Налоговая система Украины

Содержание

Введение…………………………………………………………………...……...3

1. Понятие налоговой системы………………………………………..................5

2. Налоговая система Украины………………..…………………………………7

Заключение……………………………………………………………..….……14

Список использованной литературы……………………………………..…16

 

Введение

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в  переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства, развитие и изменение  форм которого неизменно сопровождается преобразованием налоговой системы. В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции  налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие научно-технического прогресса.

Государство широко использует налоговую политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся  налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в  условиях рынка. От того, насколько  правильно построена система  налогообложения, зависит эффективное  функционирование всего народного  хозяйства.

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства, развитие и изменение  форм которого неизменно на протяжении всей истории сопровождалось преобразованием  налоговой системы.

В современном обществе налоги - основной источник доходов государства. Кроме этой чисто финансовой функции  налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на развитие достижений научно-технического прогресса.

В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, развития приоритетных отраслей, через налоги государство может проводить политику развития наукоемких производств, ликвидации убыточных предприятий.

 

ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ

Налоги - обязательные платежи  в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. К общегосударственным налогам относятся налог на добавленную цена, акцизный сбор, налог на прибыль компаний и организаций, таможенный сбор, государственный сбор, налог на доходы людей, плата за землю, налог с собственников транспортных средств, налог на промысел, отчисления на геологоразведочные работы, плата за особое внедрение природных ресурсов, плата за загрязнение окружающей природной среды, отчисления и сборы на стройку, ремонт и содержание авто дорог, в Фонд воплощения мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, в Фонд содействия занятости населения, в Фонд общественного страхования, в Пенсионный фонд. Их список определен Законом Украины " О системе налогообложения" (редакция от 02.02.94 г.).

Каждый закон обязан конкретизировать следующие элементы налога:

1) объект налога - это имущество  либо доход, подлежащие обложению;

2) субъект налога - это  налогоплательщик, то есть физическое  либо юридическое лицо;

3) источник налога - доход из которого выплачивается налог;

4) ставка налога - величина  налога с единицы объекта налога;

5) налоговая льгота - полное  либо частичное освобождение  плательщика от налога.

Налоги могут взиматься  следующими методами:

1) Кадастровый - когда объект налога дифференцирован на группы по определенному признаку. Список этих групп и их признаки заносится в особые справочники. Для каждой группы установлена индивидуальная ставка налога. Таковой способ характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

Примером такового налога может служить налог на владельцев транспортных средств. Он взимается  по установленной ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, употребляется это транспортное средство либо простаивает.

2) На базе декларации:

Декларация - документ, в  котором плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной  чертой такового способа является то, что выплата налога делается после  получения дохода и лицом получающим доход. Примером может служить налог на прибыль.

3) У источника:

Этот налог вносится лицом, выплачивающим доход. Поэтому, оплата налога делается до получения дохода, причем получатель дохода получает его  уменьшенным на сумму налога.

К примеру, подоходный налог с физических лиц.

 

Налоговая система  Украины и ее принципы.

Формирование налоговой  системы Украины осуществляется с большими проблемами, в значительной степени непоследовательно, нередко  отражает решение частных противоречий и на короткий период.

Несовершенство налоговой  системы состоит прежде всего в преобладании ее фискальной функции, при практически недействующих распределительной (социальной) и стимулирующей (регулирующей). Это привело к негативным последствиям налоговой политики: сокращение платежей в бюджет; спад производства и предпринимательской активности; сокращение числа налогоплательщиков, инвестиций и т.д.

В качестве основных причин выделяются чрезмерно высокие налоговые  ставки, множественность налогов, сложность  их исчисления. Все это настоятельно требует проведения налоговой реформы. При этом важно учесть, что сформировавшаяся налоговая система в целом (как  сумма основных налогов, механизмы  их изъятия) вряд ли изменится, так как  в основном соответствует мировой  практике.

Однако спад производства и углубление кризиса платежей на фоне попыток развертывания механизмов рыночной саморегуляции требует внесения в налоговую систему серьезных корректив.

Ряд принципов, характеризующих  как налогообложение в целом, так затем и систему налогообложения  был выделен английским экономистом  А. Смитом. Этими правилами руководствуется  и налоговая система Украины. Анализ их позволяет сформулировать принципы, отражающие особенности и  тенденции современной налоговой  системы.

Принципы построения и  назначения налоговой системы Украины:

1) стимулирование предпринимательской  производственной деятельности  и инвестиционной активности - предполагает  введение льгот по налогообложению прибыли, направленной на развитие производства (или - формирование экономических и правовых интересов в осуществлении определенной деятельности);

2) обязательность - введение  норм уплаты налогов и др. обязательных  платежей, определенных на основе  достоверных данных, и установление  ответственности плательщиков налогов  за нарушение налогового законодательства;

3) равнозначность и пропорциональность - обеспечение уплаты равных налогов  и сборов на равную прибыль  и пропорционально больших налогов  и сборов - на большие доходы;

4) равенство, недопущение  каких-либо проявлений налоговой  дискриминации - предполагает одинаковое  отношение к субъектам хозяйствования  при определении обязанностей  по уплате налогов и сборов;

5) социальная справедливость - обеспечение социальной поддержки  малообеспеченных слоев общества  на основе введения дифференцированного  и прогрессивного налогообложения  граждан, получающих высокие доходы;

6) стабильность - предполагает  неизменность основных налоговых  платежей, их ставок, а также и  налоговых льгот на протяжении  бюджетного года;

7) экономическая обоснованность - предполагает установление налогов  и сборов на основе показателей  развития национальной экономики  и финансовых возможностей, учитывая  необходимость сбалансированности  расходов бюджета с доходами;

8) равномерность уплаты - установление таких сроков уплаты  налогов и сборов, которые обеспечат  своевременность поступления средств в бюджет;

9) единый подход - предполагает обеспечение единого подхода к разработке налогового законодательства;

10) доступность - удобство для плательщиков норм налогового законодательства.

К вышеперечисленным традиционным принципам, связанным с идеями А. Смита, можно добавить и несколько  более узких, используемых в Украине правил:

- налоги и затраты на  их взимание должны стремиться  к минимуму;

- исключение двойного  налогообложения;

- порядок взимания налогов  должен предусматривать минимум  вмешательства в частную жизнь  налогоплательщика;

- обсуждение проектов, законов  о налогообложении должно носить  гласный, открытый характер.

Налоги в настоящее  время выступают не только средством  образования централизованного  фонда финансовых ресурсов государства, но и важнейшей формой регулирования  экономических отношений. Они наиболее полно отражают принципы самоуправления и самофинансирования.

Относительно общий подход при характеристике налога сохраняет  и действующее законодательство. Так в статье 2 Закона Украины “О внесении изменений в Закон Украины “О системе налогообложения” от 18.02.97г. дается следующее понятие налога и сбора (обязательного платежа) в бюджеты и государственные целевые фонды - это “обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственный целевой фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях определяемых законами Украины о налогообложении”. Однако, необходимо разграничить налог, сбор и обязательный платеж налогового характера, как схожие, но все же различные изъятия в бюджет.

Разграничивая виды изъятий бюджет и останавливаясь на характеристике налогов, нужно выделить его основные признаки:

- вид платежа, регулируемый актом компетентного органа государственной власти;

- сумма, изымаемая с помощью налогового механизма, вносится в бюджет соответствующего уровня или целевой фонд. Распределение налогов по бюджетам и фондам осуществляется в соответствии с бюджетной классификацией (может происходить двумя путями: закрепление за бюджетом или распределение между бюджетами разных уровней);

- нецелевой характер налогового платежа - означает поступление его в фонды аккумулируемые государством и используемые на удовлетворение государственных потребностей. При этом фактически теряется грань от какого субъекта они поступили и на какие цели будут использованы;

- индивидуальная безвозмездность или односторонний характер налогового платежа. В основе этого признака заложено однонаправленное движение средств от плательщика к государству, вне зависимости от получения каких-либо услуг или благ со стороны государства;

- безусловный характер налога является продолжением предыдущего признака и опять-таки означает уплату налога, не связанную ни с какими встречными действиями со стороны государства;

- обязательный характер налога - предполагает невозможность законного уклонения от его уплаты, кроме закрепленных в законодательных актах. Обязательный характер налогового изъятия обеспечивает накопление средств в доходной части бюджета.

Вся совокупность налогов  и сборов, составляющих налоговую  систему, Украины требует определенной их систематизации по различным признакам. Рассмотрим главные из них, соответствующие  классификации, закреплённой законодательством Украины:

a) по отношению к бюджетному  устройству государства:

- общегосударственные - налоги, устанавливаемые высшими органами государственной власти и действующие на всей территории страны;

- местные - налоги, которые могут быть установлены как высшим, так и местным органом власти, но вводимые только местным органом и действующие только на определенной территории.

б) в зависимости от канала поступления:

- государственные - налоги, поступающие полностью в государственный бюджет;

- местные - налоги, поступающие в местные бюджеты;

- смешанные - налоги, часть которых вносится в государственный бюджет, а часть в местные бюджеты;

- внебюджетные - налоги, из которых формируются внебюджетные целевые фонды.

в) по отношению к системе ценообразования (или - в зависимости от учета налогового платежа):

- налоги, включаемые в себестоимость продукции;

- налоги, финансируемые за счет прибыли;

- налоги, финансируемые потребителем (акцизы, НДС).

д) в зависимости от характера ставок налогов:

- пропорциональные налоги - характеризуются стабильной ставкой, независящей от размера объекта налогообложения;

- прогрессивные налоги - это налоги, ставки которых растут по мере увеличения суммы дохода;

- регрессивные налоги - при этих налогах процент изъятия дохода уменьшается при возрастании самого дохода.

e) по отношению к субъекту  налогообложения:

- налоги с юридических лиц;

- налоги с физических лиц;

- смешанные - налоги, предполагающие в качестве субъекта налогообложения и юридических и физических лиц.

- в зависимости от объекта обложения:

- прямые - налоги, устанавливаемые на доходы и имущество юридических и физических лиц, которые непосредственно осуществляют их уплату. Они, в свою очередь, подразделяются на:

а) личные - налоги, уплачиваемые плательщиком за счет и в зависимости  от полученного им дохода учитывающие  платежеспособность плательщика;

б) реальные (от англ. real - имущество) - налоги, уплачиваемые с имущества. В их основе лежит не реальный, а предполагаемый средний доход.

ж) в зависимости от характера использования:

1) общие - налоги, предназначенные для финансирования текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов, без конкретизации мероприятий или затрат (фактически это и есть действительные налоги);

2) специальные (или целевые) - налоги, имеющие целевое назначение и зачисляемые во внебюджетные целевые фонды. Фактически одним из основных признаков налогов является нецелевой характер, однако подобные платежи имеют ряд положительных моментов.

Содержание каждого вида налога раскрывается в его основных элементах. Элементы налога - это определяемые законодательными актами государства  принципы построения и организации  взимания налогов.