Налоговая система Германии

   Реализация  фискальной  функции налоговой системы  Германии  также имеет существенную специфику, главной чертой которой  является  примерно одинаковое и весьма значительное налоговое бремя, которое  несут физические и юридические  лица.

Налоги  делятся на федеральные, земельные, совместные (федеральные и земельные), муниципальные общинные налоги и  церковные налоги.    

Федеральные налоги не подлежат никакому перераспределению. Они включают поступления в бюджет от обложения продукции потребительского спроса: бензина и другого нефтяного  топлива (5,6%), табака (3,1%), винно-водочных изделий (0,8%) и пр. в земельном  бюджете налоговые сборы от продажи  ряда потребительских товаров (пиво, кофе, сахар и пр.) также играют определенную роль. Но более важным компонентом являются налоги на имущество  и транспортные средства. В общинных сборах решающую роль играют промысловый  и поземельный налоги. В отличие  от федеральных и земельных, остающихся целиком в бюджетах соответствующих  управленческих уровней, общинный промысловый  налог частично (около 18%) передается в распоряжение федерации и земли. Федерация решает вопросы о распределении  налогов между землей и федерацией, о доли муниципальных органов  в подоходном налоге, о финансовой подсудности и др. Федеральные  законы о налогах, часть которых  принадлежит землям и муниципалитетам, требуют согласия бундесрата.

 Общая сумма налоговых  поступлений  делится примерно  на следующие части: федерация - 48%, земли - 34%, общины - 13% (остаток  поступает  в Фонд выравнивания бремени  и долю ЕС). Кроме того, существует  ещё церковный налог, который  финансовой статистикой не указывается  вместе с государственными налогами. Таможенная пошлина рассматривается  как одна из разновидностей  налогов.

    Общие правила, действующие для всех видов  налогов, находятся в Положении  об отчислении в качестве так  называемого  общего налогового  правового документа. В этом документе  определяется понятие  налогов, устанавливается, кто относится  к налогоплательщикам, закрепляется принцип сохранения  финансовыми  органами тайны относительно  налоговой  информации и принцип  равномерности  налогообложения. 

По  компетенции взимания налоги подразделяются на федеральные, земельные, общинные, совместные и церковные.

Законодательной базой налогообложения в Германии служит основной и всеобъемлющий закон, в котором определены не только общие условия и процессуальные принципы налогообложения (порядок расчета, взаимоотношения и полномочия по их взиманию), но и виды налогов, а также распределение налоговых поступлений между федерацией, землями и общинами.[9, с.98]

 

     Федеральный бюджет формируется за счёт поступлений федеральных налогов: таможенных пошлин, налога да добавленную стоимость, налога на доход от страховой деятельности, вексельного налога, солидарного налога, налогов по линии Европейского сообщества, акцизов (кроме налога на пиво); доли в совместных налогах; доли в распределении промыслового налога.

Земли получают доходы от земельных налогов, имущественного налога, налога на наследство, налога на приобретение земельного участка, налога с владельцев автотранспортных средств, налога на пиво, налога с тотализатора и проведения лотерей, налога на противопожарную охрану, от сбора с выручки в казино; доли в совместных налогах; доли в распределении промыслового налога. К числу совместных налогов относятся: налог на заработную плату, подоходный налог, налог с корпораций, налог на добавленную стоимость (включая налог с оборота ввозимых товаров).[6, с.123]

Общины  получают часть поступлений от местных налогов: промыслового налога, земельного налога, местных акцизов и налога на специфические формы использования доходов (налог с владельцев собак, на доходы увеселительных заведений); доли в поступлениях от налога на заработную плату и подоходного налога; налоговых взносов в рамках земельного законодательства.

В этом также можно проследить сходство налоговой системы России и Германии, ведь в России также налоги подразделяются на федеральные, региональные и местные, которые в свою очередь поступают  в разных пропорциях в различные  бюджеты.

  Церкви  в ФРГ (католическая, протестантская и лютеранская) правомочны  взимать  с верующих соответствующей  концессии  церковный налог.

По  объектам налогообложения разделяются  три основные группы налогов: налоги на владение, налоги на операции в сфере  обращения, налоги на потребление (акцизы).[7, с.320]

 

 

 

 

 

 

 

 

5.ЗАКОН ОБ УПРОЩЕНИИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛАЖЕНИИ

 

 Федеральное правительство  ФРГ утвердило  законопроект относительно  положений  по упрощению системы  налогообложения  страны в 2011 году, призванный снизить процент бюрократических  проволочек и предоставить большую  прозрачность и точность расчётов  в рамках налоговой системы.

Законопроект содержит ряд мер8, направленных на снижение налогового бремени как частных лиц, так и предприятий на территории Германии, а также на соответствующие налоговые ведомства на общую сумму 585 миллионов евро. [11, с.13]

 Как ожидается, закон  вступит в силу 1 января 2012 года, в  то время как некоторые его  положения будут введены в  действие ретроактивно с 1 января  текущего года.

    В том, что касается  подоходного налога, законопроект  предусматривает следующее:

Серьёзные налоговые скидки будут предоставлены  родителям в рамках будущих расходов по уходу за ребёнком. Любое лицо, расходующее те или иные суммы в рамках ухода за детьми, сможет вычесть сумму данных расходов из суммы налога.

  Частные налогоплательщики  в будущем  смогут декларировать  свои доходы налоговым  органам  страны каждые два года. Данное  положение коснётся работников  по найму, частных лиц на пенсионном  обеспечении, а также частных  лиц, получающих доходы от управления  состояниями.

  Правительство намеревается  ввести увеличение на сумму 80 евро в рамках, исключаемых из налогооблагаемой суммы предпринимательских ассигнований по смете для работников по найму. Увеличение с 920 до 1000 евро в свою очередь исключит около половины миллиона наёмных работников из требования по детализации и ведению подробной отчётности. В будущем в отношении более, чем 22 миллионов работников (около 60% всех подлежащих обложению работников), не будет требоваться ведение подробной отчётности в рамках предпринимательских расходов при отражении в налоговой декларации.[9, c.110]

 

 

 

 

 

 

 

6.РЕШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ КОНФЛИКТОВ И СПОРОВ

 

  В Германии имеется  солидный опыт решения налоговых конфликтов. Выделяют следующие четыре стадии их урегулирования:

• предотвращение (профилактика) налоговых конфликтов;
• неформальное (внесудебное) решение налоговых конфликтов;
• досудебное, формальное рассмотрение (решение) налоговых споров;
• судебное рассмотрение налоговых споров.

     Большое значение придаётся профилактике налоговых конфликтов. Рассмотрение налоговых споров отличается четко выраженной процедурой их проведения. И немаловажную роль в этой системе играют налоговые консультанты9. Налоговые консультанты предлагают своим клиентам (налогоплательщикам) на договорной основе услуги, которые способствуют качественному выполнению ими своих налоговых обязанностей. Клиенты обращаются к налоговому консультанту, как правило, не только с целью подготовки необходимой для предоставления в налоговые органы налоговой документации. Они связывают с этим уверенность в том, что консультант, учитывая все обстоятельства их собственных дел, активным консультативным воздействием оберегает их как от переплаты, так и от недоплаты налогов. В этой системе есть выгода и для налоговых органов. Опыт показывает, что качественное налоговое консультирование, несомненно, может повлиять на повышение эффективности делопроизводства в налоговых органах.[10, с.22]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

  Не  вызывает сомнений, что Германия – это самая  богатая страна Европы, а также  самая мощная экономика среди  стран ЕС. Немецкие банки имеют  безупречную репутацию и высокий  рейтинг надежности. И за уплату  этих налогов Германия предоставляет  налогоплательщикам и жителям  страны большие блага и надежные  социальные гарантии. Налоги в ФРГ обеспечивают около 80 % бюджетных доходов, поэтому они рассматриваются правительством как главное средство воздействия государства на развитие экономики, в связи, с чем в стране действует разветвленная и многообразная система налогов, охватывающая все стороны жизнедеятельности общества.

 Основываясь на вышеизложенном, хотелось бы высказать  своё мнение по поводу налоговой системы  страны. Я считаю, что налоговая система Федеративной Республики Германия, как и у любых других стран, не идеальна. Но, по-моему, мнению, детальное изучение налоговой системы Германии может послужить верной подспорой для совершенствования налоговой системы России. На мой взгляд, очень важна проблема налоговых конфликтов. Несмотря на однородность сути проблемы в отдельных странах, наблюдаются различия в путях и способах предотвращения (профилактики) и преодоления такого рода конфликтов, в правовой основе и общественно-правовой культуре для их решения и в процедурах их рассмотрения. Проанализировав способы урегулирования данной проблемы в Германии, можно сделать вывод, что Российская Федерация занимает более низкое место по сравнению с Германией в отношении налоговых конфликтов. Я считаю, что Россия вполне может использовать немецкий опыт в сфере нашей налоговой системы, которая в свою очередь является неотъемлемой и важной частью экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Andrew M. Doing Business in Germany. - Frankfurt am Main: AG WPG, 2005. – 77 с.
2. Базедов П., Шахиджанян Р.Г. Справочник. Налоговая система Германии. Декларация  налогоплательщика. – М.: Полиглоссум, 2005. – 208 с.
3. Баранова К.К. Бюджетный федерализм и местное  самоуправление в Германии. –  М.: Дело и сервис, 2006. – C.170
4. Князев В. Г. Налоги в странах - членах ЕЭС // Финансы №5, 1993. – С.23
5. Мещерякова О. Налоговые системы  развитых стран мира. Справочник. – М.: Юнити, 2007. – 289 с.
6. Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира. Справочник. – М., 1995. – С.123
7. Налоги и налогообложение / Романовский М.В., Врублевская О.В. – М.: Питер, 5-е издание, 2006. – 497с.
8. Налоговое право: аннотация /  Косаренко Н.Н. – М: Волтерс Клувер, 2010. – C.285
9. Налоговые системы зарубежных стран / Шувалов Е.Б. – М: ЕАОИ, 2010. – 134 с.
10. Налоговые споры: Проблемы, анализ, решение / Караханян С.Г., Баталова И.С. – М: Бератор-паблишинг, 2008. – С.22
11. Хаузер Х. Г. Система финансового выравнивания между федерацией и землями в Германии // Финансы №5, 1995. – С.13