Налоговая политика и её виды

МИНОБРНАУКИ РОССИИ

Ухтинский государственный  технический университет

СПОУ «Технический коллежд»

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

На тему  «Налоговая политика и её виды»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:                                                                                           

студентка гр. ЭУ – 2 – 10                                                               Савина Л.А.

шифр 102937

Проверил:

преподаватель                                                                                Горбачева Е.А.

 

 

 

 

 

 

Ухта 2011

 

 

 

Налоговая политика представляет собой систему правительственных  мер по достижению стоящих перед  обществом определенных задач с  помощью налоговой системы страны. Налоговую политику рассматривают  в широком и узком аспектах. В широком она охватывает вопросы формирования государственных доходов за счет постоянных и временных источников (налогов и займов соответственно). Поскольку государство не может устанавливать слишком высокий уровень налогообложения из-за противодействия общества, оно вынуждено использовать государственные займы для покрытия своих расходов. Однозначно оценивать политику широкого использования займов нельзя. Все зависит от конкретной ситуации, но в любом случае займы необходимо возвращать, а это возможно только за счет дополнительных поступлений налогов. Следовательно, государственные займы - это не что иное, как отложенные на будущее налоги.

 История развития  налогообложения свидетельствует,  что налоги могут быть не  только источником наполнения  бюджетов, но и инструментом регулирования  тех или иных социально-экономических  процессов. Например, правительства  стран могут использовать налоговую  систему для перераспределения  доходов между членами общества, стимулировать некоторые виды  деятельности. Сознательное использование  налогов для достижения определенных  целей происходит в рамках  налоговой политики.

В узком аспекте  налоговая политика охватывает деятельность государства только в сфере налогообложения - установление видов налогов, плательщиков, объектов, ставок, льгот, сроков и механизма  зачислений в бюджет.

Налоговая политика проводится исходя из определенных принципов, отражающих ее задачи, основными из которых являются:

социальная справедливость;

равнонапряженность;

экономическая эффективность;

стабильность;

гибкость.

Налоговая политика не имеет самостоятельного характера, поскольку налоги, как инструмент влияния на экономику, используются в комплексе с другими методами регулирования 

Влияние налогов  на макроэкономические процессы можно  рассматривать только через призму фискальной политики государства, предусматривающей  увеличение или уменьшение доходов  бюджета (налогов) либо расходов для  достижения определенной цели. Могут  использоваться комбинации указанных  мер: снижение налогов при уменьшении расходов и наоборот.

Фискальная  политика, как средство макроэкономического  регулирования, широко используется во всех экономически развитых странах, однако наибольшее значение ей придают  в США, где бюджетно-налоговые  проблемы стоят в  центре политической борьбы республиканцев и демократов.

Налоговая политика направлена на разрешение стоящих  перед обществом  задач, среди которых  выделяют долгосрочные и кратко-срочные. Перед правительствами развитых стран стоят следующие долгосрочные цели: экономический рост, максимальный уровень занятости и благосостояние населения. Краткосрочными целями относительно налоговой политики могут быть наполнение государственного бюджета, его сбалансированность на том или ином уровне по отношению к ВВП, стимулирование инвестиционной деятельности.

Если  налоговую политику не отрывать от фискальной, можно выделить следующие  типы бюджетно-налоговой  политики:

дискреционную фискальную;

недискреционную, или политику “вмонтированных стабилизаторов”.

Дискреционной политика называется тогда, когда парламент  и правительство  сознательно вносят изменения в налоговую  систему и расходы  бюджета с целью  влияния на реальный ВВП, занятость, инфляцию. Таким образом, при  проведении дискреционной  политики изменения  в налоговой системе  зависят от решений  правительства.

Дискреционная политика может быть стимулирующей и  сдерживающей. Считается, что стимулирующую  политику целесообразно  проводить при  экономическом спаде. В области налогов  она предусматривает  уменьшение налоговых  изъятий из доходов  граждан с целью  увеличения совокупного  спроса. Например, если вследствие уменьшения налоговых ставок или введения дополнительных льгот в налогообложение  личных доходов граждане станут выплачивать  налоги на общую сумму  меньше 10 млрд грн, то это означает, что их доходы возрастут на ту же сумму. Увеличится ли при этом совокупный спрос на 10 млрд грн? Это произойдет лишь в том случае, если все деньги будут использованы на потребление. Однако известно, что часть сре дств гр аждане экономят. Следовательно, на потребление пойдет только несэкономленная часть дохода.

В теории и практике бюджетно-налоговой  политики часто используются две важные категории - “предельная склонность к потреблению” и  “предельная склонность к сбережениям”. Первая характеризует  долю дополнительного  дохода, которую граждане расходуют на потребление, вторая - долю сбережений в доходах. Так, если предельная склонность к потреблению  составляет 0,75, то из 10 млрд грн на потребление пойдут 7,5 млрд грн, и на такую же сумму возрастет совокупный спрос, а 2,5 млрд грн будут отложены как сбережения. Увеличение спроса должно стимулировать рост ВВП и занятости. Совокупный спрос можно повысить посредством не только изменения налогов, но и увеличения расходов бюджета.

Сдерживающая  бюджетно-налоговая  политика целесообразна  тогда, когда экономика  находится в состоянии  чрезмерного подъема  и спрос превышает  предложение. В таком  случае возникает  инфляция спроса и  появляется необходимость  ограничения потребительских  расходов населения. Это можно сделать, либо уменьшая расходы  бюджета, либо увеличивая налоговые изъятия  путем повышения  ставок налогообложения  или рационализации налоговых льгот.

Возникает вопрос : какие методы регулирования более целесообразны: путем изменения налогов или расходов бюджета? Ученые-экономисты отвечают на него по-разному в зависимости от того, как они относятся к вмешательству правительства в экономику. Одни ученые считают, что роль государства в регулировании экономических процессов должна быть минимальной, потому и доля ВВП, которая перераспределяется через государственный бюджет, не может быть значительной. Исходя из таких посылок, они предлагают увеличивать совокупный спрос в период спада через снижение налогов и снижать его в годы чрезмерного экономического роста через уменьшение государственных расходов. Другие экономисты полагают, что рыночный механизм не в состоянии справиться с циклическими колебаниями конъюнктуры, поэтому государство должно активно вмешиваться в экономические процессы , для чего допускается перераспределение довольно высокой доли ВВП через бюджет. Они рекомендуют в период экономического спада расширять спрос за счет увеличения бюджетных расходов, а в период подъема - увеличивать налоги.

Недискреционная бюджетно-налоговая политика, или политика “вмонтированных стабилизаторов”, основывается на теоретическом допущении, что налоговая система сама по себе обладает способностью автоматически влиять на экономический цикл, ибо даже без ее изменения налоговые изъятия увеличиваются при возрастании ВВП и уменьшаются при его спаде, то есть имеет место стабилизирующий эффект. Он наиболее высок при прогрессивной налоговой системе, предусматривающей повышение налоговых изъятий наряду с увеличением доходов. Необходимо заметить, что “вмонтированные стабилизаторы” способны лишь ослабить циклические колебания; для серьезных же изменений в конъюнктуре нередко нужна именно дискреционная политика.

В ходе развития бюджетно-налоговой  теории и практики сложились два  подхода к регулированию  экономики фискальными  методами. Один из них  базируется на теории английского ученого  Джона Мейнарда Кейнса (1883-1946), который в 1936 г. опубликовал свой труд “Общая теория занятости, процента и денег”. Суть этого подхода состоит в том, что основным фактором экономического роста считается “эффективный спрос”. Рыночная экономика, согласно концепции Кейнса, не может автоматически обеспечить экономическое равновесие при полной занятости, поэтому необходимо активное вмешательство государства в регулирование экономического цикла. Основным инструментом такого регулирования провозглашается бюджетно-налоговая политика. Для расширения совокупного спроса предлагается увеличивать расходы государственного бюджета. Активная роль в стимулировании спроса принадлежит также налогам, причем те или иные фискальные меры реализуются в зависимости от фазы экономического цикла. В фазе кризиса необходимо увеличивать расходы и сокращать налоги; когда же экономика выходит на фазу подъема, предлагается уменьшать расходы и повышать налоговые изъятия.

Налоговая политика строится на определенных принципах. Здесь уместно  подробнее рассмотреть  принцип справедливости налоговой системы  в силу его большой  актуальности. Справедливость в налогообложении  связана с проблемой  распределения налоговой  нагрузки. Основной вопрос, который решается при проведении налоговой  политики: кто и сколько должен платить налогов? Имеются два подхода к его разрешению - по критериям платежеспособности и полученных выгод.

В соответствии с критериями платежеспособности налоги необходимо распределять в зависимости  от способности плательщиков выплачивать их. При  этом выполняются  два специфических  принципа. Согласно первому отношение  ко всем людям при  одинаковых условиях должно быть одинаковым. Это так называемый принцип горизонтальной справедливости, в  соответствии с которым  ставки налогов должны прямо зависеть от дохода и богатства. Если для исчисления налога используется доход, то лица с одинаковым доходом обязаны  выплачивать одинаковые суммы налога. На практике соблюдение принципа “горизонтальной  справедливости”  связано с рядом  проблем и представляет собой сложный  комплекс мероприятий, так как трудно дать исчерпывающее  определение самого ключевого понятия  “равенство”.

Вторым  специфическим принципом, вытекающим из критерия платежеспособности, является разный подход к разным людям - принцип  “вертикальной справедливости”, согласно которому группы граждан с высоким  уровнем доходов  должны платить более  высокие налоги, нежели те, которые имеют  низкие доходы.

Система налогообложения  является регрессивной, если эффективные  налоговые ставки (отношение  уплаченной суммы  налога к текущему до-ходу) для плательщиков с высокой платежеспособностью ниже, чем для тех, у кого эта способность низкая. Система налогообложения является прогрессивной, если эффективные налоговые ставки для плательщиков с высокой платежеспособностью выше, чем для тех, у кого такая способность низкая. И наконец, система налогообложения является пропорциональной, если эффективные налоговые ставки для всех групп плательщиков одинаковы. Таким образом, поведение эффективных налоговых ставок определяет характер структуры налогообложения.

Иными словами, если налог  растет быстрее, чем  доход, такой налог  называют прогрессивным. Если же налог растет медленнее, чем доход, такой налог называют регрессивным. В случае регрессивного налога большая налоговая  нагрузка приходится на людей с меньшими доходами. Пропорциональный налог позволяет  равномерно распределить налоговую нагрузку по всем группам плательщиков. Прогрессивное налогообложение  смещает относительную  налоговую нагрузку на группы с большими доходами.

Когда при разработке налоговой  политики к вопросу  распределения налоговой  нагрузки подходят на основании критерия полученных выгод, то имеют в виду, что  сумма налога, уплачиваемого  плательщиком, должна равняться той  сумме, которую он согласен платить  за получаемые им общественные блага. Под общественными понимают финансируемые из государственного бюджета блага, которые потребляют все члены общества. Иными словами, конкретные государственные программы должны финансироваться теми, кто получает от них выгоду. На основании критерия выгоды налоги рассматриваются как цена, которую следует заплатить за услуги государства, наподобие того, как это происходит при покупке товаров индивидуального потребления. Сильной стороной такого подхода является то, что в нем налоговые поступления связываются с расходами бюджета. Однако не ко всем общественным благам этот критерий можно применить в одинаковой степени. Его удобно использовать при установлении ставок государственной пошлины (платы за услуги государственных учреждений) или при определении размера уплаты в социальные фонды (например, пенсионный) и сложно - относительно общественных услуг общего характера (национальная оборона, система правосудия и т. п.). Фактически критерий выгоды применяется в процессе разработки и принятия государственного бюджета. Налогоплательщик оценивает налоговую систему по тому, насколько расходы бюджета и налоги согласованы между собой. Поэтому критерий выгоды следует учитывать при разработке налоговой политики.