Налога на имущество юридических лиц

В случае невозможности  определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой  базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором  выявлены ошибки (искажения).

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Вышеизложенные правила  распространяются также на налоговых  агентов.

Остальные налогоплательщики — физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.

1.5. Налоговые органы

 

Налоговые органы Российской Федерации — единая централизованная система органов контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджетналогов и сборов.

Налоговыми органами в Российской Федерации являются Федеральная налоговая служба и ее подразделения (рис. 1.1). Федеральная налоговая служба — федеральный орган исполнительной власти, который подчиняется Министерству финансов.

Федеральная налоговая  служба создана на основании Постановления  Правительства Российской Федерации  от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении  Положения о Федеральной налоговой службе» и является правопреемницей Министерства Российской Федерации по налогам и сборам.

Служба является уполномоченным федеральным  органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юридических  лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств, а также уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Рис. 1.1. Единая централизованная система налоговых органов

Федеральная налоговая служба и  ее территориальные органы составляют единую централизованную систему налоговых  органов.

Федеральную налоговую службу возглавляет  руководитель, назначаемый на должность  и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов РФ. Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач.

Руководитель Федеральной налоговой  службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов РФ по представлению руководителя Службы.

2. Налоги на имущество, переходящего  в порядке дарения

2.1. Налогоплательщики, объекты  налогообложения, налоговая база

 

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам и является стабильным источником доходов бюджетов Российской Федерации.

Объектами налогообложения для  российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в  том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. Налоговая  база определяется налогоплательщиками  самостоятельно.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости  от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

2.2. Ставки налога

 

Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования, исчисляется по следующим ставкам:

а) при наследовании имущества стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди - 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

наследникам второй очереди - 10 процентов  от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим наследникам - 20 процентов  от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом  размер минимальной месячной оплаты труда; (пп. "а" в ред. Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1)

б) при наследовании имущества стоимостью от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди - 42,5-кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда + 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

наследникам второй очереди - 85-кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим наследникам - 170-кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда + 30 процентов  от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

в) при наследовании имущества стоимостью свыше 2550-кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди - 127,5-кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

наследникам второй очереди - 255-кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим наследникам - 425-кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда + 40 процентов  от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

2. Налог с имущества, переходящего  физическим лицам в порядке  дарения, исчисляется по следующим  ставкам:

а) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 80-кратного до 850-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям - 3 процента от стоимости  имущества, превышающей 80-кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам - 10 процентов  от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом  размер минимальной месячной оплаты труда; (пп. "а" в ред. Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1)

б) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 851-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям - 23,1-кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда + 7 процентов  от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам - 77-кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда;

в) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям - 82,6-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 11 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам - 247-кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

г) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, свыше 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям - 176,1-кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости  имущества, превышающей 2550-кратный  установленный законом размер минимальной  месячной оплаты труда;

другим физическим лицам - 502-кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости  имущества, превышающей 2550-кратный  установленный законом размер минимальной  месячной оплаты труда.

2.3. Льготы по налогу

 

От налогообложения в соответствии с Законом о налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения от 22.12.1992 освобождается:

имущество, переходящее в порядке  наследования супругу, пережившему  другого супруга, или в порядке  дарения от одного супруга другому;

жилые дома (квартиры) и паенакопления в жилищно - строительных кооперативах, если наследники (одаряемые) проживали в этих домах (квартирах) совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства или оформления договора (дарения);

имущество лиц, погибших при защите СССР и Российской Федерации  в связи с выполнением ими  государственных или общественных обязанностей или в связи с  выполнением долга гражданина СССР и Российской Федерации по спасению человеческой жизни, охране государственной собственности и правопорядка; (в ред. Закона РФ от 06.03.1993 N 4618-1)

По вопросу, касающемуся  конституционно - правового смысла абзаца пятого статьи 4, см. Определение  Конституционного Суда РФ от 07.02.2002 N 13-О.

жилые дома и транспортные средства, переходящие в порядке наследования инвалидам I и II групп;

транспортные средства, переходящие  в порядке наследования членам семей  военнослужащих, потерявших кормильца. Потерявшими кормильца считаются  члены семьи умершего (погибшего) военнослужащего, имеющие право  на получение пенсии по случаю потери кормильца. (абзац введен Федеральным законом РФ от 27.01.1995 N 10-ФЗ)

2.4. Задача

 

Определите сумму налога на имущество, переходящего в порядке дарения, стоимостью 1877 тыс. руб., завещанного  племяннику 65% от стоимости и родственникам 2 очереди – 35%.

 

Решение:

Налог с имущества, переходящего в порядке дарения, исчисляется со стоимости имущества, указанной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже оценки БТИ. Налог берется от стоимости, превышающей 80 минимальных размеров оплаты труда.

Ставки налога:

а) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 80-кратного до 850-кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда:

• детям, родителям - 3 процента от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;
• другим физическим лицам - 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

МРОТ в РТ за 2012 год составляет 4611 руб., следовательно, стоимость имущества составит: 1877000 / 4611 = 407 МРОТ.

Т.к. имущество переходит племяннику и родственникам второй очереди, ставка налога составит 10%.

Налог на имущество для племянника:

Налог на имущество для родственников второй очереди:

Общая сумма налога на имущество, переходящее  в порядке дарения составит: 122,005 + 65,695 = 187,7 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налога на имущество юридических  лиц

3.1. Налогоплательщики, объекты  налогообложения, налоговая база

 

Налогоплательщиками налога (далее  в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

-    российские организации;

- иностранные организации, осуществляющие  деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.