Налогообложение Испании

  Б) Налог на имущество, переходящее  в порядке наследования или дарения

  Ставки  от 7,65% до 34%. При определении налогооблагаемой базы наибольшими льготами пользуется прямой наследник.

  В) Налог на передачу имущества.

  Плательщиками выступают юридические лица при  приобретении основных средств (движимого  или недвижимого имущества, используемого  в предпринимательской деятельности) или аренде имущества. Передача движимого  имущества облагается по ставке 4% от суммы сделки, недвижимого имущества - 6% от его кадастровой стоимости.

  3.  Местные (муниципальные) налоги

  Муниципальные налоги, существующие в каждой зоне, практически идентичны. Основными  из них являются:

  А) Налог на недвижимость.

  Речь  идет о земельных участках и строениях  в пределах муниципального округа. Ставка по данному налогу регулируется муниципалитетами и составляет, как  правило, 3%. Оценка имущества производится Кадастровым управлением.

  Данный  налог выплачивается один раз  в год. Он составляет около 15% муниципальных  доходов.

  Следует обратить внимание, что налог с  недвижимости, находящейся в собственности  компаний, которые зарегистрированы в офшорных зонах, взимается по повышенной ставке – 5%. Список офшорных территорий утверждается правительством в соответствии с рекомендациями организации по экономическому сотрудничеству и развитию (ОЭСР). В частности, это Британские Виргинские острова, Панама, Сейшельские  острова, Белиз, Невис, Самоа, Багамские  острова, Маршалловы острова, Доминика.

  Б) Налог на экономическую деятельность.

  Основным  муниципальным налогом является налог на экономическую деятельность, схожий с российским единым налогом  на вмененный доход. Он был введен с целью усиления контроля за сбором налогов с мелких предпринимателей, владельцев мелких лавочек, составляющих основу экономики Испании. Данный налог  дает местным бюджетам 3,4% от общих  доходов.

  Налог платят юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью.

  В соответствии с ним Государственное  итоговое агентство устанавливает  среднюю оценочную прибыль по видам деятельности (пекарни, ремонтные  мастерские), в зависимости от которой  рассчитывается фиксированная базовая  налоговая ставка. Определяется ряд  объективных показателей, характеризующих  предприятие: вид деятельности, метраж занимаемого помещения, энергопотребление, место расположения предприятия, муниципальный  коэффициент, количество наемных лиц. В результате умножения налоговой  ставки на эти показатели выводится  фиксированный налог для конкретного  предприятия.

  В) Налог на автотранспортные средства.

  Составляет  около 100-200 евро в год за средний  автомобиль.

  Также существуют местные налоги, такие  как:

  – налог на возрастающую стоимость земельных участков. Вносится при изменении владельца участка в случае, если его кадастровая стоимость возросла за период, прошедший от приобретения до продажи.

  – налог на строительство зданий общественной значимости;

  – налог на вывоз мусора и другие.

  Вводятся  также специальные налоги, чтобы  покрыть стоимость услуг, носящих  индивидуальный характер. Так, например, стоимость работ по асфальтированию  тротуара раскладывается на заинтересованных жильцов расположенных в данном месте домов.

  Следует указать, что введение дополнительных муниципальных налогов возможно только с разрешения вышестоящих  органов управления – правительств автономных территорий, имеющих на это право.

  4.  Особый налоговый режим Канарских островов

  Для Канарских островов испанская конституция  и налоговое законодательство закрепляют особый экономический и налоговый  режим. Эта территория является свободной  экономической зоной (СЭЗ), созданной  с целью стимулировать экономическую  деятельность на Канарских островах. СЭЗ позволяет компаниям, зарегистрированным в регионе, компенсировать трудности, возникающие в результате географической удаленности от европейских рынков.

  Доходы  компаний, зарегистрированных в специальной  налоговой зоне Канарских островов облагаются налогом на доходы корпораций по сниженной налоговой ставке 4%. Имущество (основные средства), приобретаемое  такими организациями для осуществления  хозяйственной деятельности, не облагается соответствующим налогом. Дополнительные налоговые льготы предоставляются  также в зависимости от количества работающих, вида коммерческой деятельности и прибыльности предприятия. Они  выражаются в скидках от суммы  начисленного налога.

  В 2006 году Европейская комиссия разрешила  Испании продлить действие особого  налогового режима до конца 2019 года, после  чего снова рассмотрит вопрос о целесообразности существования этой СЭЗ на территории Евросоюза.

  В пределах Канарской специальной  экономической зоны компания может  заниматься только деятельностью, подпадающей  под льготные категории производства, согласно перечню, утвержденному правительством Испании.