Принятие решения о наложении взыскания на имущество налогоплательщика, имеющего задолженность по уплате налогов и сборов

Вариант 06.

Принятие  решения о наложении взыскания  на имущество налогоплательщика, имеющего задолженность по уплате налогов и сборов.

Налоговый Кодекс РФ предоставляет  налоговым органам право принудительного  взыскания сумм налогов как за счет денежных средств, так и иного имущества.

Процедура принудительного взыскания налоговым органом налогов и сборов включает в себя ряд последовательно производимых операций, в том числе обращение взыскание на имущество налогоплательщика как способ принудительного взыскания налогов может быть применен в случае, когда невозможно взыскание за счет денежных средств налогоплательщика и это обстоятельство подтверждено платежным документом, отозванным из кредитного учреждения с отметкой о невозможности его исполнения в связи с отсутствием на счете плательщика денежных средств.

Взыскание налога (пени, штрафов) за счет иного  имущества налогоплательщика, кроме  денежных средств, производится на основании решения о взыскании налогов (пеней, штрафов) за счет имущества налогоплательщика (Приложение 1).

Имуществом, за счет которого производится взыскание  при недостатке или отсутствии денег  на счетах налогоплательщика в банке, выступает:  
1) наличные денежные средства и денежные средства в банках, на которые не было обращено взыскание в соответствии со ст. 46 НК РФ;  
2) имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений;  
3) готовая продукция (товары), а также иные материальные ценности, не участвующие и (или) не предназначенные для непосредственного участия в производстве;  
4) сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства;  
5) имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;  
6) другое имущество, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.  
На каждую последующую из перечисленных групп имущества налогоплательщика взыскание может быть обращено, если имущества из предыдущей группы не достаточно для полного удовлетворения требований налогового органа.  
При соблюдении рассмотренных условий налоговый орган приступает непосредственно к процедуре взыскания недоимки (пени, штрафов) за счет имущества налогоплательщика.

Первым делом налоговый орган принимает решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика. На это ему отводится год после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Далее, в течение трех дней с момента вынесения указанного решения, налоговый орган выносит постановление о взыскании налогов, пеней и штрафов за счет имущества налогоплательщика (Приложение 2) и направляет его (а также ряд иных документов, предусмотренных внутренними налоговыми правилами) судебному приставу-исполнителю для его исполнения в порядке, установленном законодательством об исполнительном производстве. Получив постановление, судебный пристав-исполнитель принимает его к исполнению и в 3-дневный срок со дня его поступления выносит постановление о возбуждении исполнительного производства, копия которого не позднее следующего дня после дня его вынесения направляется налоговому органу и должнику (под расписку или заказным письмом). В случае направления копии постановления о возбуждении исполнительного производства должнику заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправления.  
После получения от службы судебных приставов копии постановления о возбуждении исполнительного производства налоговый орган принимает решение о приостановлении списания денежных средств в бесспорном порядке со счетов должника (т.е. приостанавливает действие инкассового поручения, выставленного к счету должника) и в тот же день направляет его в соответствующий банк. Одновременно налоговый орган:  
- принимает решение о приостановлении расходных операций по тем счетам налогоплательщика, по которым этого не было сделано ранее;  
- уведомляет об этом налогоплательщика, предупредив о необходимости перечисления задолженности на депозитный счет службы судебных приставов (в случае поступления денежных средств на счета должника и направления им в банк соответствующего платежного поручения);  
- незамедлительно направляет соответствующему судебному приставу-исполнителю копию решения налогового органа о приостановлении списания денежных средств в бесспорном порядке со счетов должника с отметкой банка о его получении и копию решения о приостановлении расходных операций по тем счетам налогоплательщика, по которым этого не было сделано ранее. 
В течение двухмесячного срока со дня поступления постановления о взыскании налоговых платежей за счет имущества налогоплательщика, служба судебных приставов-исполнителей обязана произвести исполнительные действия по взысканию налоговых платежей, указанных в постановлении. Такая процедура сводится к изъятию имущества и принудительной его реализации. При этом обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика и погашения его задолженности за счет вырученных сумм. В случае отсутствия должника и его имущества по месту нахождения, указанному в исполнительном документе налогового органа, судебный пристав-исполнитель выносит постановление о розыске должника или его имущества, расходы на проведение которого впоследствии ложатся на должника. 
При взыскании недоимки (штрафов, пени) за счет имущества налогоплательщика в качестве обеспечительной меры Налоговый кодекс предусматривает наложение ареста на имущество.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс РФ раздел IV
2. ПРИКАЗ от 16 апреля 2012 г. N ММВ-7-8/238@ 

"Об утверждении форм  документа о выявлении недоимки  у налогоплательщика (плательщика  сбора, налогового агента, ответственного  участника консолидированной группы  налогоплательщиков), требования об  уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых  налоговыми органами при применении  обеспечительных мер и мер  взыскания задолженности по обязательным  платежам в бюджетную систему  Российской Федерации"

3. Н.С. Сахчинская, Е.М. Абрамов «Учет и контроль в государственных налоговых органах» 2008 г.
4. Электронная базя данных «Консультант+»