Понятие налога. Элементы налога

 

Содержание

Понятие налога       стр.3

Элементы налога      стр.3-6

Дополнительные  элементы налога    стр.6

*Транспортный налог. Элементы транспортного налога.    cтр.7

Налогоплательщики       стр.7-10

Объект налогообложения     стр.10-11

Налоговая база      стр. 11-12

Налоговые ставки      стр. 12-14

Порядок исчисления налога      стр.14-16

Налоговый период,  порядок и сроки уплаты налога    стр.16-17

Налоговый учет   стр.17

Заключение    стр.17

Список литературы       стр.18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Понятие   «налога»

Понятие "налог" может  рассматриваться с двух  позиций. С первой, налог представляет собой  обязательный, индивидуально безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях  финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных  образований (ст.8 Налогового кодекса  РФ).

Со второй, налог - это  сложная система отношений, включающее в себя ряд составляющих. Данная система отношений с правовой точки зрения включает в себя, прежде всего, отношения по установлению, введению и взиманию (исчислению и уплате) налогов как обязательных платежей в казну государства (вопросы  осуществления налогового контроля и применения ответственности за налоговые нарушения правонарушения лежат за плоскостью понятия налог, однако составляют наряду с указанными выше отношениями предмет налогового права).

Кроме того, ряд авторов, рассматривают налоги не только с  правовых позиций и точки зрения экономики. Так, по мнению некоторых  ученых, налог представляет собой  не только правовые отношения и экономическую  категорию, но и общественно-политический, социальный институт, пучок функций, некую структуру.

Иначе говоря, налог является комплексным экономико-правовым и  общественным явлением и включает в  себя совокупность определенных взаимодействующих  составляющих, которые именуются  в теории права как элементы (структура) налога, элементы налогового обязательства.

2.Элементы налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает  следующие элементы, наличие которых  является обязательным для установления конкретно-определенного налога, а  именно:  
- объект налогообложения;  
- налоговая база;  
- налоговый период;  
- налоговая ставка;  
- порядок исчисления налога;  
- порядок уплаты налога;  
- сроки уплаты налога.

Только при наличии  данных элементов налог будет  считаться законно установленным  и у налогоплательщика возникнет  обязанность по его уплате; отсутствие какого-либо элемента из вышеперечисленных  означает, что налог не установлен, а следовательно, отсутствуют правовые основания для его взимания. Таким  образом, после принятия и вступления в силу первой части Налогового кодекса  РФ элементы налогообложения - выступили  базовой правовой предпосылкой для  определения обязанностей налогоплательщика  в структуре налогового правоотношения. Именно обязательное наличие в налоговой  сфере первичного звена, изначально предопределяющего структуру налогового правоотношения, т.е. отношения, урегулированного нормами налогового права, является одной из самых ярких особенностей налогового права.

В связи с тем, что элементы налога имеют разный правовой статус (одни обязательно должны быть предусмотрены  в законодательном акте по налогам  и сборам, другие нет), можно попытаться их классифицировать, и выделить три  основные группы элементов, которые  будут подробнее рассмотрены  ниже.

Первую группу составляют основные (обязательные) элементы налога, которые обязательно должны быть определены в законодательном акте при установлении налогового обязательства. К ним относятся те элементы налога, которые перечислены в ст.17 Налогового кодекса РФ, а именно:

- налогоплательщик. Это сам  участник налоговых правоотношений - плательщик налогов. Согласно  ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками  признаются организации и физические  лица, на которых в соответствии  с налоговым законодательством  возложена обязанность уплачивать  соответственно налоги и сборы.  В соответствии с п.2 указанной  статьи налогоплательщиками в  установленном порядке могут  являться филиалы и иные обособленные  подразделения российских организаций. 

- объект налогообложения.  В соответствии со ст.38 Налогового  кодекса РФ объектами налогообложения  могут являться операции по  реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость  реализованных товаров (выполненных  работ, оказанных услуг) либо  иной объект, имеющий стоимостную,  количественную или физическую  характеристики, с наличием которого  у налогоплательщика законодательство  о налогах и сборах связывает  возникновение обязанности по  уплате налога.

- налоговая база. Налоговая  база (налогооблагаемая база) как  элемент налога ранее, как уже  отмечалось выше, не рассматривался  законодательством в качестве  такового, однако с введением  в действие Налогового кодекса  РФ определение данного элемента  налогового обязательства в законодательном  акте стало обязательным для  установления налога.

- налоговый период. Для  того чтобы обеспечить временную  определенность существования налога, необходимо установить налоговый  период, т.е. срок, в течение которого  завершается процесс формирования  налогооблагаемой базы и определяется  размер налогового обязательства. 

- налоговая ставка. Исчисление  суммы налога невозможно без  применения ставки налога - размера  налога, приходящегося на единицу  налогообложения. Ст.53 Налогового  кодекса РФ определяет данный  элемент налога как величину  налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы.

- порядок исчисления налога. Порядок исчисления налога - совокупность  определенных действий налогоплательщика  по определению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет  за налоговый период, исходя из  налоговой базы, налоговой ставки  и налоговых льгот. 

- порядок уплаты налога. Для упорядочения процедуры внесения  налога в бюджет устанавливается  порядок уплаты налога, представляющий  собой нормативно установленные  способы и процедуры внесения  налога в бюджет.

- сроки уплаты налога. Сроки уплаты налога - это дата  или период, в течение которого  налогоплательщик обязан фактически  внести налог в бюджет. Согласно  ст.57 Кодекса сроки уплаты налогов  и сборов определяются календарной  датой или истечением периода  времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а  также указанием на событие,  которое должно наступить или  произойти, либо действие, которое  должно быть совершено. 

Вторую группу составляют элементы налогов, которые не обязательны, но могут быть определены законодательным  актом по налогам и сборам, так  называемые, факультативные элементы.

Данная группа на сегодняшний  день представлена всего лишь одним  элементом налога - налоговой льготой. Так, в соответствии с п.2 ст.17 Налогового кодекса РФ "в необходимых случаях  при установлении в законодательном  акте по налогам и сборам могут  также предусматриваться налоговые  льготы и основания для их использования  налогоплательщиком".

Под налоговой льготой  в соответствии со ст.56 Налогового кодекса  РФ понимается предоставляемые отдельным  категориям налогоплательщиков предусмотренные  законодательством о налогах  и сборах преимущества по сравнению  с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Третью группу элементов  налогов составляют те элементы, которые  не предусмотрены в обязательном порядке для установления налога, но так или иначе должны или присутствуют при установлении налогового обязательства - дополнительные элементы налога.

 

3. Дополнительные элементы налога

Наличие данной группы обусловлено  тем, что данные элементы, хотя могут  быть и не отражены в нормативном  акте, устанавливающем тот или  иной налог, но они, так или иначе, участвуют при установлении налога и при определении размера  налогового обязательства и его  уплате. Так, например, отсутствие в  данном правовом акте указания на источник налога будет говорить не об отсутствии последнего, а лишь о том, что источником налога будет являться чистая прибыль  и т.д. К данной группе элементов, в частности, относятся:

- предмет налога. Предмет  налога представляет собой события,  вещи и явления материального  мира, которые обуславливают и  предопределяют объект налогообложения  (квартира, земельный участок, экономический  эффект (выгода), товар, деньги). Сам  по себе предмет налога не  порождает налоговых последствий,  в тот время как определенное  юридическое состояние субъекта  по отношению к предмету налога, есть основание для возникновения  соответствующих налоговых обязательств.

- масштаб налога. Масштаб  налога как элемент налога  необходим для определения налогооблагаемой  базы, и представляет собой определенную  физическую характеристику или  параметр измерения объекта налога, к примеру мощность автомобиля  и др.

- единица налога также  необходима для установления  налоговой базы и данный элемент  тесно связан с масштабом налога. Единицей налога следует считать  условную единицу принятого масштаба, используемую для количественного  выражения налогооблагаемой базы. Например, при выборе в качестве  масштаба для исчисления таможенной  пошлины мощности автомобиля  единицей налогообложения может  являться лошадиная сила, при  выборе для исчисления акцизов  в качестве масштаба объема  бензина единицей будет являться  один литр (в других странах  - галлон, баррель и т.д.).

- источник налога. Источник  налога - это тот резерв, соответствующий  экономический показатель, за счет  которого производится уплата  налога. Например, прибыль, финансовый  результат и т.д. 

- налоговый оклад. Сумма  налога, причитающаяся взносу в  бюджет, именуется налоговый оклад. 

 

Транспортный  налог. Элементы транспортного налога.

 

С 1 января 2003 года появился новый налог – транспортный. Он введен главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ в соответствии с Федеральным Законом от 24 июля 2002 года № 110 – ФЗ.

Глава 28 Налогового кодекса  РФ, как следует из Закона, должна была вступить в силу по истечении  месяца со дня его официального опубликования. Однако, в соответствии со статьей 5 Налогового кодекса РФ, федеральные  законы, вносящие в Кодекс изменения  в части установления новых законов, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия. [«Домашний  адвокат», 2003 – № 4. с 12-15.]

1. 1. Общие положения

Транспортный налог устанавливается  Налоговым Кодексом Российской Федерации  и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в  действие в соответствии с настоящим  Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог является региональным. Поэтому платить его  нужно только в том случае, если органы власти того региона, где зарегистрировано транспортное средство, приняли соответствующий  закон и ввели его в действие с 1 января 2003 года. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим  Кодексом, порядок и сроки его  уплаты, форму отчетности по данному  налогу. [«Главбух», 2003 -№ 2. с. 40-46.]

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации  могут также предусматриваться  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиком.

1. 2. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (хотя бы одно), признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 Налогового кодекса РФ.

Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в  ГИБДД МВД Российской Федерации  предусмотрено, что транспортные средства, за исключением случаев, предусмотренных этими Правилами, регистрируются только за собственниками транспортных средств – физическими или  юридическими лицами, указанными:

• в паспорте транспортного средства, предусмотренном Положением о паспортах транспортных средств и шасси транспортных средств, утвержденным приказом МВД России, ГТК России и Госстандарта России от 30.06.97 г. № 399/388/195;
• в справке-счете, или заключенном в установленном порядке договоре, или ином документе, удостоверяющем правом собственности на транспортное средство.

 Правилами государственной  регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (гостехнадзора) предусмотрено, что машины регистрируются за физическими и юридическими лицами, указанными:

• в документе, подтверждающем право собственности;
• в паспорте самоходной машины и других видов техники (п. 2.1 Правил государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним, утвержденных Минсельхозпродом России от 16.01.95 г.).

Транспортные  средства, зарегистрированные в других странах и временно находящиеся на территории Российской Федерации сроком до шести месяцев, регистрируются на владельцев указанных транспортных средств.