Понятие налоговой политики и налогового регулирования

Кроме того, широкие возможности для обхода и легального уменьшения налогов существуют при использовании «налоговых убежищ». Известно, что в налоговых режимах для отдельных видов деятельности между налоговыми юрисдикциями отдельных стран существуют отличия иногда весьма существенные. При этом страна в которой налоговый режим для отдельных видов деятельности более льготный, и является по сути «налоговым убежищем». Следует отметить, что практически для любой страны можно назвать вид деятельности (или организационно-правовую форму), в отношении которой она бы выступала как «налоговое убежище». В качестве примера можно привести особое регулирование, применяемое в ФРГ к такой организационно-правовой форме, как коммандитное или смешанное товарищество. Несмотря на то, что такое товарищество признается юридическим лицом, оно не является плательщиком налога на прибыль, а в случае использования в качестве парламентария (полного товарищества) общества с ограниченной ответственностью получившееся коммандитное товарищество с ограниченной ответственностью будет нести также незначительную ответственность по гражданско-правовым обязательствам общества.

    Существует ряд стран, которые «специализируются» на предоставлении налоговых льгот иностранным юридическим лицам, взимая при этом мизерные налоги либо совсем отказываясь от них и извлекая для себя выгоду в виде притока иностранных капиталов. Подобные льготные налоговые режимы могут быть предусмотрены также в свободных экономических и торговых зонах. Создание компаний в таких «налоговых убежищах» законодательством Российской Федерации не запрещено при условии выполнения ряда требований, а квалифицировать создание таких компаний как попытку сокрытия прибыли нельзя, так как формально прибыль образуется у субъекта, не являющегося плательщиком в Российской Федерации. Следует иметь в виду, что отдельные ограничения существуют и в самих «налоговых убежищах». Компаниям, зарегистрированным в таких странах, как правило, запрещена любая коммерческая деятельность на территории самой страны – «налогового убежища» (в качестве примера страны, в которой существует такое ограничение, можно назвать Кипр).

    Налоговое планирование — процесс творче­ский, который зависит от состояния налогового законодательства в стране, ее налогового климата (основных направлений бюджетной, инвестици­онной и налоговой политики, состояния право­порядка), законодательных, административных и судебных мер, находящихся в распоряжении налоговых органов и направленных на предот­вращение уклонения от уплаты налогов, состоя­ния правовой культуры налогоплательщиков, а также от профессионализма налоговых консуль­тантов. Большинство российских бухгалтеров редко используют метод налогового планирова­ния в своей деятельности в связи с частыми и непредсказуемыми изменениями налогового за­конодательства, в лучшем случае осуществляют прогнозирование получения доходов и их нало­гообложение.

    Только тогда, когда налоговое законодатель­ство станет стабильным, налоговое планирование будет неотделимо от общей предприниматель­ской деятельности, станет непременным и непо­средственным элементом на всех ее уровнях и этапах.

Список литературы

1.      Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.98.

2.      Вахрин П.И., Нешитой А.С. Финансы. – М.: ИТК «Дашков и К», 2003.

3.      Галицкая С.В. Деньги. Кредит. Финансы. – М.: Экзамен, 2003.

4.      Леонтьев В.Е., Радковская Н.П. Финансы, деньги, кредит и банки: Учебное пособие. СПб.: Знание, 2004.

5.      Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая). М.: Омега-Л, 2007.

6.      Финансы, денежное обращение и кредит. / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – М.: Юрайт-Издат, 2005.

7.      Финансы. Денежное обращение. Кредит. / Под ред. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

29