Налог на прибыль: понятие, значение, изменения в законодательстве

 

 

 

Налог на прибыль: понятие, значение, изменения в законодательстве.

В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.  Значимость налоговой системы возрастает все сильнее для любой страны. Государство определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования, таким образом, деятельности хозяйствующих субъектов своей страны. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Поэтому знание элементов налоговой системы и их функционирования является одним из значимых факторов организации успешной деятельности на предприятии и во многом определяет его эффективность.            По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по  своим возможностям воздействия на деятельность предприятий и предпринимателей, по степени влияния на ход и  результаты  коммерческой  деятельности  налог  на прибыль является основным предпринимательским налогом.  Налог  на  прибыль является прямым налогом. Прямым налогом облагаются  доходы,  они  уменьшают суммы доходов физических и юридических лиц. В тоже время налог  на  прибыль является пропорциональным  налогом,  ставки  налога  от  суммы  прибыли  не зависят. Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается и тем фактом, что налог на прибыль является одной из основных доходных статей бюджетов большинства развитых стран, а в бюджете Российской федерации занимает второе место после Налога на добавленную стоимость.        

Налог на прибыль - это прямой налог, величина которого прямо зависит от конечных финансовых результатов деятельности компании. Налог начисляется на прибыль, полученную организацией, то есть на разницу между доходами и расходами.         Под доходом понимаются общие поступления организации (в денежной и натуральной формах) без учета расходов, которые организация понесла. При этом в составе доходов не учитываются налоги, предъявленные покупателю (НДС, акцизы).        Расходами в соответствии со ст. 252 НК РФ признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а также убытки, предусмотренные ст. 265 НК РФ), осуществленные налогоплательщиком (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).    Плательщиками налога на прибыль организаций признаются (ст. 246 НК РФ):

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Освобождаются от обязанностей плательщика налога на прибыль организации:

• перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанным в пп. 3 и 4 статьи 284 НК);
• применяющие упрощенную систему налогообложения (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, указанных в пп. 3 и 4 статьи 284 НК) ;
• осуществляющие виды деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход (в части доходов, полученных от деятельности, попадающей под ЕНВД)
• занимающиеся игорным бизнесом (в части доходов, полученных от деятельности, по которой уплачивается налог на игорный бизнес)

С 2008 по 2017 г. не относятся к налогоплательщикам иностранные организаторы Олимпийских и Параолимпийских игр в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 246 НК РФ). Кто относится к иностранным организаторам, закреплено в ст. 3 федерального закона от 01.12.2007 № 310-ФЗ.     

Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на прибыль, установлены ст. 284 НК РФ.        Основная ставка с 1 января 2009 г. - 20%, при этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а в размере 18% - в бюджеты субъектов Российской Федерации.

НК РФ предоставляет регионам право снижать ставку налога на прибыль, зачисляемую в их бюджеты. Большинство регионов воспользовалось этим правом, снизив налог отдельным категориям налогоплательщиков.  

Например пониженные ставки действуют на территории Республики Коми (ст. 7 Закона Республики Коми от 10.11.05 №113- РЗ.:    - Льготная ставка применяется в отношении прибыли, полученной от производства и выпуска продукции средств массовой информации   -Льготная ставка применяется в отношении прибыли, полученной от производства и выпуска книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой           Виды экономической деятельности должны быть определены Правительством Республики Коми как приоритетные.    С 1 января 2015 года из Налогового кодекса РФ исключаются понятие суммовых разниц и специальный порядок их учета. Поправки, внесенные Федеральным законом от 20.04.2014 № 81-ФЗ в главу 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций», направлены на упрощение налогового учета, а также сближение правил исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций и определения финансового результата в бухгалтерском учете. Это уменьшит административную нагрузку на бизнес и повысит эффективность налоговой системы.

С 2015 года на 6 лет отдельным категориям предпринимателей будут предоставлены льготы по уплате налогов. Однако льготы будут распространяться не на всех предпринимателей:

Во-первых, налоговые каникулы будут распространяться на предпринимателей, открывающих свое дело

Во-вторых, налоговые каникулы будут распространяться на предпринимателей, перешедших на УСН или патентную систему налогообложения

В-третьих, субъектам РФ будет предоставлено право определять условия налоговых каникул, в том числе отмены предоставленных льгот.

В Санкт-Петербурге принят закон № 641-108 от 26.11.2014, который вносит поправки в перечень региональных налоговых льгот. 

 

Так, в частности, от уплаты налога на имущество организаций освобождаются организации, состоящие на налоговом учете в Санкт-Петербурге и осуществившие в течение не более трех любых календарных лет подряд начиная с 1 января 2015 года вложения на общую сумму не менее 300 млн. руб., в отношении объектов недвижимого имущества.

Налог на прибыль организаций является тем налогом, с помощью которого государство может наиболее активно воздействовать на развитие экономики. Он влияет на инвестиционные потоки и процесс наращивания капитала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиографический список:

1.  Изменения в Налоговом кодексе, упрощающие налоговый учет [Электронный ресурс] // Налоговая политика и практика. – Режим доступа:

http://nalogkodeks.ru , свободный. – (Дата обращения: 14.04.2014).

2. Захарьин В.Р. Комментарии к изменениям Главы 25 "Налог на прибыль организаций" [Электронный ресурс] / В. Р. Захарьин // «Бухгалтерский учет и налоги». – Режим доступа: http://www.buhnalog.ru, свободный. – ( Дата обращения: 14.04. 2014).                       3. Налог на прибыль организаций [Электронный ресурс] //«Российский Налоговый Курьер». - Режим доступа: http://www.rnk.ru/article/175687 , свободный - ( Дата обращения 14.04.2014).                                                              4. Пониженные ставки налога на прибыль в субъектах России[Электронный ресурс] // Практическое налоговое планирование.- Режим доступа : http://e.nalogplan.ru , свободный – (Дата обращения 14.04.2014)                                          5. Цокова В. А. Взаимодействие налоговой базы и налоговой ставки НДС и налога на прибыль [Электронный ресурс] / В. А. Цокова // "Теоретическая и прикладная экономика" . – Режим доступа : http://e-notabene.ru/etc/ , свободный – ( Дата обращения: 14.04. 2014).