Организация и методика проведения налоговых проверок

- документ  об уплате государственной пошлины  в размере 400 рублей.

Документами, подтверждающими факт внесения записи в ЕГРИП, является Свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по форме № Р61004, Свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей по форме № Р6004, Свидетельство о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя по форме №Р65001, Свидетельства о внесении в ЕГРИП записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 года по форме №Р67001.

Сведения  об индивидуальном предпринимателе, содержащиеся в государственном реестре, по тем или иным причинам могут измениться, например, такие сведения, как имя гражданина (в том числе фамилия и собственно имя), гражданство, место жительства, данные документа, удостоверяющего личность, вид, данные и срок действия документа, подтверждающего право предпринимателя (иностранного гражданина или лица без гражданства) постоянно или временно проживать в России, сведения о лицензиях, полученных индивидуальным предпринимателем, его банковских счетах, а в определенных случаях - даже пол.

Внесение  изменений в указанные сведения осуществляется регистрирующим органом путем внесения в государственный реестр соответствующей записи (записей). Это еще одна разновидность административного акта государственной регистрации индивидуальных предпринимателей. Новая запись вносится со ссылкой на изменяемую.

При изменении содержащихся в государственном  реестре сведений ранее внесенные сведения сохраняются. Государственная пошлина за осуществление данного административного акта взиматься не должна.

Если  у индивидуального предпринимателя  произошло изменение любого из сведений, содержащихся в государственном реестре, он обязан обратиться с соответствующей информацией в регистрирующий орган. Для внесения таких изменений необходимо представить (непосредственно или почтовым отправлением с объявленной ценностью):

- подписанное  заявителем заявление о внесении  изменений в сведения об индивидуальном  предпринимателе, содержащиеся в  Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей;

- копию  документа, подтверждающего изменение  ранее внесенных в государственный  реестр сведений об индивидуальном  предпринимателе.

Представление документов осуществляется в общем  порядке, предусмотренном ст. 9 Закона.

Документом, подтверждающим факт внесения записи в государственный реестр при изменении реестровых сведений о предпринимателе, является свидетельство о внесении записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Регистрирующий орган, внесший в реестр соответствующие изменения, обязан выдать (направить) заявителю данный документ не позднее рабочего дня, следующего за днем государственной регистрации.

В случае внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе в связи с переменой им места жительства регистрирующий орган должен внести в государственный реестр соответствующую запись и переслать регистрационное дело в регистрирующий орган по новому месту жительства этого предпринимателя. В таком случае снятие с учета налогоплательщика осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете. Налоговый орган по новому месту жительства налогоплательщика осуществляет его постановку на налоговый учет на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту жительства налогоплательщика⁶.

Прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя  осуществляется не произвольно. Чтобы  оно приобрело значение юридического факта, влекущего прекращение соответствующих прав и обязанностей физического лица, должен быть совершен правопрекращающий административный акт государственной регистрации, осуществляемый посредством внесения в государственный реестр сведений о прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

При прекращении гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (т.е. после государственной регистрации этого факта) п. 5 ст. 84 НК РФ устанавливает обязанность налогового органа снять такого налогоплательщика с учета на основании сведений, содержащихся в государственном реестре. Порядок снятия с налогового учета устанавливается Правительством РФ.

Статья 22.3 Закона определяет шесть обстоятельств  субъективного и объективного характера, при наличии которых регистрирующий орган принимает решение о государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, а именно в связи:

- с  принятием самим предпринимателем  решения о прекращении данной деятельности;

- со  смертью индивидуального предпринимателя;

- с  принятием судом решения о  признании предпринимателя несостоятельным (банкротом);

- с  прекращением предпринимательской  деятельности в принудительном порядке по решению суда;

- с  вступлением в силу приговора суда, которым индивидуальному предпринимателю назначено наказание в виде лишения права заниматься предпринимательской деятельностью на определенный срок;

- с  аннулированием документа, подтверждающего  право предпринимателя (иностранного гражданина или лица без гражданства) временно или постоянно проживать в Российской Федерации, или окончанием срока действия указанного документа.

Этот  перечень является исчерпывающим и  не подлежит расширительному толкованию.

Независимо  от того, какое из названных обстоятельств повлекло принятие соответствующего решения, государственная регистрация осуществляется в срок не более пяти рабочих дней со дня представления в регистрирующий орган необходимых документов. Что касается состава документов, представляемых в регистрирующий орган, то он различается в зависимости от специфики конкретного обстоятельства, обусловившего принятие такого решения.

2. Индивидуальные предприниматели как участники пенсионной системы РФ

С принятием  нового законодательства пенсионная система  Российской Федерации с 2010 года переходит на страховые принципы. В отличие от ЕСН - налога, который поступал в федеральный бюджет, страховые платежи поступают напрямую в Пенсионный фонд Российской Федерации. Важно, что это персонифицированные платежи, которые отражаются на индивидуальных лицевых счетах работников в системе индивидуального (персонифицированного учета), осуществляемого Пенсионным фондом Российской Федерации.

Совокупный  тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды остается на уровне ЕСН- 26%, из них в Пенсионный фонд Российской Федерации – 20% от базы для начисления страховых взносов.

Для отдельных категорий страхователей  применяются пониженные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации.

14% от  базы для начисления страховых взносов:

- для  организаций и индивидуальных  предпринимателей, имеющих статус  резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны.

- для  организаций и индивидуальных  предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения либо уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

10,3% от базы для начисления страховых  взносов: для организаций и  индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог.

Страховые взносы уплачиваются страхователями по единой ставке с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающей 415 000 рублей в год в пользу одного работника. Свыше этой суммы выплаты и иные вознаграждения облагаться не будут и, соответственно, страховые взносы не уплачиваются. Если работник осуществлял деятельность в двух или более организациях, ограничение выплат применяется по каждой организации отдельно.

Предельная  величина базы для начисления страховых  взносов будет ежегодно индексироваться  в соответствии с ростом средней  заработной платы в Российской Федерации.

Государственные пособия, в том числе пособия  по обязательному социальному страхованию и все виды компенсационных выплат связанных:

- с  возмещением вреда, причиненного  увечьем или иным повреждением здоровья;

- с  бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;

- с  оплатой стоимости и (или) выдачей  полагающегося натурального довольствия,  или выплатой денежных средств,  взамен этого довольствия;

- с  оплатой стоимости и (или) выдачей на полагающегося натуральное довольствия, или выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

- с  оплатой стоимости питания, спортивного  снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

- с  увольнением работника, за исключением  компенсации за неиспользованный отпуск;

- с  трудоустройством работников уволенных  в связи с сокращением численности или ликвидацией организации;

- с  возмещением расходов на повышение  профессионального уровня работников;

- с  расходами в связи с выполнением  работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;

- с  выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.

Исключения:

- выплата  в денежной форме работникам  за работу в тяжелых и опасных условиях труда, кроме компенсационных выплат в размере эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов;

- выплата  в иностранной валюте взамен  суточных, осуществляемых российскими судоходными компаниями членами экипажей судов заграничного плавания;

-выплата  в иностранной валюте личному  составу экипажей российских  воздушных судов, выполняющих международные рейсы.

Не  подлежат обложению страховыми взносами следующие виды выплат:

- оплата  за обучение по основным и  дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников;

- стоимость  форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

- суточные  и другие целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, если это подтверждено документально, а также сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за получение и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за получение виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту;

- стоимость  проезда работников и членов  их семей к месту отпуска  и обратно, оплачиваемая плательщиком  страховых взносов лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям;

- выплата  единовременной материальной помощи  физическому лицу в связи со  стихийными бедствиями, работнику  в связи со смертью члена  его семьи(независимо от суммы)  или рождением ребенка, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;

- суммы  страховых платежей по обязательному  страхованию работников, по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, а также суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;

- взносы  работодателя, уплаченные в рамках  Программы государственного софинансирования трудовой пенсии ( Федеральный закон 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений»), в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого они уплачивались;

- суммы  материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;

- суммы,  выплачиваемые индивидуальными  предпринимателями (организациями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам ( кредитам) на приобретение или строительство жилого помещения;

- суммы  денежного довольствия, продовольственного  и вещевого обеспечения и иных выплат, получаемых военнослужащими в связи с исполнением обязанностей военной и приравненной к ней службы;

- суммы выплат и других вознаграждений по трудовым и гражданско-правовым договорам, в том числе договорам авторского заказа в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории Российской Федерации;

- суммы  денежного содержания прокуроров и следователей ,а также судей федеральных судов и мировых судей субъектов Российской Федерации.

Контроль  за уплатой страховых взносов  осуществляет Пенсионный фонд Российской Федерации. В течение календарного года (квартала) работодатель исчисляет обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работников. Ежемесячно обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными платежными документами, направленными в Пенсионный фонд на соответствующие счета Федерального казначейства. Ежеквартально, до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, страхователь должен представить в территориальный орган Пенсионного фона отчетность в виде Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Форму расчета можно получить в территориальном органе Пенсионного фонда по месту регистрации страхователя в электронном виде.