Налоговые льготы, их формы, порядок и условия предоставления

Определено, что  налоговыми льготами или льготами по налогам и сборам принято называть те преимущества, которые предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими плательщиками. В том числе понятие налоговых льгот включает в себя возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, что следует из ст. 56 НК РФ.

Выявлено, что все налоговые льготы имеют одну общую цель — сокращение размера налогового обязательства налогоплательщика. Реже преследуется другая цель — отсрочка или рассрочка платежа, что, в конечном счете, (учитывая, что отсрочка или рассрочка платежа фактически являются кредитом, предоставленным бесплатно или на льготных условиях) косвенно также приводит к сокращению налоговых обязательств налогоплательщика.

Таким образом, несмотря на общность целей, налоговые льготы обладают различиями в механизме своего действия, который зависит от того, на изменение какого элемента структуры налога (предмета налогообложения, налоговой базы, окладной суммы) направлена льгота. По данному признаку льготы разделяются на три группы:

1) изъятия;

2) скидки;

3) освобождения.

Особо следует  отметить, что формирование множественности  налоговых режимов, высказанных  в литературе, порождает многообразные  возможности уклонения от уплаты налогов (путем трансферта прибыли  из предприятий, не пользующихся преференциальным режимом, в предприятия, имеющие льготы).

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

 

I. Нормативно-правовые акты:

1) Конституция Российской Федерации 1993г. (в последней ред. Законов РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008г. № 6-ФКЗ, № 7-ФКЗ) // Российская газета. 1993. 25 декабря; 2009. 21 января.

2) "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 07.06.2011) "Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.

3) "Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 07.03.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2011) "Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340,

4) "Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ

(принят ГД ФС РФ 17.07.1998) (ред. от 06.04.2011) "Российская газета", N 153-154, 12.08.1998.

II. Научная и учебная литература:

1) Печенкин Ю.А. Льготы по налоговому праву России. – М.,, 2008.- 123 с.

2) Кузнеченкова В.Е. Понятие и классификация налоговых льгот //Финансовое право, 2004, № 2. – 126с.

3) Парыгина В.А., К.Браун, Дж.Масгрейв, А.А.Тендеев – Налоги и налогообложение в России,Москва 2006,- 640 с

4) Ощепков П.В., Баранов Ю.А. Налоговое планирование в предпринимательском проекте// Москва – 2009

5) Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики. Финансы // 2008. N 2. 360с.

6) Авдеев А.А. "О порядке применения налоговых льгот (на примере налоговых льгот по налогу на прибыль организаций)". "Налоги", М., 2006, N 25

7) Гордеева Е.С. Упрощенная система налогообложения: оптимизация налогообложения / Сб. материалов Междунар. науч.-практ. конфер. «Торгово-экономические проблемы регионального бизнес-пространства». Челябинск : Изд-во ЮУрГУ, 2006. – Т.2.

8) Горобинская В. Процесс налогового регулирования как процесс реализации экономических интересов / В сб. Государственное регулирование

9) Коновалова Т., Кузьмина Н. Налоговое регулирование инвестиционной деятельности // Финансы. №6. 2005.

10) Майданская А.Н.. Налоговые льготы как инструмент финансового регулирования малого предпринимательства: региональный аспект. Нижневартовский экономико-правовой институт (филиал) ТюмГУ, г. Нижневартовск, 2008г.

11) Налоговые системы зарубежных стран / Под ред. В.Г. Князева, Д.Г. Черника. М. : Закон и право, ЮНИТИ, 1997.

12) Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б. Современный экономический словарь.-5-е изд., перераб. и доп.-М., 2006

III. Судебная практика

1) Постановление от 20 апреля 2011 г. о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Коми по делу N А29-5471/2010

2) Областной  закон Ростовской области от 19.11.2009 N 323-ЗС "О признании утратившими силу отдельных положений Областных законов о некоторых вопросах налогообложения" (принят ЗС РО 11.11.2009) "Наше время", N 238-239, 26.11.2009.

IV. Справочно-правовые системы:

1) Консультант Плюс www.consultant.ru. 2011г. Осень

¹ Определение Конституционного Суда РФ от 05.02.2004 N 43-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Таланкина Николая Геннадьевича на нарушение его конституционных прав положениями пункта 2 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации"

² Печенкин Ю.А. Льготы по налоговому праву России. – М., 2008.- 123 с.

³ Кузнеченкова В.Е. Понятие и классификация налоговых льгот //Финансовое право, 2004, № 2. – 126с.

⁴ Постановление от 20 апреля 2011 г. о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Республике Коми по делу N А29-5471/2010

⁵ Областной закон Ростовской области от 19.11.2009 N 323-ЗС "О признании утратившими силу отдельных положений Областных законов о некоторых вопросах налогообложения" (принят ЗС РО 11.11.2009) "Наше время", N 238-239, 26.11.2009.

⁶ Ощепков П.В., Баранов Ю.А. Налоговое планирование в предпринимательском проекте// Москва – 2009

⁷ Закон РФ от 15.05.1991 N 1244-1 (ред. от 04.06.2011) "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС"

⁸ Барулин С.В., Макрушин А.В. Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики. Финансы // 2008. N 2. 360с.