Понятия и сущность налоговых рисков

Результаты исследования позволяют директорам по налогообложению  и руководителям компаний получить более полное представление об объеме функций налоговых подразделений, повышении значимости управления налоговыми рисками и мерах реагирования, принимаемых компаниями во многих странах мира.

В ходе управления налоговыми рисками директорам по налогообложению приходится находить баланс между решением своих традиционных задач (управление затратами и повышение стоимости бизнеса) и новыми аспектами управления рисками. Им приходится уделять особое внимание финансовой деятельности и корпоративному управлению в рамках компании в целом, не упуская при этом из виду конкретные операции, связанные с учетом, отчетностью, системой внутреннего контроля, а также структурированием налоговой деятельности.

Помимо этого, управление налоговыми рисками требует тщательного  контроля сложившейся за последнее время тесной взаимосвязи между налоговой деятельностью и репутацией компании. Этот фактор ставит перед налоговыми директорами еще одну важную задачу - изменить подход и менталитет руководства компаний к решению вопросов налогообложения. В язык отчетности, деловых переговоров и споров с налоговыми органами входит такое понятие, как "добросовестность налогоплательщика", и на этот факт нужно особенно обратить внимание тем компаниям, которые планируют выход на международные финансовые рынки и должны представить отчетность, которой могут доверять инвесторы.

Директора по налогообложению  обязаны быть в курсе постоянных изменений национальной и международной  законодательно-нормативной базы. Примеры  включают в себя потенциальное влияние на финансовую отчетность изменений в налоговом учете, требуемых в соответствии с положениями Стандарта финансового учета (СФУ) №109, а также введение Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО) и их налоговой составляющей, МСБУ №12.

Выполнение новых задач, с точки зрения директоров по налогообложению, принявших участие в нашем опросе, усложняется тем, что, несмотря на увеличение объема обязанностей, кадровые, бюджетные и иные ресурсы компаний зачастую остаются без изменения.

Очевидно, что управление налоговыми рисками должно осуществляться в рамках процесса, который соответствует общей философии управления рисками и корпоративного управления в компании и поддерживает ее реализацию. Налоговым подразделениям необходимо быть полностью интегрированными в процесс управления всеми бизнес-рисками компании. Помимо директора по налогообложению, участие в контроле над налоговыми операциями компании должны принимать специалисты налогового отдела, высшее руководство, совет директоров и владельцы компаний.

Основываясь на мировом  опыте, я бы хотел подчеркнуть  важность таких ключевых элементов  управления налоговыми рисками, как  информированность и оптимизация; оценка и управление; обмен информацией  и отчетность.

Реагируя на происходящие в мире перемены, большинство корпораций считает эффективное управление налоговыми рисками одной из своих первоочередных задач. Изменяются традиционные приоритеты налоговых подразделений. Теперь эти подразделения становятся частью общего подхода компании к управлению рисками. Управление налоговыми рисками приобретает для компаний столь важное значение, что ему уделяется все большее внимание в оценке эффективности деятельности директоров по налогообложению по сравнению с традиционными параметрами.⁵

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налоговая система —  один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным  инструментом воздействия государства  на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой  системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права  и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое налоговое  законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его  основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство — не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Список литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ часть 1, в ред. от 17.05.2007г.
2. Налоговый кодекс РФ часть 2, в ред. от 16.05.2007г.
3. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. - М.: Финансы, 2006. – 318с.
4. Гулаев В.И. Налоги - состояние, проблемы и решения. - М.: Финансы, 2007. – 419с.
5. Карпова В.В., Лукина Н.В., Иванова Н.М. и др. Все налоги России. - М.: Инфра - М, 2007. – 415с.
6. Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России. - М.: МЭМО, 2008. – 442с.
7. Пансков В.Г. Налоги и налоговая политика. - М.: РЭЖ, 2006. – 418с.
8. Черник Д. Г. Налоги. - М.: Финансы и статистика, 2005. – 518с.
9. Черник Д.Г., Воронков В.А., Глинкин А.А. Налоги. Учебное пособие для вузов. - М.: Финансы, 2006. – 487с.

 

¹ Пансков В.Г. Налоги и налоговая политика. - М.: РЭЖ, 2006. –с. 312

² Черник Д. Г. Налоги. - М.: Финансы и статистика, 2005. –с.98

³ Гулаев В.И. Налоги - состояние, проблемы и решения. - М.: Финансы, 2007. –с. 205

⁴ Никитин С., Глазова Е., Степанова М. Налоги в странах рыночной экономики и в России. - М.: МЭМО, 2008. –с. 174

⁵ Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики. - М.: Финансы, 2006. –с. 214