Налоговая система РФ и особенности ее функционирования, классификация налогов

Необходимо  отметить, что при исчислении налога на прибыль можно учитывать только те затраты, которые соответствуют  критериям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ. Одним из таких критериев  является связь затрат с деятельностью, направленной на получение дохода.

Рассчитать  налоговую базу и начислить НДС  по такой операции, как передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, необходимо в том налоговом периоде, на который  приходится день совершения указанной  операции (день соответствующей передачи) (п.4ст.166, п.11 ст.167 НК РФ).

Налоговая база в данном случае представляет собой стоимость переданных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (п.1 ст.157 НК РФ).

Поскольку деятельность ООО «Иллюзион» по проведению корпоративных праздников не направлена на получение дохода, затраты организации  на передачу музыкального центра на собственные  нужды, нельзя учесть при исчислении налога на прибыль, так как эти  затраты не соответствуют критериям  расходов, установленным п. 1ст. 252 НК РФ. Поэтому передача музыкального центра облагается НДС.

По условиям задачи, для того чтобы определить базу, облагаемую НДС, нужно воспользоваться  той ценой, по которой ООО «Иллюзион» продавал такую же технику в июне (при условии, что налоговым периодом по НДС у организации является месяц). В июне аналогичные музыкальные  центры реализовались по 14400 руб. и 15000 руб. (без НДС) В НК РФ не определено, каким образом нужно определять цену реализации в случае, если в  налоговом периоде она колебалась, в связи с этим рекомендуется  в этом случае определить среднюю  цену.

Налоговая база (стоимость переданного музыкального центра) в данном случае будет определяться исходя из средней цены реализации в предыдущем налоговом периоде (июне) – 14640 .

Сумма начисленного налога по передаче музыкального центра для собственных нужд в июле составит 2635 руб. (14640 руб. х 18%).

Размещено на Allbest.ru