Основы организации налогового учета

1) материальные расходы, а также расходы на оплату  труда учитываются в составе  расходов в момент погашения  задолженности путем списания  денежных средств с расчетного  счета организации, выплаты из  кассы, а при ином способе погашения  задолженности – в момент такого  погашения. Аналогичный порядок применяется в отношении оплаты процентов за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) и при оплате услуг третьих лиц. При этом расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере списания данного сырья и материалов в производство;

2) амортизация учитывается  в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. При этом допускается  амортизация только оплаченного  организацией амортизируемого имущества, используемого в производстве;

3) расходы на уплату  налогов и сборов учитываются  в составе расходов в размере  их фактической уплаты организацией. При наличии задолженности по  уплате налогов и сборов расходы  на ее погашение учитываются  в составе расходов в пределах  фактически погашенной задолженности  и в те отчетные (налоговые) периоды, когда организация погашает указанную  задолженность.

Организации, определяющие доходы и расходы по кассовому методу, учитывают в целях налогообложения в составе доходов и расходов суммовые разницы в случае, если по условиям сделки обязательство-требование выражено в условных денежных единицах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

С введением налогового учета в теории и практике возникло много вопросов, проблем и сложностей, а также неоднозначных трактовок отдельных положений. Основная часть проблем связана с порядком отражения, учета, оценки и признания расходов, относимых или не относимых на себестоимость.

Состав расходов, учитываемых в налогообложении, отличается от состава расходов, признаваемых в бухгалтерском учете.

В отличие от приведенной выше классификации расходов организации в налоговом учете расходы подразделяются на:

- расходы, связанные с  производством и реализацией  продукции;

внереализационные расходы.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Наибольший удельный вес во всех расходах предприятий занимают затраты на производство продукции.

Классификация затрат по экономическим элементам служит для определения заданий по снижению себестоимости продукции, расчета потребностей в оборотных средствах, расчета сметы затрат, а также для экономического обоснования инвестиций.

Если группировка затрат по экономическим элементам позволяет выявить отдельные виды затрат за отчетный период безотносительно к тому, закончено ли производство продукции или нет, то группировка по калькуляционным статьям дает возможность определить себестоимость продукции, полностью прошедшей производственный цикл и готовой к реализации или реализованной. Классификация затрат по статьям калькуляции показывает на какие цели произведены расходы.

Список литературы

1. Алборов, Р.А. Аудит в  организациях промышленности, торговли и АПК [Текст]: учеб. пособие / Р.А. Алборов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Дело и Сервис, 2011г.

2. Андреев, В.Д. Внутренний аудит [Текст]: учеб. пособие / В.Д. Ан-дреев. – М. : Финансы и статистика, 2009г.

3. Бетге, Й. Балансоведение [Текст]: учебник ; пер. с нем. / Й. Бетге ; отв. ред. В.Д. Новодворский. – М.: Бухгалтерский учет, 2011г.

4. Бреславцева, Н.А. Балансоведение [Текст]: учеб. пособие / Н.А. Бре-славцева [и др.]; отв. ред. Н.А. Бреславцева. – Ростов н/Д: Феникс, 2009г.

5. Бурцев, В.В. Организация  системы внутреннего контроля  коммерческой организации [Текст] / В.В. Бурцев. – М.: Экзамен, 2009.

6. Карлин, Т.П. Анализ финансовых  отчетов: (на основе GAAP) [Текст]: учебник; пер с англ. / Т.П. Карлин, Р.Ш. Альберт. – Изд. 2-е, испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009г.

7. Маренков, Н.Л. Управление  современной фирмой при интеграции  с рынком [Текст] / Н.Л. Маренков, В.П. Мельников. – Ростов н/Д: Феникс, 2011г.

8. Муниципальная экономика и сфера услуг [Текст]: сб. науч. тр. / Южно-Рос. гос. ун-т экономики и сервиса под ред. О.П. Литовко. – Шахты: Изд-во ЮРГУЭС, 2008г.

9. Мэтьюс, М.Р. Теория бухгалтерского учета [Текст]; пер. с англ. / М.Р. Мэтьюс, М.Х.Б. Перера ; под ред. Я.В. Соколова, И.А. Смирновой. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 2009г.

10. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) [Текст]: [Федеральный закон принят Гос. Думой 19 июля 2000 г.]. – М.: Бератор-Пресс, 2010г.

11. Некипелов, А.Д. Популярная  экономическая энциклопедия [Текст] / А.Д. Некипелов [и др.]; отв. ред. А.Д. Некипелов. – М.: Большая Российская энциклопедия, 2011г.

12. Нестеров, В.Н. Анализ издержек  в инновационном развитии организации [Текст] : монография / В.Н. Нестеров. –  Казань : Изд-во КФЭИ, 2010.

13. О приоритете содержания  перед формой: проблемы учета [Текст] / С.М. Бычкова, Я.В. Соколов // Бухгалтерский  учет. – 2009. – № 1.

14. О формах бухгалтерской  отчетности организации: Приказ  Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н. (в ред. от 18.09.2006). – М. :Информцентр XXI века, 2007.

15. Перар, Ж. Управление финансами: с упражнениями [Текст] ; пер. с фр. / Ж. Перар. – М. : Финансы и статистика, 2009.

16. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  организаций и инструкция по  его применению [Текст]. – М. : Статус-Кво 97, 2009.

 

 

 

 

 

 

1Алборов, Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК [Текст]: учеб. пособие / Р.А. Алборов. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело и Сервис, 2011. – с. 57.

 

2Бурцев, В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации [Текст] / В.В. Бурцев. – М. : Экзамен, 2009. – с.173

 

3О формах бухгалтерской отчетности организации: Приказ Минфина России от 22.07.2003 г. № 67н. (в ред. от 18.09.2006). – М.: Информцентр XXI века, 2007. – с. 345

 

4Мэтьюс, М.Р. Теория бухгалтерского учета [Текст]; пер. с англ. / М.Р. Мэтьюс, М.Х.Б. Перера ; под ред. Я.В. Соколова, И.А. Смирновой. –М : Аудит, ЮНИТИ, 2009. – с.286

 

5О приоритете содержания перед формой: проблемы учета [Текст] / С.М. Бычкова, Я.В. Соколов // Бухгалтерский учет. – 2009. – № 1. – с. 72–75.