Проблемы косвенного налогообложения в России

Сроки и порядок уплаты акциза при  совершении операций с подакцизными товарами регламентируются статьей 204 НК РФ. Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) указанных товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Акциз по подакцизным товарам уплачивается по месту производства таких товаров. Авансовый платеж акциза уплачивается не позднее 15-го числа текущего налогового периода исходя из общего объема спирта этилового и (или) спирта коньячного, закупка (передача) которых производителями алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции будет осуществляться в налоговом периоде, следующем за текущим налоговым периодом.

 

 

 

Глава II. Проблемы косвенного налогообложения в России

 

 

Проблемы взимания налогов неразрывно связаны с проблемами обеспечения  государства необходимым объемом  денежных средств. Однако налогообложение преследует не только фискальную функцию, но и распределительную, регулирующую, контрольную, стимулирующую и социальную. Развитие системы налогообложения целесообразно рассматривать во взаимосвязи с развитием социальных программ и государственным участием в финансировании общественных потребностей. В наиболее развитых странах во второй половине ХХ века сложилась целая система социальной поддержки, обеспечивающая защиту граждан от экономических рисков. В ее основе находится принцип перераспределения доходов: налоги с одних плательщиков формируют доходную базу для выплат социальных пособий другим. Таким образом, одной из важнейших задач государства в области налогообложения на современном этапе является нахождение оптимального соотношения экономической эффективности и социальной справедливости. Концепция социально-рыночных экономических отношений требует создания уравновешенных решений в области налогообложения: не «мира изобилия для немногих» и не «социалистического дефицита для всех» ⁷.

Достоинства и недостатки  косвенных налогов представлены в таблице

 

Таблица 1 - Достоинства и недостатки  косвенных налогов

Критерий сравнения	Достоинства	Недостатки
Стабильность поступления  в бюджет	Не так сильно зависит  от экономической ситуации в стране
Скорость поступления	При внесении косвенных  налогов в бюджет почти нет  разрыва во времени с товарооборотом
Полнота поступления	Не может сопровождаться недоимками	Использования механизма  возмещения НДС в недобросовестных целях
Круг налогоплательщиков	Широкий (т.к. облагаются товары широкого потребления)
Характер взимания	Условно-добровольный
Степень обременительности  для налогоплательщиков	Их взимание менее  болезненно и «незаметно» для  плательщиков
Тяжесть для производителя	До момента фактического перечисления в бюджет могут служить существенным источником пополнения оборотных средств у хозяйствующего субъекта	Из-за их прямого влияния на цену товаров снижают спрос, что отрицательно влияет на объемы выручки производителя
Степень влияния инфляции	Низкая	Сами налоги влияют на рост инфляции
Издержки администрирования		Высокие затраты по контролю

 

Таким образом, косвенное  налогообложение характеризует  высокий фискальный потенциал и  всеобщность в налогообложении («…только косвенные налоги могут привлечь к существенному участию в несении податного бремени мелкие сословия и рабочее население, тогда как высокое прямое налогообложение последнего не осуществимо»).⁸ Однако стоит помнить о том, что величина косвенных налогов не должна быть обременительно высока, чтобы обеспечить население необходимыми товарами.

Косвенные налоги, будучи надбавкой к цене товаров, услуг, способствуют росту цен, снижая потребление. Однако, не всегда возможно полное переложение  этих налогов на покупателя-потребителя. Распределение налогового бремени, зависит от эластичности спроса и предложения. С одной стороны, чем менее эластичен спрос на товар, тем более, налоговое бремя падает на потребителя. С другой стороны, чем менее эластично предложение, тем большую часть приходится платить производителям. Для смягчения отрицательного влияния косвенных налогов на производство, государству следует облагать преимущественно те товары, предложение которых и спрос на которые являются наименее эластичными.

Отметим, что те или иные характеристики видов налогов порой спорно можно отнести к достоинствам или недостаткам. Например, в числе положительных сторон косвенных налогов рядом экономистов отмечается их скрытый характер: «налоги на расходы наименее обременительны, так как взимаются постепенно и незаметно», включаясь в цену приобретаемого товара.⁹ Подчас покупатель даже не подозревает о том, что уплачивает налог, осуществляя покупку. «Косвенные налоги скрывают от каждого отдельного лица сумму, которую они платят государству, тогда как прямой налог ничем не замаскирован…», – писал Карл Маркс. Однако при этом некоторые экономисты говорили о мнимом преимуществе скрытого характера косвенных налогов. Так, В. Самофалов считает, что видеть хорошую сторону в скрытом характере косвенных налогов можно только «…для отсталых, порабощенных стран. Но там, где каждый житель чувствует себя гражданином, население должно сознавать необходимость в уплате налогов и должно платить их в казну вполне сознательно, а это возможно только при прямом налогообложении».¹⁰

Косвенные налоги часто критикуют, ссылаясь на то, что они регрессивны и недемократичны, но в тоже время, по мнению многих исследователей, косвенные налоги являются оптимальными для нестабильной экономики. Косвенные налоги еще не одно столетие будут использоваться государствами, совершенствоваться и приносить значительные поступления в бюджет.

Налоговая система России, в том  числе и система косвенных  налогов, далеко не совершенна. Необходимо ее изменение, качественное реформирование. Однако это необходимо производить крайне осторожно и взвешенно. Логически вполне понятно желание в условиях острой нехватки бюджетных средств усилить фискальную направленность налогов, однако, недооценка социального аспекта проблемы чревата худшими последствиями, чем дефицит бюджета. Устранение дефицитности бюджета за счет изъятия налогов у предприятий является основным недостатком налоговой системы в России. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием экономики и деятельностью непосредственных ее субъектов - предприятий. Потеря такой взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление, - сами по себе. Многие поставлены на грань убыточности и банкротства. При этом предприятия заинтересованы в получении минимальной прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения. Система косвенных налогов должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в количестве получаемых доходов. Такая социальная функция косвенных налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе. Налоговая система России не учитывает то, что она функционирует в условиях монопольного ценообразования. Это обусловливает ее инфляционный характер, так как она стимулирует «вздувание» цен. И такое явление вполне закономерно - ведь производители товаров стремятся переложить все бремя налогового давления на непосредственных и конечных.

Заключение

 

Исходя из объектов обложения различают  прямые и косвенные налоги.

Косвенные налоги взимаются в виде надбавки к цене товара, с оборота  реализации товаров, работ и услуг. В данной контрольной работе мы рассмотрели акцизы, налог на добавленную стоимость.

Преобладание косвенного налогообложения  в РФ обусловлено рядом причин: социальной – косвенные налоги не так заметны, как прямые, поэтому их изъятие происходит незаметно для налогоплательщика; экономической – косвенные налоги за счет более широкой базы обложения обеспечивают приемлемый уровень государственных доходов, кроме того, они взимаются на каждой стадии производственного процесса; интеграционной – бурное развитие процесса глобализации подталкивает страну к формированию такой налоговой системы, которая обеспечивала бы конкурентные преимущества перед другими участниками международного рынка, в этой связи система косвенного налогообложения позволяет высокоразвитым индустриальным странам изымать существенную долю доходов развивающихся стран.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог на потребление, который взимается практически со всей видов товаров и таким образом ложится на плечи конечного потребителя.

В настоящий момент акцизы выполняют  в большей своей части фискальную функцию, что выражается в стремлении властей при введении тех или иных акцизов не столько к регулированию производства и потребления тех или иных товаров, сколько к пополнению бюджета.

Государство не только пополняет казну, не только уменьшает уровень потребления алкоголя, но и способствует реализации только качественной продукции.

Налоговая система России, в том  числе и система косвенных  налогов, далеко не совершенна. Необходимо ее изменение, качественное реформирование. Однако это необходимо производить  крайне осторожно и взвешенно.

Система косвенных налогов должна базироваться на оптимальном сочетании  интересов всех социальных слоев  общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые  имеют большие различия в количестве получаемых доходов.

 

 

 

Список источников и литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 10.07.2012) // Парламентская газета, № 151-152, 10.08.2000
2. Горшкова Л. Комментарий к налоговому кодексу РФ. – М.: Гарант,  2010. – 720с.
3. Иловайский С. И. Косвенное налогообложение в теории и практике. – Пенза: РИО ПГСХА, 2010. – 339 с.
4. Калинина О. В. Социальная направленность российской налоговой системы: национальный и международный аспекты // Финансы и кредит. – 2011. – 3(435). – С. 43-52.
5. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2010.  – 480 c.
6. Самофалов В. Г. Косвенные налоги и подоходный налог: учеб. – СПб.: Питер, 2007. – 150 с.
7. Черник Д. Г. Налоги: учеб. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 329с.
8. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. — М.: ИНФРА-М, 2007. – 480 с.

¹ Горшкова Л. Комментарий к налоговому кодексу РФ. – М.: Гарант,  2010. –С.342.

² Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 10.07.2012) // Парламентская газета, № 151-152, 10.08.2000

³ Горшкова Л. Комментарий к налоговому кодексу РФ. – М.: Гарант,  2010. –С.345.

⁴ Иловайский С. И. Косвенное налогообложение в теории и практике. – Пенза: РИО ПГСХА, 2010. –С.140.

⁵ Черник Д. Г. Налоги: учеб. – М.: Финансы и статистика, 2009. –С.120.

⁶ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 10.07.2012) // Парламентская газета, № 151-152, 10.08.2000

⁷ Калинина, О. В. Социальная направленность российской налоговой системы: на-циональный и международный аспекты // Финансы и кредит. – 2011. – 3(435). – С. 43.

⁸ Иловайский С. И. Косвенное налогообложение в теории и практике. – Пенза: РИО ПГСХА, 2010. –С.254.

⁹ Черник Д. Г. Налоги: учеб. – М.: Финансы и статистика, 2009. –С.15.

¹⁰ Самофалов В. Г. Косвенные налоги и подоходный налог: учеб. – СПб.: Питер, 2007. –С.50.