Налога на имущество юридических лиц

Исключением из этого правила являются следующие доходы:

• Дивиденды от долевого участия в деятельности российских организаций – налоговая ставка составляет 15%;
• Вознаграждение за труд иностранных граждан, по найму у физических лиц для личных нужд этих физических лиц, на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002г. №115-ФЗ. Такие иностранные граждане самостоятельно уплачивают авансы по НДФЛ в размере 1000 руб. (эта сумма индексируется на коэффициент-дефлятор) в соответствии со ст. 227.1 НК РФ. Налоговая ставкасоставляет 13%;
• Вознаграждение за труд высококвалифицированного специалиста в соответствии со ст.13.2 Федерального закона №115-ФЗ от 25.07.2002. Заработная плата такого специалиста должна быть не менее:

- одного миллиона рублей из  расчета за один год (365 календарных  дней), для научных работников  или преподавателей приглашенных  для научно-исследовательской или преподавательской деятельности;

- двух миллионов рублей для  остальных иностранных граждан;

- без учета требования к размеру  заработной платы - для иностранных  граждан, участвующих в реализации  проекта "Сколково";

Налоговая ставка составляет 13%.

• Доходы от трудовой деятельности участников Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членов их семей, совместно переехавших на постоянное место жительства в РФ. Налоговая ставка составляет 13%.

Изменения, вступающие в действие с 01.01.2012 года.

С 01 января 2012 года, в соответствии с изменениями, внесенными в п.3 ст.224 НК РФ, список исключений из доходов  не резидентов, облагаемых по ставке 30%, пополнится следующими доходами:

• от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Ставка 9% устанавливается в отношении  доходов от долевого участия в  деятельности организаций, полученных резидентами в виде дивидендов (п.5 ст.224 НК РФ).

Ставка 13% устанавливается в отношении  всех доходов, за исключением описанных  выше (п.1 ст.224 НК РФ).

Налоговые вычеты касаются граждан, которые  купили квартиру, потратили деньги на свое обучение, обучение своих детей или лечение. Более подробная информация распределена по видам налоговых вычетов:

Виды налоговых вычетов (льгот):

1. Cтандартные налоговые вычеты

2. Имущественные налоговые вычеты

3. Социальные налоговые вычеты

4. Профессиональные налоговые вычеты

Существует предел вычета — сумма, после которой налоговый вычет перестает действовать. Ниже указаны придельные суммы для налоговых вычетов

• Имущественный налоговый вычет = до 2.000.000 рублей (налоговые вычеты при покупке квартиры, дачи, дома) + вычет с ипотечных процентов если вы воспользовались ипотекой.
• Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за образование (налоговый вычет обучение)
• Социальный налоговый вычет = до 120.000 рублей за лечение
• Социальный налоговый вычет = НА ВСЮ СУММУ затрат при дорогостоящем лечении

4.3. Стандартные и профессиональные  налоговые вычеты

 

В соответствии с 218 ст. НК РФ, налогоплательщик уменьшает свои доходы, облагающиеся НДФЛ по ставке 13% (п.3 ст.210, п.1 ст.224 НК РФ), на сумму стандартных вычетов. Эта  сумма не слишком велика, размер стандартного налогового вычета колеблется от 400 рублей до 3000 рублей и зависит от категории налогоплательщика.

С начала 2011 года стандартные налоговые  вычеты физическим лицам, имеющим детей, предоставлялись в размере 1000 рублей на каждого ребенка до 18 лет, на каждого учащегося до 24 лет (дневная форма обучения, аспирантура, ординатура).

Сумма вычета не зависела от количества детей и была на каждого ребенка  одинаковой.

Вычеты на детей предоставлялись  до месяца, в котором доходы налогоплательщика нарастающим итогом с начала года превысили 280 000 рублей.

Стандартный налоговый вычет в  размере 1000 рублей удваивался, если ребенок  до 18 лет являлся инвалидом, или  учащийся до 24 лет на дневной форме  обучения, аспирант, ординатор являлся  инвалидом 1 или 2 группы. Так же в двойном размере вычет в 1000 рублей предоставлялся одиноким родителям.

С 01 января 2012 года, в соответствии с новой редакцией п.4 ст.218 НК РФ, стандартный налоговый вычет  предоставляемый родителям, на обеспечении  которых находится ребенок, составит:

• 1 400 рублей – на первого ребенка;
• 1 400 рублей – на второго ребенка;
• 3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
• 3 000 рублей – на каждого ребенка-инвалида до 18 лет или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет все так же будет  предоставляться на каждого ребенка  в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы  обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Предельный уровень доходов  в 280 000 рублей пока остается без изменений.

Так же, с 01.01.2012г. в соответствии с  п.8 ст.1 закона №330-ФЗ, утрачивает силу п.3 ст.218 НК РФ, в соответствии с которым предоставлялся налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода.

При этом, стандартный налоговый  вычет в размере 400 рублей предоставляется  на протяжении всего 2011 года до достижения уровня доходов в 40 000 руб. По этому вычету ничего пересчитывать в 2011 году не нужно.

Согласно п. 3 статьи 210 налогового кодекса (НК) для доходов, в отношении  которых предусмотрена налоговая  ставка в размере 13%, налоговая база по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) определяется как денежное выражение  таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Порядок предоставления профессиональных вычетов рассмотрен в статье 221 НК.

Кто имеет право на профессиональный налоговый вычет:

1. Вычет могут получить индивидуальные предприниматели (ИП), частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой. Профессиональный вычет данной категории налогоплательщиков предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
2. Профессиональный вычет по НДФЛ производится лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера. Размер вычета равен сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
3. Вычет получают налогоплательщики, доходом которых являются авторские вознаграждения за создание исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. Вычет предоставляется опять же в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

Чтобы получить профессиональный налоговый  вычет, налогоплательщик должен подать налоговому агенту соответствующее письменное заявление. Если налогового агента как такового нет, то заявление на вычет необходимо подать в налоговый орган вместе с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Состав расходов, принимаемых к  вычету ИП и другими лицами, занимающимися частной практикой, определяется им самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения прибыли. 

Кроме того, если имущество налогоплательщика  является объектом налогообложения  налогом на имущество физических лиц и используется им непосредственно для осуществления предпринимательской деятельности, то уплаченные суммы налога на имущество также принимаются к вычету. 
В случае если ИП не может подтвердить документально расходы, связанные с осуществляемой им деятельностью, то профессиональный вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных им от этой деятельности.

Если расходы налогоплательщиков, получающих авторские и иные вознаграждения, не могут быть подтверждены документально, то они принимаются к вычету в следующих размерах: 
20% к сумме начисленного дохода в отношении:

- создания литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка;

- создания научных трудов и  разработок; 
- исполнение произведений литературы и искусства;

25% к сумме начисленного дохода  в отношении:

- музыкальных произведений, не  указанных ниже, в том числе  подготовленных к опубликованию;

30% к сумме начисленного дохода  в отношении:

- создания художественно-графических  произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна;

- создания аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов);

- открытий, изобретений и создания  промышленных образцов (к сумме  дохода, полученного за первые  два года использования):

40% к сумме начисленного дохода в отношении: 
- создания произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике;

- создания музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камеральных  произведений, произведений для  духового оркестра, оригинальной  музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок.

К расходам для всех категорий налогоплательщиков, имеющих право на профессиональный вычет, кроме того, относится также  и государственная пошлина, которая  уплачена в связи с их профессиональной деятельностью.

4.4. Задача

 

Семья состоит из трех человек. В  текущем налоговом периоде: муж  оплатил свое обучение на курсах иностранных  языков при вузе в сумме 20 тыс. руб. и обучение 17-летнего сына на подготовительных курсах в ВУЗ (дневная форма обучения) – 10 тыс. руб. Кроме того, в равных долях с женой оплатил обучение сына в ВУЗе (форма обучения дневная) в сумме 42 тыс. руб.; жена оплатила свое обучение на курсах «Кройка, шитье, моделирование» при ВУЗе в сумме 26 тыс. руб. Совокупный доход мужа за налоговый период составил 420 тыс. руб., жены – 395 тыс. руб.

Определите размер налоговых вычетов, на которые имеет право каждый член семьи, и сумму НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета при предъявлении налогоплательщиком налоговых вычетов.

 

Решение:

В соответствии со ст. 218 п. 1 пп. 4 муж и жена имеют право на получение стандартного налогового вычета на ребенка  в размере 1400 руб. ежемесячно. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 280 000 руб.

Среднемесячная з/п мужа составит:

Доход, исчисленный нарастающим  итогом, превысит сумму в 280 000 руб. в сентябре месяце.

Вычет на сына составит: 1400 * 8 = 11 200 руб. в год

Среднемесячная з/п жены составит:

Доход, исчисленный нарастающим  итогом, превысит сумму в 280 000 руб. в сентябре месяце.

Вычет на сына составит: 1400 * 8 = 11 200 руб. в год.

В соответствии со ст. 219 п. 1 пп. 2 муж  и жена имеют право на социальные налоговые вычеты на оплату собственного обучения, а так же обучения за обучение своих детей в возрасте до 24 лет.

Вычеты мужа на собственное обучение:

Вычеты жены на собственное обучение:

Вычет на обучение сына в равных долях  мужа и жены: , т.к. 10 + 50 = 60 тыс. руб. потрачено было на обучение сына.

Сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета:

Для мужа:

Для жены:

 

 

 

 

 

 

5. Расчетная часть

 

Задача 1.  Определите налог на доходы граждан и единый социальный налог, если имеются следующие исходные данные по доходу на одного работающего

№ варианта	Числ-ть персонала предприятия	Месяцы года
		1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
20	801	8100	8900	8160	7950	8160	8140	8830	9150	9180	9100	12500	14800