Преимущества и недостатки косвенных налогов в общей систе¬ме налогообложения

Таким образом, НДС от реализации продукции = 579661 + 7627 + 1220 = 588508 руб.

Рассчитаю сумму налоговых вычетов (ст.171 НКРФ):

1. ТМЦ
2. услуги рекламного агентства
3. передача станков = 3600 руб.

НДС к вычету = 183051 + 3600 + 5186 = 191837 руб.

НДС к уплате = 588508 – 191837 = 396671 руб. Уплата по срокам 20.02, 20.03, 20.04 по от суммы, т.е. по 132224 руб. Т.к.

б) Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на первое число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу (ст.376 п.4 НК РФ).

01.01 – 1485000 руб.

01.02 – 1423000 руб.

01.03 – 1412000 руб.

01.04 – 1403000 руб.

В случае, когда организация действует и имеет налогообложение имущества с начало года расчет среднегодовой (средней) стоимости может быть представлен в виде следующей формулы:

Сср 1кв

Налоговая база = 1430750 руб.

Налог на имущество (по месту нахождения организации) = 2,2% 1430750 = 31478 руб.

Авансовый платеж на первый квартал равен от суммы налога (ст.382 п.4 НК РФ). Авансовый платеж = 31478 / 4 = 7869 руб.

В) Определим  налоговую базу = 20 чел. 8000 руб. 3 месяца = 480000 руб.

Ставки страховых взносов в 2012г:  ПФР – 22%; ФСС – 2,9%; ФОМС – 5,1% (ФФОМС – 3,1%  и ТФОМС – 2%).

Страховые взносы :

ПФР = 480000 0,22 = 105600 руб.

ФСС = (480000 0,029) – 4500 = 9420 руб.

ФФОМС = 480000 0,051 = 24480 руб.

Общая сумма страховых взносов = 105600 + 9420 + 24480 = 139500 руб.

Уплата по срокам не позднее 15.02, 15.03, 15.04 равномерно по от общей суммы взносов, т.е. 139500 / 3 = 46500 руб.

г) Объектом налогообложения признаются ТС зарегистрированные в установленном порядке по законодательству РФ (ст.385 НК РФ). Налоговая база рассчитывается в отношение ТС имеющие двигатели, как мощность двигателя в л.с. Налоговые ставки определяются в соответствие с положением ст.361 НК РФ. Налоговые ставки для Самарской области за 2012 год:

Автомобиль с мощностью двигателя до 100 л.с. – 14 руб. за 1л.с.

Автомобиль с мощностью двигателя 110 л.с. – 21 руб. за 1 л.с.

Сумма налога по автомобилю с мощностью двигателя 90 л.с. составит

90 14 = 1260 руб.

Сумма налога по автомобилю с мощностью двигателя 110 л.с. составит

110 21 = 2310 руб.

Общая сумма налога к уплате 2310 + 1260 = 3570 руб. не раньше 1 февраля 2012 года и не позднее 1 февраля 2013 года

За 1 квартал сумма налога составит одну четвертую от общей суммы налога, т.е. 3570 / 4 = 893 руб. не позднее 1 июня года налогового периода.

д) Объектом налогообложения является прибыль, определяемая как полученный доход, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствие с главой 25 НК РФ (ст.247).

 

Доходы:

Выручка от реализации 3800000 – 579661 = 3220339 руб.

Доход от сдачи имущества в аренду 50000 – 7627 = 42373 руб.

Штрафы, полученные предприятием = 3000 руб.

Итого доходы = 3220339 + 42373 + 3000 = 3265712 руб.

Расходы:

Материалы = 350000 руб.

Прочие расходы = 110000 руб.

Услуги агентства = 34000 – 5186  = 28814 руб.

З/П рабочим 480000 руб.

Налог на имущество 7869 руб.

Страх.взносы = 139500 + 4500 = 144000 руб.

Транспортный налог = 893 руб.

Сумма амортизации = 40000 руб.

Итого расходы составят: 350000 + 110000 + 28814 + 480000 + 7869 + 144000 + 893 + 40000 = 1161576 руб.

Налоговая база = 3265712 – 1161576 = 2104136 руб.

Исчислим сумму налога на прибыль (ст.284, ст.286 НК РФ) налоговая ставка 20%.

 Сумма налога на  прибыль составит: Сроки уплаты налога каждый месяц не позднее 28 числа.

 

Задача 2. Работник организации, герой России, имеет оклад 19000 руб. в месяц. На иждивении у него находится двое малолетних детей. В январе он получил материальную помощь 9000 руб. В феврале организация сделала ему подарок на сумму 8000 руб. Определить сумму налога на доходы физических лиц за I квартал, подлежащую удержанию.

Решение:

НДФЛ исчисляется в соответствие с гл.23 НК РФ. Плательщиками признаются физические лица, которые имеют доходы от источников расположенных как на территории РФ, так и за ее пределами. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. 3. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (ст.210 НК РФ).

Определим облагаемый доход налогоплательщика. Она состоит из ежемесячного оклада работника и материальной помощи. Но освобождается от выплат сумма материальной помощи и сумма подарка, оказанная работодателями своим работникам, не превышающая 4000 руб., полученная за налоговый период. Определим налоговые вычеты, на которые имеет право налогоплательщик. Исходя из условия задачи, налогоплательщик имеет право на стандартные налоговые вычеты. Стандартные предоставляются в размере 1400 руб. на первого и второго ребенка за каждый месяц налогового периода, пока доход не превысит 280 т.руб. Стандартные вычеты предоставляются налогоплательщику по месту его работы налоговыми агентами (ст.218 НК РФ). Налогоплательщик также имеет налоговые вычеты в размере 500 руб. каждый месяц за героя России.

НДФЛ за Январь:

Облагаемый доход = 19000 + (9000 – 4000) = 24000 руб.

Налоговый вычет = 500 + 1400 + 1400 = 3300 руб.

Налоговая база = 24000 – 3300 = 20700 руб.

НДФЛ = .

НДФЛ за Февраль:

Облагаемый доход = 19000 + (8000 – 4000) = 23000 руб.

Налоговый вычет = 500 + 1400 + 1400 = 3300 руб.

Налоговая база = 23000 – 3300 = 19700 руб.

НДФЛ = .

НДФЛ за Март:

Облагаемый доход = 19000 руб.

Налоговый вычет = 500 + 1400 + 1400 = 3300 руб.

Налоговая база = 19000 – 3300 = 15700 руб.

НДФЛ = .

Сумма подлежащая удержанию за 1 квартал = 2041 + 2561 + 2691 = 7293 руб.

 

Задача 3. В пользу работника в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты: вознаграждение по трудовому договору -30000 руб., выплата по листку нетрудоспособности - 800 руб., единовременная материальная помощь в связи со смертью члена его семьи -5000 руб., начислена заработная плата за время отпуска - 18000 руб., прочие выплаты, не отнесенные к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль в текущем отчетном периоде - 5000 руб. Рассчитать страховые взносы.

Решение:

Определим  налоговую базу = 30000 + 18000 = 48000 руб .

Ставки страховых взносов в 2012г:  ПФР – 22%; ФСС – 2,9%; ФОМС – 5,1% (ФФОМС – 3,1%  и ТФОМС – 2%).

Страховые взносы :

ПФР = 48000 0,22 = 10560 руб.

ФСС = (48000 0,029) – 800 = 592 руб.

ФФОМС = 48000 0,051 = 2448 руб.

Общая сумма страховых взносов = 10560 + 592 + 2448 = 13600 руб. в налоговом периоде.

 

 

Список литературы:

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. От 30.03.2012) // Собрание законодательства  РФ, № 31, 03.08.1998,ст.3824. 
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 N 177 – ФЗ( ред. От 30.03.2012) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст.3340 
3. Романова А.Н. Организация и методы налоговых проверок:- Учебное пособие, 2007 
4. Уваров, С. А. Все налоги России. Комментарий / С. А. Уваров. – М., 2003.

5. В. Смушков. "Экономическая политика СССР" Изд-во "Пролетарий",

1925 г. 
6. Егорова А.О Комментарий к НК РФ // Торговля: бухгалтерский учет и налогообложения . – 2011. №9. – с 22-29. 
7. Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение / Н. В. Миляков. – М., 2006.  
8. Абалкин Л. И. Экономические воззрения и государственная деятельность С. Ю. Витте. — М., 1999.