Налогообложение имущества физических лиц: проблемы и пути их решения

     В случае неуплаты налогоплательщику отправляется требование об уплате, письменное извещение о сумме налога, а так же налогоплательщик предупреждается об обязанности уплатить в установленный срок налог не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налогов, т.е. 15 декабря и 15 февраля.

     Если  по вине налоговых органов граждане не были привлечены к уплате налога на имущество физических лиц, то налог  насчитывается за предшествующие три  года.

     Таим  образом , в связи с принятием  Федерального закона от 28.11.2009 № 283-Ф3 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» при исчислении налога на имущество физических лиц за 2009 год Письмо Минфина России от 21.04.2008 №03-05-04-01/19 «О порядке исчисления налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности нескольких лиц» не применяется.

      В России, на протяжении последних 10 лет  тактические шаги, принимаемые руководством государства по координации налогообложения, нередко были экономически не обоснованы. Это приводило к разбалансированию общественных, корпоративных и личных интересов, а также препятствовало реализации налоговой стратегии.

      Становление рыночного управления экономикой настоятельно требует вплотную заняться государственным  управлением налогообложения. Перед ним стоят следующие задачи:

• прогнозирование объемов налоговых поступлений на среднесрочную перспективу на основе прогнозных расчетов роста доходности предприятий, отраслей и всей экономики в целом;
• разработка новых концепций налогообложения, способствующих развитию предпринимательской активности без ущерба для решения государственных задач;
• составление налоговых обоснований для обеспечения протекционистской политики в системе внешнеэкономической деятельности.

      Управление  налогообложением осуществляется посредством использования налогового механизма. Налоговый механизм, как организационно-экономическая категория, включает в себя широкий спектр отношений, направленных на осуществление перераспределения, созданного в стране валового внутреннего продукта.

      С позиции практики, он представляет собой совокупность условий и  правил реализации в хозяйственной  жизни положений налоговых законов, то есть осуществление налогового производства в конкретном пространстве и во времени. [9;c.183]

      Непосредственное влияние на налоговое производство оказывают положения, содержащиеся в Гражданском, Таможенном, Земельном, Водном и других кодексах, а также методические основы организации и ведения бухгалтерского учета, утверждаемые Министерством финансов РФ.

      Оптимальный налоговый механизм, опирающийся на выбор разумных налогов, на обеспечение соответствующих норм и правил их исчисления и уплаты, позволяет упорядочить налоговые отношения и достичь консенсуса интересов всех субъектов страны.

      Налоговый механизм, развивающийся под воздействием экономических реалий, включает в себя три подсистемы:

• налоговое планирование;
• налоговое регулирование;
• налоговый контроль.

      Деление на подсистемы является условным, поскольку  на практике они тесно переплетаются  друг с другом.

      Налоговое планирование включает в себя текущее планирование (на один финансовый год) и прогнозирование (на более отдаленную перспективу). Оно направлено на обеспечение качественных и количественных бюджетных заданий для реализации социально-экономического развития страны.

      Объективность растущих финансовых потребностей страны была обоснована еще А. Вагнером в  виде закона. Этот закон определил  тенденции постоянного увеличения государственных расходов по многим причинам: рост населения, увеличение потребностей в сфере услуг непроизводственной сферы, повышение образовательного уровня населения и т.п.

      В настоящее время налоговая наука  не создала специальных методик  планирования объемов налоговых  поступлений в бюджет. На практике в развитых странах мира широко используются общеизвестные методы налогового планирования: балансовый, корреляционный, методы экспертных оценок, ранжирования, построения хронологических рядов, многофакторного анализа и др.

      Заключение 

     Особенность имущества как объекта налогообложения  заключается в том, что имущество гражданина является одним из реальных показателей его финансовой состоятельности, а, следовательно, и налогоспособности: чем выше уровень доходов, тем большая часть из них тратится на «имущественное употребление». При этом имущественные платежи воспринимаются более благосклонно: в сознании большинства людей они представляют собой своеобразную плату государству за выполнение им функции защиты частной собственности, тогда как налогообложение доходов всегда воспринимается как покушение на результаты усилий, к которым государство не имеет никакого отношения.

     В соответствие с Законом РФ "О налогахнаимуществофизическихлиц" от 09.12.1991 N 2003-1 налог на имущество физических лиц устанавливается в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов. Это означает, что он вводится в действие в соответствие с Налоговым кодексом, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления. При этом на местном уровне самостоятельно определяются такие элементы налогообложения как налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога. Кроме того, представительные органы местного самоуправления могут также устанавливать дополнительные налоговые льготы для налогоплательщиков данного налога.

     Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица-собственники имущества, являющегося объектом налогообложения. При этом объектом налогообложения являются жилые дома, квартиры, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения, расположенные на территории соответствующего муниципального образования.

      Список литературы 

1. А.В. Брызгалин. НК РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие // налоговый вестник, 2008 / 1 с. 29-33

2. А.И. Иванеев. Налоговая составляющая бюджета 2005 года // Финансы, 2006 / 1 с. 38-41

3. В. Лексин, А. Швецов. Стереотипы и реалии российского бюджетного федерализма // Вопросы экономики, 2006 / 1 с. 71-87

4. В.Р. Пансков. Организационные вопросы налоговой реформы // Финансы, 2006 / 1 с. 38-41

5. Проблемы и перспективы. // Налоговый вестник, 2009 / 1, с. 152-159

6. С.Н. Хурсевич, С.А. Сибиряков. Бюджетная политика: учёт реальности // Финансы, 2009 / 1 с. 18-20

7. Евстигнеев Е., Викторова Н. Основы налогообложения и налогового законодательства: Краткий курс, - Питер, 2009. – 256 с.

8. Зрелов А.П. Имущественный налоговый вычет: Практические рекомендации по получению. – М.: Деловой двор, 2010. - 128с.

9. Косаренко Н.Н. Налоговое право: Учебно-методический комплекс – М.: НИБ, 2009.- 430 с.

10. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение – М.: Инфра-М, 2008 – 520 с.

11. Мостовая Е.Б. Основы экономической теории: курс лекций / Е.Б. Мостовая. – М.: ИНФА-М, 2009. – 97 с.

12. Налоговые вычеты: Статья // Управление федеральной налоговый службы - http://www.r38.nalog.ru, 2010.

13. Налоговые льготы: понятие, порядок установления и отмены: Статья. Правотека // портал правовой помощи - http://www.pravoteka.ru, 2010

14. Степанов А. Налоговые льготы // Право и экономика (СПС «Гарант»), 2009. - № 3.