Налоговая система, ее структура и особенности функционирования в Украине

_{Министерство  образования и  науки Украины}

 

 

_{Донецкий  государственный  институт искусственного интеллекта}

_{Кафедра экономической теории}

 

 

 

_{Курсовая  работа}

 

 

_{по  дисциплине: «Финансы»}

 

 

_{на  тему: "Налоговая система, ее структура и особенности функционирования в Украине"}

 

 

 

 

 

 

_{Выполнила:}

_{Факультет:  экономический}

_{Курс: третий}

_{Специальность: Экономическая кибернетика}

_{Группа:} 

 

 

 

 

_{Руководитель:}

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

_{г. Донецк – 2005 г.}

_{Содержание}

 

 

_{Введение}

  

  

1. _{Налогообложение}
2. _{Система налогообложения в Украине. Нормативно – правовые акты, определяющие размер и порядок взимания налогов.}
3. _{Виды налогов}
4. _{Задачи системы налогообложения. Налоговое регулирование, его цель.}

     _{Заключение}

     _{Список использованной  литературы}

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

_{ВВЕДЕНИЕ}

 

_{Налоги, по определению, это платежи хозяйственных объектов государству. Исторически, налоги являются наиболее давней формой финансовых отношений между государством и членами общества с целью создания общегосударственного централизованного фонда денежных ресурсов, необходимых для выполнения государством его функций. Кроме налогов существуют и другие виды платежей в государственный бюджет, плата за использование ресурсов и отчисления в целевые фонды.}

_{Система налогообложения  Украины представляет собой совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей в бюджет и взносов в государственные целевые фонды, взимаемые в установленном порядке. Ее сегодняшнее состояние можно охарактеризовать как окончание создания основ и крайне назревшая необходимость ее реформирования.}

 

 

 

 

 

 

 

          _{1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ}

_{1.1 При проведении фискальной политики важное место занимает совершенствование налогообложения, так как система налогов регулирует цикличность колебаний экономики. Налоги влияют на совокупный спрос с помощью воздействия на располагаемый доход хозяйственных субъектов. При подъеме увеличиваются доходы и налоговые отчисления (при прогрессивном налогообложении). Располагаемый доход уменьшается, приостанавливая экономический рост. При спаде налоговые поступления уменьшаются, а располагаемый доход увеличивается, что не дает резкого сокращения совокупного спроса.}

_{1.2  Основные функции налогообложения:}

_{- фискальная. Большую часть бюджета составляют налоговые поступления;}

_{- экономическая. Налогообложение перераспределяет доход с помощью социальных выплат и дотаций.}

_{1.3 Дискреционная фискальная политика изменяет ставку налога – размер налога на единицу обложения.}

_{Виды  налоговых ставок:}

_{- прогрессивная, т.е.  увеличивающие процент налоговых отчислений с увеличением дохода;}

_{- пропорциональная, т.е. процент налоговых отчислений не меняется от величины дохода;}

_{- твердая (фиксированная), устанавливаемая на объекты независимо от их стоимости.}

_{Высокие ставки налогов снижают  трудовые, сберегательные и инвестиционные стимулы. На этой основе была разработана теория предложения – рост налогов снижает выпуск и доходы, уменьшая тем самым налоговые поступления. Повышение налогов снижает предложение труда, капитала и уменьшает сбережения.}

_{Снижение  налогов способствует экономическому росту  в долгосрочной перспективе и снижению темпов инфляции. Инфляция уменьшается вследствие того, что стимуляция производства дает дополнительные товары, покрывающие денежную массу.}

_{1.4 Теория предложения предполагает наличие оптимальной налоговой ставки, стимулирующей хозяйственных объектов увеличивать доходы и, следовательно, налоговые отчисления в бюджет.}

_{Налоговые поступления с  ростом ставки налога сначала увеличиваются, а затем уменьшаются. При оптимальной налоговой ставке, около 50%,  достигается максимальный объем налоговых поступлений.}

_{2. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ УКРАИНЫ}

_{2.1 В Законе Украины «О системе налогообложения» говорится, что под налогом и сбором (обязательным платежом) в бюджеты и в государственные целевые фонды следует понимать обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или в государственный целевой фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законом Украины о налогообложении.}

_{Государственные целевые фонды  – это фонды, созданные  в соответствии с законами Украины и формируемые за счет определенных законами Украины налогов и сборов с юридических лиц (независимо от форм собственности) и с физических лиц. Государственные целевые фонды, кроме пенсионного фонда, включаются в Государственный бюджет Украины.}

_{Совокупность  налогов и сборов в бюджеты и  в государственные  целевые фонды, которые  взимаются в установленном  законами порядке, и  составляет систему налогообложения.}

_{2.2 Принципами построения системы налогообложения являются:}

• _{обязательность;}
• _{равнозначность и пропорциональность;}
• _{равенство, недопущение каких-либо проявлений налоговой дискриминации;}
• _{социальная справедливость;}
• _{стабильность.}

_{2.3 В Украине взимаются общегосударственные налоги и сборы (обязательные платежи), а также местные налоги и сборы (обязательные платежи).}

_{К общегосударственным  относятся:}

_{1) налог на добавленную  стоимость;}

_{2) акцизный сбор;}

_{3) налог на прибыль предприятий;}

_{4) налог на доходы физических лиц;}

_{5) пошлина;}

_{6) государственная  пошлина;}

_{7) налог на недвижимость;}

_{8) налог на землю;}

_{9) рентные платежи;}

_{10) налог с владельцев  транспортных средств;}

_{11) налог на промысел;}

_{12) сбор за геолого-разведочные  работы;}

_{13) сбор за специальное  использование природных  ресурсов;}

_{14) сбор за загрязнение  окружающей среды;}

_{15) сбор в фонд  по ликвидации последствий аварии на ЧАЭС и социальной защите населения;}

_{16) сбор на обязательное  социальное страхование;}

_{17) сбор на обязательное  государственное  пенсионное страхование;}

_{18) сбор в Государственный  инновационный фонд;}

_{19) плата за торговый  патент на некоторые виды предпринимательской деятельности.}

_{К местным налогам относятся:}

_{1) налог с рекламы;}

_{2) коммунальный налог.}

_{К местным сборам относятся:}

_{1) гостиничный сбор;}

_{2) сбор за парковку  транспорта;}

_{3) рыночный сбор;}

_{4) сбор за выдачу  ордера на  квартиру;}

_{5) курортный сбор;}

_{6) сбор за участие  в бегах на ипподроме;}

_{7) сбор за выигрыш  в бегах на ипподроме;}

_{8) сбор с лиц,  которые участвуют  в игре на тотализаторе  или на ипподроме;}

_{9) сбор за право  использования местной  символики;}

_{10) сбор за право  проведения кино- и телесъемки;}

_{11)  сбор за проведение  месного аукциона, конкурсной распродажи  и лотерей;}

_{12) сбор за проезд  автотранспорта по  территории пограничных  областей;}

_{13) сбор за выдачу  разрешения на  размещение объекта  торговли и услуг;}

_{14) сбор с владельцев собак.}

 

 

_{В нашей стране взимается  общегосударственные  налоги и другие обязательные платежи, а также  местные налоги, сборы  и другие обязательные платежи.}

_{К первой группе налогов относятся: налог на добавленную стоимость, акцизный сбор, налог на прибыль предприятий и организаций, таможенный сбор, государственный сбор, налог на доходы граждан, плата за землю, налог с собственников транспортных средств, налог на промысел, отчисления на геологоразведочные работы, плата за специальное использование природных ресурсов, плата за загрязнение окружающей природной среды, отчисления и сборы на строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог, в Фонд осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, в Фонд содействия занятости населения, в Фонд социального страхования, в Пенсионный фонд. Их перечень определен Законом Украины " О системе налогообложения" ( редакция от 02.02.94 г.).}

_{Среди налогов, поступающих  в бюджет, есть прямые и непрямые. Прямые устанавливаются непосредственно относительно плательщиков. Их размер зависит от объекта налогообложения, а непрямые включаются в цену товаров и услуг. Для отдельного плательщика их размер прямо не зависит от его доходов.}

_{Второй  составляющей налоговой  системы является система непрямого налогообложения. В Украине применятся два вида непрямых налогов: универсальные и специфические акцизы, а также пошлины. С точки зрения выполнения фискальных функций они более эффективны, чем прямые, поскольку их база налогообложения менее чувствительна к изменениям тенденций экономического развития страны.}

  _{Так как целью  работы является  обозрение именно  системы непрямого  налогообложения,  то далее будут  подвергнуты подробнейшему  анализу ее важнейшие  компоненты.}

 

 

 

 

 

 

 

 

_{Основная  часть:}

 

 

_{I. НДС}

 

_{В соответствии с данными доходной части Государственного бюджета Украины на 1995 наибольшую долю (14,3 %)  в общем объеме бюджетных поступлений составляет налог на добавленную стоимость (НДС), являющийся разновидностью универсальных акцизов. В мировой практике он превратился в основной налог непрямого действия и заменил во многих странах менее эффективный налог с оборота. С налогом с оборота связано возникновение своеобразного кумулятивного эффекта, состоящего в том, что объект налогообложения содержит налоги, уплачиваемые на предыдущих этапах движения товара. НДС не имеет этого недостатка, но оказывает значительное влияние на общий уровень цен, поскольку он включается в состав цены всех товаров и услуг и является регрессионным по отношению к малообеспеченным слоям населения.}