Налоговый кодекс, как система налогообложения

ПЛАН

 

1. Введение

2. Теоретические аспекты налогообложения

3. Система налогообложения в РБ

4. Заключение

5. Список использованных источников

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В обеспечении нормального  функционирования любой современной  экономической системы важная роль принадлежит государству. Государство  на протяжении всей истории своего существования наряду с задачами поддержания порядка, законности, организации  национальной обороны, выполняло определенные функции в сфере экономики. Государственное  регулирование экономики имеет  долгую историю - даже в период раннего  капитализма в Европе существовал  централизованный контроль над ценами, качеством товаров и услуг, процентными  ставками и внешней торговлей. В  современных условиях любое государство  осуществляет регулирование национальной экономики, с различной степенью государственного вмешательства в  экономику.

Государственное регулирование  экономики и международных экономических  отношений имеет важное значение для экономического и социального  развития страны. При этом, осуществляя  данное регулирование, государство, использует широкий набор средств и методов  воздействия на экономику таких, как бюджет, кредитно-денежная политика, экономическое законодательство и, конечно же, налоги.

Налоги являются важной ''кровеносной  артерией'' финансово-бюджетной системы. Очевидно также то, что они имеют  огромное значение в развитии и регулировании  международных экономических отношений.

Вопросу по построению системы налогообложения и роли налогов и посвящена данная работа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

Предпосылкой для возникновения  налогов стало формирование государства  и товарное производство с рыночными  отношениями. Налоги являются мощным инструментом поддержания дееспособности государства  и воздействия на экономическую  жизнь страны путем усиления накопления капитала, протекционизма национальной экономики, регулирования процесса общественного воспроизводства, решения  широкого круга социальных проблем  общества.

Налог - это поступление средств в бюджет, приводным механизмом которого служит принудительный и бесспорный характер взимания.

Налогообложение - процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогам.

 

2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  В РБ

 

Налоговая система Республики Беларусь первоначально, в 1992 г. была сформирована на основе нескольких законов, установивших общий порядок исчисления и уплаты каждого конкретного налога. В  дополнение к законам утверждены Методические указания по исчислению каждого платежа. Министерством  финансов и Государственным налоговым  комитетом разработаны разъяснения, уточняющие отдельные положения. Налоговая  система гарантировала формирование доходов бюджета и тем самым  сыграла положительную роль в  обеспечении перехода Беларуси как  самостоятельной республики на путь рыночных реформ.

Сегодня в системе налогового контроля Республики Беларусь главным  контролирующим органом является Министерство по налогам и сборам (МНС), осуществляющее регулирование и управление в  сфере налогообложения; инспекции  Министерства по налогам и сборам (ИМНС) по областям и городу Минску, ИМНС по городам, ИМНС по районам и  ИМНС по районам в городах.

Основу налоговой  системы Республики Беларусь составляют Налоговый кодекс Республики Беларусь (НК), Закон "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (определяет общие принципы построения налоговой системы в РБ, налоги, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем в частности говорится, что под налогами, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемыми законодательными актами), а также специальные акты налогового законодательства, касающиеся взимания отдельных видов налогов.

Первый законодательный  уровень - это сам Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения, а также правовые акты Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения, второй - все остальные нормативные правовые акты, принимаемые в соответствии с актами первого уровня и обеспечивающие, как правило, их применение.

Налоговый кодекс упорядочивает финансовые отношения налогоплательщика и государства. Налогоплательщику он указывает меры его обязанности, а государственному налоговому органу - меру дозволенного поведения.

Кодекс выполняет роль важнейшего механизма непрямого государственного воздействия на товаропроизводителей в интересах всего общества. Он является выразителем налоговой политики, от обоснованности которой во многом зависит общественный прогресс и рост благосостояния населения.

В налоговой структуре  Республике Беларусь основную долю доходов  бюджета (55-60%) составляют косвенные  налоги. Косвенными налогами признаются налог на добавленную стоимость  и акцизы (статья 6 НК).

В основу налоговой  системы Республики Беларусь положены следующие принципы:

• однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;
• оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;
• одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;
• установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;
• четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основу которой положена компетенция соответствующей власти;
• обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;
• стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа.

Эти принципы не всегда соблюдаются. Так, однократность нарушается при  взимании НДС с импортных товаров, за которые уже уплачены таможенные пошлины. Нет четкой классификации  в зависимости от уровней органов  государственной власти, когда все  большая часть республиканских  налогов является регулирующей по отношению  к местным органам власти. Нередко  действие закона, подписанного в середине года, распространяется на весь год.

В настоящее время консолидированный  бюджет республики более чем на 55% формируется за счет косвенных налогов, а их доля в ВВП достигает 19,5 %.

В налоговой системе  Беларуси преобладают подоходные налоги, за счет которых формируется около 1/4 доходов бюджета.

В свою очередь, подоходные налоги классифицируются на основе соотношения  между ставкой налога и величиной  дохода. В данном случае налоги делятся  на:

• прогрессивные (по мере роста дохода ставка налога увеличивается);
• регрессивные (по мере роста дохода ставка налога уменьшается);
• пропорциональные (ставка налога не зависит от величины дохода).

В Беларуси по прогрессивной  шкале взимается только подоходный налог, причем с 1998 г. наблюдается некоторое  снижение его роли в формировании доходов бюджета. Основная же масса  подоходных налогов являются пропорциональными, и их удельный вес, как в доходах  бюджета, так и в ВВП остается достаточно стабильным.

Таким образом, основу налоговой  системы Республики Беларусь составляют Налоговый кодекс Республики Беларусь (НК), Закон "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", который упорядочивает финансовые отношения налогоплательщика и  государства. В налоговой структуре  Республике Беларусь основную долю доходов  бюджета (55-60%) составляют косвенные  налоги. Косвенными налогами признаются налог на добавленную стоимость  и акцизы. Основные налогами Республики Беларусь являются Налог на добавленную  стоимость, акцизы, подоходный налог, отчисление на социальное страхование.

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. Налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Основой налоговой  системы РБ, составляют Налоговый кодекс Республики Беларусь (НК), Закон "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь", который упорядочивает финансовые отношения налогоплательщика и государства. В налоговой структуре Республике Беларусь основную долю доходов бюджета (55-60%) составляют косвенные налоги. Косвенными налогами признаются налог на добавленную стоимость и акцизы. Основные налогами Республики Беларусь являются налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог, отчисление на социальное страхование.

Таким образом, налоговая  система Беларуси за последние пятнадцать лет существенно изменилась, так  как были предприняты реальные шаги, направленные на ее реформирование. Но следует отметить, что по своим  основным характеристикам она значительно  отличается от применяемой в экономически развитых странах, и имеет ряд недостатков.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Базылев Н.И., Гурко С.П. Экономическая теория. Мн.: ИП "Эко-перспектива", 1997. 366 с.

2. Бичик С.В. Основы экономической теории. Мн.: "Вышейшая школа", 2004. 236 с.

3. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: Теория, методика и практика. Мн.: Белпринт, 1999. 544 с.

4. Декрет президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 г. 27

5. Закон Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" от 20 декабря 1991 года // 123. Рег. номер 2/1058. Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004.

6. Заяц Н.Е., Сидорова А. Налог как экономическая категория //Финансы, учет, аудит. 2004. - 1

7. Налоги: Учеб. /Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.И. Василевская и др., Под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.И. Василевской. Мн.: БГЭУ, 2000. 368 с.

8. Налоговая реформа: как совместить интересы государства и предприятий // Национальная экономическая газета, 18 (538), 12.03.2002

9. Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2000 года // 4. Рег. номер 2/1009.Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004.

10. Налоговый кодекс Республики Беларусь: Общ. часть. Мн.: Национальный центр правовой информации Республики Беларусь, 2003г. 69с.