Налоговая политика и её цели

Налоговая политика: понятие, сущность, основные цели и задачи

Налоговая политика является важнейшим инструментом государства в реализации поставленных целей. Налоговая политика влияет практически на все социально-экономические сферы страны и неразрывно связана со многими элементами государственного управления, такими как: кредитно-денежная политика, ценообразование, структурная реформа экономики, торгово-промышленная политика и другие. Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его. Однако главным направлением налоговой политики в конечном итоге является обеспечение экономического роста. Именно с экономическим ростом связываются показатели развития производства и его эффективности, возможности повышения материального уровня и качества жизни.
Налоговая политика относится к косвенным методам государственного регулирования, так как она лишь обеспечивает условия экономической заинтересованности или незаинтересованности в деятельности юридических и физических лиц и не строится на базе властно-распорядительных отношений. Одновременно налоговая политика как косвенный метод государственного регулирования более гибко воспринимается экономикой и поэтому более широко применяется в рыночных системах, чем методы прямого государственного регулирования.[14, с.17]
Современная система налогообложения выполняет следующие функции:
1 - фискальную, т.е. поступление денежных средств в государственный бюджет и обеспечение финансирования государственных расходов;
2 - регулирующую, т.е. стимулирование развития отдельных отраслей путем дифференцированных налоговых ставок;
В свою очередь регулирующая функция делится на распределительную и стимулирующую. Первая функция предполагает перераспределение доходов юридических и физических лиц в соответствии с принятыми в обществе критериями целесообразности и социальной справедливости, вторая функция реализуется посредством представления льгот и привилегий для развития в нужном Правительству направлении.
При этом основная функция налогов - фискальная по обеспечению пополнения государственной казны, (от латинского слова fiscus - государственная казна).
Фискальная функция - основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные денежные фонды,
т. е. материальные условия для функционирования государства. Именно эта функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных социальных слоев общества .
Выполнение государством своих экономических функций посредством налоговой политики требует формирования государственных денежных средств путем налоговых поступлений.
Налоги представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством на основе принимаемых законов.[13, c.34-35]
Налоги возникли в глубокой древности, при появлении товарного производства и государства, и выражают изъятие государством части валового внутреннего продукта для удовлетворения потребностей общества.
Одной из главных задач налоговой политики на всех этапах ее становления является создание условий для научно-технического прогресса.
Государство, устанавливая налоги, стремится прежде всего обеспечить себе необходимую материальную базу для осуществления возложенных на него задач.
Налоговая политика — это целенаправленное регулирование государственных расходов и налоговых поступлений для обеспечения полной занятости, стабильного уровня цен и экономического роста.
Налоговая политика проявляется в совокупности государственных мероприятий по организации управления финансовыми ресурсами государства и их использованию для решения социально-экономических проблем страны. Налоговая политика предусматривает привлечение государством денежных средств, их распределение и использование для воздействия на процесс воспроизводства.[7, c.67-68]
Цели налоговой политики не являются чем-то застывшим и неподвижным. Они формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе. Цели налоговой политики в значительной мере обусловлены также социально-экономическим строением общества, стратегическими задачами развития экономики страны, международными финансовыми обязанностями государства. Поэтому при выработке налоговой политики государство преследует следующие цели:
 Экономические
 Фискальные
 Социальные
 Международные
Экономические - повышение уровня развития экономики, оживление деловой активности, стимулирование хозяйственной деятельности, ликвидация диспропорций.
Фискальные - обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций.
Социальные - обеспечение государственной политики регулирования доходов, перераспределение национального дохода в интересах определенных социальных групп, сглаживание неравенства.
Международные - выполнение международных финансовых обязательств государства, укрепление экономических связей с другими государствами. [13, c.45-46]
Формирование налоговой политики должно строиться на соблюдении следующих принципов:
• стабильности налоговой системы;
• одинакового налогообложения производителей независимо
• от отраслевой принадлежности предприятия (фирмы) и формы собственности;
• равенства налогового бремени для различных категорий плательщиков с равным уровнем дохода;
• одинаковых условий налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве, и потребителей. [8, c.69-70]
В каждой стране налоговые системы подвержены непрерывному процессу совершенствования, оказывая влияние на экономические и социальные условия развития, и приспосабливаясь к ним. Создавая налоговую систему страны, государство стремится использовать ее в целях определенной финансовой политики. В связи с этим она становится относительно самостоятельным направлением - налоговой политикой.
В основном формы и методы налоговой политики определяются политическим строем, национальными интересами и целями, административно-территориальным устройством, отсутствием или наличием и характером взаимодействия разных форм собственности и некоторыми другими положениями. [1, c.112-113]
Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Проводя налоговую политику, государство опирается на налоговые функции, и использует их для проведения активной налоговой политики.[4, c.83-84]
Налоговая политика, как и любая другая политика государства, имеет свое содержание, которое характеризуется последовательными действиями государства по выработке научно-обоснованной концепции развития налоговой системы, по определению важнейших направлений использования налогового механизма, а также по практическому внедрению налоговой системы и контролю за ее эффективностью.
В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные методы осуществления налоговой политики. Будучи составной частью экономической и финансовой политики, налоговая политика во многом зависит также от форм и методов экономической и финансовой политики государства. [14, c.35-36]
Рассмотрим формы налоговой политики:
• Политика максимальных налогов
• Политика экономического развития
• Политика разумных налогов
Одной из форм налоговой политики выступает политика максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Естественно, что подобный метод налоговой политики не оставляет каждому налогоплательщику и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие. Поэтому такая политика проводится государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис, война. Вместе с тем экономических, социальных и политических предпосылок для проведения политики максимальных налогов может не существовать, вследствие чего подобная политика может привести к резко негативным последствиям, суть которых будет состоять в следующем.
Во-первых, у налогоплательщиков после уплаты налогов практически не остается финансовых ресурсов, что делает невозможным расширенное воспроизводство. Экономика страны с каждым годом все сильнее сползает в пропасть кризиса, падают темпы роста производства во всех отраслях.
Во-вторых, широкие масштабы приобретает массовое уклонение от налогообложения, приводящее к тому, что по большинству налогов государство собирает чуть больше половины причитающихся доходов. Практика уклонения от уплаты налогов фактически ставит под сомнение целесообразность функционирования налоговой системы.
В-третьих, массовый характер приобретает так называемая "теневая экономика", уровень производства в которой может достигать от 25 до 40%. Но укрываемые от налогообложения финансовые ресурсы не идут, как правило, на развитие производства, а переводятся на счета в за-рубежных банках и "работают" на экономику других стран.
Все это в итоге может стать одной из главных причин острого финансового кризиса, последствием которого станут изменившаяся налоговая политика и усиление регулирующей роли государства в развитии экономики через более активное использование рыночных механизмов, в том числе и налогов.
Другой формой проявления налоговой политики является политика экономического развития, когда государство в максимально возможных размерах налогового бремени учитывает не только фискальные интересы, но и интересы налогоплательщиков. В этом случае государство, ослабляя налоговый пресс для предпринимателей одновременно сокращает свои расходы, в первую очередь, на социальные программы. Цель данной политики, как следует из названия, состоит в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности за счет обеспечения наиболее благоприятного налогового климата. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис. Подобные методы налоговой политики были использованы, в частности, в США в начале 80-х гг. XX в., получившей название "рейганомика".
Третья форма налоговой политики - политика разумных налогов представляет собой нечто среднее между первой и второй. Суть ее состоит в установлении достаточно высокого уровня налогообложения как юридических, так и физических лиц при одновременной реальной социальной защите граждан, наличии значительного числа государственных социальных программ.
Таким образом, мы рассмотрели понятие налоговой политики, её сущность. Исходя из этого можно сделать вывод о том, что налоговая политика является косвенным методом государственного регулирования, а также посредством её реализации государство способно выполнять поставленные перед ним задачи.
Также были рассмотрены цели, функции, задачи и формы налоговой политики. Исходя из вышеизложенного следует, что основными функциями налоговой политики являются фискальная и регулирующая функции. [12, c.42-44]
При реализации налоговой политики государство преследует фискальные, экономические, социальные и международные цели.
Основными формами являются политика максимальных налогов, политика экономического развития и политика разумных налогов. Однако следует заметить, что при применении той или иной формы налоговой политики необходимо учитывать показатели экономического развития государства, т.к. необдуманные действия могут привести к экономическому кризису.
В данной главе налоговая политика рассмотрена как косвенный метод государственного регулирования. Одновременно она характеризуется совокупностью экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы. Раскрывается сущность налоговой политики посредством подробного анализа содержания и различных форм налоговой политики.