Налога на имущество юридических лиц

 

Каждый работник имеет 3-х детей, при этом 2 ребенка-школьника, а один учится в институте по внебюджетной форме. Стоимость обучения в ВУЗе 47900 руб./год. Оплата за медицинские  услуги без назначения лечащего врача  в коммерческом лечебном учреждении, не имеющем лицензии, составила 38900 руб. на членов семьи (детей),  в государственном лечебном учреждении 48380 руб./год. При расчете ЕСН принять во внимание, что средняя зарплата на 1 работающего в целом по предприятию будет у 40% равной приведенной в условиях задачи, а у оставшихся 60% численности на 20% выше. Кроме того, каждый работающий получил в апреле материальную помощь в размере 6 000 руб. и приз в ноябре при рекламе товаров – 8 500 руб., дивиденды в марте – 37 820 руб.

Решение:

1. Найдем сумму зарплаты.

 

Таблица 5.2

Расчет заработной платы 

	Месяцы года
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12		итого
Оклад	8100	8900	8160	7950	8160	8140	8830	9150	9180	9100	12500	14800		112970
Числ.-ть	320 чел.
З/пл с нарас-тающим итогом	8100	17000	25160	33110	41270	49410	58240	67390	76570	85670	98170	112970		673060

 

2. Среднегодовой доход работника:  673060+ 37820 (дивиденды) = 710880 руб. Так как  среднегодовой доход работника свыше 600 000 рублей, то ЕСН, уплачиваемый первым работником, рассчитывается по формуле:

ЕСН = 104 800  + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.;

ЕСН=104 800 + 110880* 0,02 =107017,6 руб.;

3. Рассчитаем сумму НДФЛ 40% численности предприятия.

В течение всего года будет иметь  вычет на 2 детей школьного возраста 1400 * 2 = 2800 руб. в месяц, т.к. его доход нарастающим итогом не превышает 280 000 руб.

Выданная в апреле материальная помощь в сумме 6000 руб. уменьшается на 4000 руб., которые не облагаются налогом в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ. Аналогично сумма подарка уменьшается так же на 4 000 руб.

Вычет не действует на суммы оплаты медицинских услуг коммерческого  учреждения. Вычет с лечения в  государственном учреждении равен: 48380 * 0,13 = 6289,4 руб.

Вычет с оплаты обучения: 47 900 * 0,13 = 6 227 руб.

∑ НДФЛ = (673060 * 0,13– 2800 * 12 + 2000 * 0,13 + 4500* 0,13 – 6289,4 – 6227 + 37820 * 0,09) * 320  = 14601,66 тыс. руб.

5. Найдем сумму зарплаты оставшихся 60% численности, с учетом повышения их зарплаты на 20%.

Таблица 5.3

Расчет заработной платы второго  работника

	Месяцы года
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12		итого
Оклад	9720	10680	9792	9540	9792	9768	10596	10980	11016	10920	15000	17760		135564
Числ-ть	481
З/пл с нарас-тающим итогом	9720	20400	30192	39732	49524	59292	69888	80868	91884	102804	117804	135564		807672

 

6. Среднегодовой доход работника: 807672 + 37820 (дивиденды) = 845492 руб. Так как  среднегодовой доход работника свыше 600 000 рублей, то ЕСН, уплачиваемый первым работником, рассчитывается по формуле:

ЕСН = 104 800  + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб.;

ЕСН=104 800 + 245942 * 0,02 =109709,84 руб.;

7. Рассчитаем сумму НДФЛ 60% численности предприятия.

В течение всего года будет иметь  вычет на 2 детей школьного возраста 1400 * 2 = 2800 руб. в месяц, т.к. его доход нарастающим итогом не превышает 280 000 руб.

Выданная в апреле материальная помощь в сумме 6000 руб. уменьшается на 4000 руб., которые не облагаются налогом в соответствии с п. 28 ст. 217 НК РФ. Аналогично сумма подарка уменьшается так же на 4 000 руб.

Вычет не действует на суммы оплаты медицинских услуг коммерческого учреждения. Вычет с лечения в государственном учреждении равен: 48380 * 0,13 = 6289,4 руб.

Вычет с оплаты обучения: 47 900 * 0,13 = 6 227 руб.

∑ НДФЛ =(807672* 0,13– 2800 * 12 + 2000 * 0,13 + 4500 * 0,13 – 6289,4 – 6227 + 37820 * 0,09) * 481 = 30365,42 тыс. руб.

 

Задача 2.

Определите все налоги за текущий  год, какие Вы считаете возможным  определить, при наличии приведенных ТЭП

Таблица 5.4.

№ п/п	Наименование показателей	Ед. изм.	Вариант 20
1	Амортизация всех основных средств по смете затрат на производство составляет 372,0 млн. руб. или в % от всех затрат на производство	%	9,2
2	Расходы на оплаты труда	млн. руб.	643
3	Себестоимость всей товарной продукции равна реализации	%	52
4	Среднегодовой % амортизации	%	10,4
5	Стоимость барреля нефти	$	75
6	Курс доллара к рублю	руб.	26
7	Среднесписочная численность  по оплате труда 1ая группа – 15 чел. 2ая группа – 451 чел. 3ая группа – 1803 чел.	тыс. руб./год тыс. руб./год тыс. руб./год	705 291 277,97
8	Материальные затраты  в с/с продукции составляю (по которым был оплачен НДС)	%	34

 

Примечание: основные фонды находились  в эксплуатации с 2004 года, среднегодовой  процент амортизации 9,7%.

 

Решение:

Общие затраты на производство:

Реализация:

1. Определим НДС:

Объем реализации без НДС= 7775,92 – 1186,16 = 6589,76 млн. руб.

Издержки, по которым  НДС  был уплачен: 4043,48* 0,34 = 1374,78 млн. руб.;

1374,78 * 18 / 118 = 209,71 млн. руб.;

Сумма НДС, уплаченного  в бюджет:

1186,16 – 209,71 = 976,45 млн. руб.

2. Стоимость одного барреля в рублях = 75 * 28 = 2100 руб.

1 баррель = 0,136 т.

1000 / 136 = 7,35

Q _н = 6589,75 / (0,002100 * 7,35) = 426935,54 т

НДПИ: 446 * К _ц * К _в * 426935,54

К _ц = (Ц - 15) * Р / 261 = = 6,437

К _в = 1

∑ НДПИ =  446 * 6,437 * 1 * 426935,54 =  1225,69 млн. руб.

3.  Определим налог на имущество.

Рассчитаем остаточную стоимость имущества:

Основные фонды находятся  в эксплуатации 9 лет, следовательно, Износ равен 

4. Определим НДФЛ

∑ НДФЛ = 643 * 0,13 = 83,59 млн. руб.

5. Определим ЕСН:

∑ ЕСН = 104 800 руб. + (643 000 000 – 600 000) * 2% = 12,953 млн. руб.

6. Определим налог на прибыль:

Налог = Прибыль * 20%;

Прибыль = (7775,92 – 1186,16) – 4043,48 = 2546,28 млн.руб.;

Налог на прибыль: 2546,28 *0,20 = 509,256 млн.руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налоговая система —  один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов социального и экономического развития.

Поэтому необходимо, чтобы  налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права и ответственность соответствующих уровней управления (Федерального и территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих Федеральных налогов, предусмотренное законодательством, позволило более полно учесть разнообразные местные потребности и виды доходов для местных бюджетов.

И все же новое налоговое  законодательство не в полной мере подходит к новым условиям. Его основные недостатки следующие: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления. Действующее законодательство фактически закрыто по отношению к мировому, не стимулирует привлечение в народное хозяйство иностранных инвестиций. Мировой опыт свидетельствует, что налоговое законодательство — не застывшая схема, оно постоянно изменяется, приспосабливается к воспроизводственным процессам, рынку.

Нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день — главная проблема реформы налогообложения.

Очевидно, что вся эта  неразбериха с налогами приводит к нестабильному положению в нашей экономике и еще больше усугубляет экономический кризис.

Для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями от 2012 г.)
2. Налоговое право: Учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юрист, 2006. - 332 c.
3. Комментарий к части второй Налогового кодекса РФ (поглавный) / под общ. ред. А.А. Ялбулганова - Система ГАРАНТ, 2012 г.
4. Развитие налогового законодательства в России: вопросы теории и практики / под ред. А.А. Ялбулганова - М.: «Готика», 2007 г.
5. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и Ко, 2010 – 318 с.
6. Вещунова Н.Л. Налоги Российской Федерации – Спб.: Питер, 2007. – 416 с.: ил.
7. Налогообложение природопользования: учебное пособие / С.В. Барулин, Ю.Н. Солнышкова. – М.: Экономистъ, 2008 – 285 с.
8. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник – М.: Фин. и статистика, 2008– 464 с.
9. http://www. akdi.ru
10. http://www. nalog.ru

¹ К вопросу о формировании налогового права как отрасли права // Государство и право, 2000. № 6.