Обжалование актов налоговых органов

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………. 3

1. Теоретическая часть…………………………………………... 4
1. Обжалование актов налоговых органов……………………….. 4
2. Налоговый контроль. Налоговые проверки……...…………… 6
3. Транспортный налог……………………………….....……….. 11
4. Специальные налоговые режимы…………………..………….15
2. Тестовая часть………………………………………………….. 17
3. Ситуационная часть…………………………………………. 18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………........................... 22

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………….…..… 23

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов государственного регулирования, как национальной экономики, так и международных экономических процессов. Налоги являются главным методом мобилизации доходов в государственную казну. Необходимость налогов обусловлена потребностями общественного развития.

Уплата налогов - это не наказание, а выгодное для всех вложение денег в свою страну, поскольку собранные средства вернутся к налогоплательщику в виде конкретных социальных благ и гарантий, создавая основу стабильности и процветания общества. Добросовестное отношение к выполнению своих налоговых обязательств должно восприниматься как признак цивилизованности, культуры, высокой нравственности.

Для чего нужны налоги? – основной источник накопления бюджетов всех уровней.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретическая часть
1. Обжалование актов налоговых органов.

Налогоплательщики при получении актов проверок вправе подать в налоговый орган свои письменные возражения.1 Согласно п.6 ст.100 НК РФ возражения подаются в письменной форме в течение 15 рабочих дней со дня получения акта (камеральной, выездной) налоговой проверки, к ним могут быть приложены документы, подтверждающие обоснованность возражений. При получении акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства и налогах и сборах, налогоплательщик в соответствии с п.5 ст.101.4 НК РФ вправе представить письменные возражения в течение 10 рабочих дней со дня его получения. Представление возражений - право, а не обязанность налогоплательщика. Сделать это вы можете, если не согласны с выводами и предложениями налогового инспектора по существу.

Порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц определяется главой 19 Налогового кодекса Российской Федерации. Каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если они нарушают его права и не соответствуют нормам налогового законодательства. Статья 139 НК РФ определяет, что жалоба на акт налогового органа, действия или бездействие его должностного лица подается в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа. Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав. К жалобе должны быть приложены обосновывающие документы.

Апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается в письменной форме до момента вступления в силу обжалуемого решения и подписывается заявителем или его представителем (законным или уполномоченным). Жалоба на вступившее в законную силу решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, подается в течение одного года с момента вынесения обжалуемого решения.

В жалобе (апелляционной жалобе) необходимо указать:

1) наименование налогового органа, в который подается жалоба (апелляционная  жалоба), или должность, фамилию, имя  и отчество должностного лица, которому направляется жалоба;

2) персональные данные заявителя: фамилию, имя и отчество (полностью), почтовый индекс и адрес места  жительства, адрес электронной почты  и номер телефона (при наличии);

3) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), при этом физические лица, не являющиеся индивидуальными  предпринимателями, вправе указывать  не ИНН, а свои персональные  данные;

4) наименование налогового органа, решение которого обжалуется, или  фамилию, имя и отчество должностного  лица, действия (бездействие) которого  обжалуются;

5) требования заявителя со ссылкой  на законы и иные нормативные  правовые акты;

6) обстоятельства, на которых основаны  доводы налогоплательщика, и подтверждающие  эти обстоятельства доказательства;

7) суммы оспариваемых требований  в разрезе (налога, вычета, в котором  отказано, пени, штрафа);

8) расчет оспариваемой денежной  суммы;

9) перечень прилагаемых документов.

а также могут содержаться ходатайства, в том числе о применении обстоятельств, смягчающих или исключающих ответственность. Рекомендуется приложить к жалобе, подаваемой в налоговый орган:

1) документы, подтверждающие обстоятельства, на которых налогоплательщик  основывает свои требования;

2) расчет оспариваемых сумм налогов, сбора, пени, штрафов, налогового вычета, на который претендует налогоплательщик, и иные расчеты;

3) доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего жалобу (в случае, если  жалоба подписана не самим  налогоплательщиком-заявителем).

Лицо, подавшее жалобу (апелляционную жалобу) в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления. Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.

Согласно пункту 2 статьи 140 НК РФ по итогам рассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган (вышестоящее должностное лицо) вправе принять одно из следующих решений:

-оставить жалобу без удовлетворения;

- отменить акт налогового органа;

- отменить решение и прекратить  производство по делу о налоговом  правонарушении;

- изменить решение или вынести  новое решение.

 

2. Налоговый контроль. Налоговые проверки

В соответствии со ст.82 НК РФ под налоговым контролем признается - деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах.

Исходя из данного определения, целью всех мероприятий налогового контроля является:

- выявление налоговых правонарушений и предупреждение их совершения в будущем;

- обеспечение неотвратимости наступления налоговой ответственности (с учетом срока исковой давности).

Элементами налогового контроля являются:

законодательство о налогах и сборах;

субъекты налогового контроля;

объекты налогового контроля;

формы и методы налогового контроля;

порядок (процедура) налогового контроля;

инструменты организации и обеспечения налогового контроля (государственная регистрация организаций и индивидуальных предпринимателей, учет налогоплательщиков, ведение базы данных, налоговые проверки, ведение лицевых счетов налогоплательщиков, взыскание задолженности в бюджет, применение санкций и др.).

Система налогового контроля включает в себя методы предварительного наблюдения (учет и регистрации налогоплательщиков и объектов налогообложения), текущего контроля (общий надзор за соблюдением налоговой дисциплины в стране) и последующего контроля (проверки и ревизии отчетности налогоплательщиков и своевременности внесения ими налоговых платежей).

Методы налогового контроля - это совокупность приемов и способов, с помощью которых контролирующие органы осуществляют налоговый контроль. При проведении налогового контроля уполномоченными органами применяются общенаучные методы: диалектический подход, принципы исторического, логического и системного анализа и синтеза; специально-правовые методы: методы экономического анализа и статистических группировок, метод сравнения; финансово-расчетные методы, в том числе метод экспертных оценок на основе отчетных данных хозяйствующих субъектов и физических лиц; визуальный осмотр; выборочная проверка документов.

 Налоговый контроль реализуется  только в определенных законодательством  формах. Односторонний фискальный  характер налоговых правоотношений  требует прочной правовой основы. Все виды налогов и сборов, права и обязанности субъектов  контроля устанавливаются только  законодательными актами.

Субъекты контроля должны обладать материальной, организационной и финансовой независимостью от тех, кого они проверяют. Объективность означает беспристрастность, исключение предвзятости со стороны уполномоченных органов. Выявление налоговых правонарушений должно быть документально обоснованным результатом тщательно проведенной проверки. Решение по результатам налоговой проверки должно соответствовать фактическим обстоятельствам, выявленным в ходе проверки.

Объектами налогового контроля выступают действия (бездействия) налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, сборщиков налогов и сборов.

Среди форм налогового контроля, перечисленных в статье 82 Налогового Кодекса РФ, первыми названы налоговые проверки. Право же на проведение налоговых проверок предоставлено налоговым органам статьей 31 Налогового Кодекса РФ и регламентировано главой 14 "Налоговый контроль".

В узком смысле под налоговыми проверками понимают лишь камеральные и выездные проверки, а также совместные проверки с участием органов внутренних дел.

В целом же существует немало доктринальных определений налоговых проверок.

Налоговая проверка - процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты (перечисления) налогов (сборов). Оно осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы.

Камеральная проверка - это проверка представленных налогоплательщиком налоговых деклараций и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов, а также проверка других имеющихся у налогового органа документов о деятельности налогоплательщика, проводимая по месту нахождения налогового органа.

В настоящее время камеральные проверки остаются существенным фактором пополнения бюджета. Обнаруженные в ходе камеральных проверок ошибки в самих налоговых декларациях, в обосновании льгот дают существенную прибавку в платежах в бюджет.

Камеральная проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.

Целью камеральной проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиками законодательных и иных нормативных правовых актов о налогах и сборах, выявление и предотвращение налоговых правонарушений, взыскание сумм неуплаченных (не полностью уплаченных) налогов и соответствующих пени, возбуждение при наличии оснований процедуры взыскания в установленном порядке налоговых санкций, а также подготовка необходимой информации для обеспечения рационального отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок.

Под выездной налоговой проверкой понимается комплекс действий по проверке первичных учетных и иных бухгалтерских документов налогоплательщика, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской отчетности и налоговых деклараций, хозяйственных и иных договоров, актов о выполнении договорных обязательств, внутренних приказов, распоряжений, протоколов, любых других документов; по осмотру (обследованию) различных предметов, любых используемых налогоплательщиком для извлечения доходов либо связанных с содержанием объектов налогообложения производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий; по проведению инвентаризации принадлежащего налогоплательщику имущества; а также других действий налоговых органов (их должностных лиц), осуществляемых по месту нахождения налогоплательщика (месту его деятельности, месту расположения объекта налогообложения) и в иных местах вне места нахождения налогового органа.

Основными участниками, выездной налоговой проверки являются проверяемая организация или индивидуальные предприниматели и налоговый орган (его должностные лица). Однако с выездными проверками могут быть сопряжены действия и других лиц, например, экспертов, переводчиков, но такие действия, как правило, бывают обусловлены инициативой налогового органа.