Налоговый контроль

 

 

1. Налоговый контроль

 

Налоговым контролем  признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением  налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных НК.

Налоговые органы, таможенные органы и органы внутренних дел в  порядке, определяемом по соглашению между  ними, информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач.

При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение  информации о налогоплательщике (плательщике  сбора, налоговом агенте), полученной в нарушение положений Конституции  Российской Федерации, настоящего Кодекса, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК.

Налоговый контроль осуществляется за правильностью и своевременностью уплаты установленных действующими законодательными актами налогов и  сборов.

В настоящее время  существует несколько видов налогового контроля:

- предварительный;

- текущий;

- последующий.

В Российской Федерации  в настоящее время преобладает  последующий налоговый контроль. Однако оптимальным вариантом является сочетание предварительного, текущего и последующего контроля, которые  между собой взаимосвязаны.

Круг субъектов налогового контроля ограничен должностными лицами налоговых органов.

Объект налогового контроля - отношения, связанные с исчислением  и уплатой налогов и сборов.

Теории налогового права  известно несколько форм налогового контроля:

- наблюдение;

- проверка;

- обследование;

- анализ;

- ревизия.

Налоговые органы проводят следующие виды налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов:

1) камеральные налоговые  проверки;

2) выездные налоговые  проверки.

Целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

 

2. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля

 

Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля, состоят из сумм выплачиваемых:

• свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым налоговыми органами;
• судебных издержек.

Свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым  возмещаются понесенные ими в связи с явкой в налоговый орган расходы на проезд, наем жилого помещения и выплачиваются суточные.

Возмещение  свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым расходов на проезд к месту явки и обратно к месту жительства производится на основании проездных документов, но не выше:

• стоимости проезда транспортом общественного пользования (кроме такси) - по шоссейным и грунтовым дорогам;
• стоимости проезда в плацкартном (купейном) вагоне - по железной дороге;
• стоимости проезда в каютах, оплачиваемых по V-VIII группам тарифных ставок на судах морского транспорта, и в каюте III категории на речных судах - по водным путям.

При пользовании  воздушным транспортом возмещается  стоимость билета экономического класса.

Помимо расходов на проезд к месту явки и обратно к месту жительства при представлении соответствующих документов возмещаются стоимость предварительной продажи проездных документов, расходы за пользование постельными принадлежностями и страховые взносы по обязательному страхованию пассажиров на транспорте.

Указанным лицам  оплачиваются расходы на проезд транспортом общественного пользования (кроме  такси) к железнодорожной  станции, пристани, аэропорту, если  они  находятся за чертой соответствующего населенного пункта.

С разрешения начальника (заместителя начальника) налогового органа, производящего вызов, упомянутым лицам при непредставлении проездных  документов  оплачиваются расходы на проезд по минимальному тарифу проезда соответствующими  видами транспорта к месту явки и обратно к месту жительства.

Возмещение  расходов на наем жилого помещения  и оплата суточных свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым производятся в соответствии с нормативными  правовыми актами о служебных  командировках на территории Российской Федерации. При этом суточные не выплачиваются, если у свидетеля, переводчика, специалиста, эксперта или понятого имеется возможность ежедневно возвращаться к месту жительства.

Плата за бронирование места в гостинице возмещается  в размере 50 процентов возмещаемой стоимости места за сутки.

Переводчики, специалисты  и эксперты получают денежное вознаграждение за работу,  выполненную ими по поручению  налогового органа, если эта работа не входит в круг их служебных обязанностей, по нормам оплаты, утвержденным Министерством труда и социального развития Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации. Привлечение указанных лиц осуществляется на договорной основе.

За лицами, вызываемыми  в налоговый орган в качестве свидетелей, за время их отсутствия в связи с этим  на  работе сохраняются место работы (должность) и средний заработок по  основному месту работы.

Лица, не работающие по трудовому договору, за отвлечение их от работы или обычных занятий  помимо сумм по возмещению расходов, предусмотренных пунктом 1 настоящего Положения,  получают  денежное вознаграждение  в размере суточных, установленных для служебных командировок на территории Российской Федерации.

Выплата сумм, причитающихся  свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым, производится  по  выполнении ими своих обязанностей на основании  решения  начальника (заместителя начальника) налогового органа, привлекавшего указанных лиц для участия в производстве действий по осуществлению  налогового  контроля,  в пределах средств, выделяемых налоговому органу из федерального бюджета.

Порядок выплаты и  размеры сумм, подлежащих выплате, устанавливаются  Правительством РФ и финансируются из федерального бюджета Российской Федерации.

 

Список  использованной литературы:

 

1. Налоговый кодекс РФ Часть 1.(ред. от 01.09.2010)