Налоговая политика и её виды

Влияние налоговой политики на поведение людей может быть самым разным, но среди ученых-экономистов в настоящее время популярна идея о том, что налоги должны быть “нейтральными”, то есть налоговая система должна как можно меньше влиять на принятие экономических решений.

В целях смягчения  налогового бремени  для отдельных  плательщиков налогов  или стимулирования определенных видов  деятельности применяются  налоговые льготы - полное или частичное  освобождение от налогообложения  налогоплательщиков или доходов от отдельных видов  деятельности. В практике налогообложения  используются следующие  формы льгот:

Налоговый кредит- Это вычет из суммы рассчитанного налога. Например, в Украине при расчете налога на прибыль предприятий из суммы рассчитанного налога вычитается сумма налога, уплаченного предприятием при выплате дивидендов.

Необлагаемый  налогом минимум  доходов. Чаще всего  применяется при  налогообложении  личных доходов, когда  из суммы валовых  доходов граждан  вычитается законодательно установленная сумма, которая не облагается налогом. Таким образом защищаются интересы граждан с низкими доходами.

Исключение  из объектов налогообложения. Чаще всего это  часть дохода, прибыли  или других объектов налогообложения, направленных на цели, в реализации которых заинтересовано государство. Например, законодательство некоторых  стран разрешает  исключать из облагаемого  налогом дохода расходы  предприятий на природоохранные  мероприятия.

Освобождение  отдельных плательщиков от уплаты налога. Поскольку  освобождение от налогообложения  равноценно выплатам из бюджета, то государство таким образом повышает реальные доходы отдельных субъектов. Например, согласно законодательству Украины, от налогов освобождаются инвалиды Великой Отечественной войны.

Снижение  налоговых ставок. В Украине по сниженной  ставке облагается налогом  прибыль, полученная от продажи инновационного продукта собственного производства.

Ускоренная  амортизация основных средств. Поскольку  амортизационные  отчисления вычитаются из валового дохода при определении  прибыли до налогообложения, то ускоренные темпы  амортизационных  списаний позволяют  уменьшить налоги предприятий. Особенно это важно в  условиях высоких  темпов инфляции.

Налоговые льготы позволяют  создавать налоговую  систему, которая  бы в большей степени  выполняла регулирующую функцию. Но сейчас большинство  ученых придерживаются точки зрения, что  налоговое бремя  лучше уменьшать  за счет общего снижения налоговых ставок, а не специальных  льгот, так как  последние создают  неравные условия  для конкуренции. Особенно нежелательными считаются личные льготы.