоговая проверка предприятия: методика проведения, 1 том, Тяжких Д. С, СПб изд. Михайлова,2005,
9. «Налоги и налогообложение» Миляков Н. В.Москва, изд «Инфра-М», 2006г.