Местные налоги и сборы их роль в формировании местного бюджета

 

Муниципальное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Южно-Уральский профессиональный институт

 

 

 

 

 

 

 

      КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

Вариант 5

 

 

 

 

 

 

Выполнила

Студентка гр. ФЗ-2-09  ________________________ Нестеренко Ю.А.

                                           « 12 » февраля  2013 г

Проверил

Преподаватель             ________________________  Лукьяненко О.М

                                          «     »____________________2013

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Челябинск

                                                              2013

Местные налоги и сборы  их роль в формировании местного бюджета

 

Местные налоги - налоги, которые установлены  Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  о налогах и обязательны к  уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований. Два  налога являются обязательными для  местных органов самоуправления: земельный налог, налог на имущество  физических лиц. В этой связи доля собственных налоговых доходов  местных бюджетов находится на катастрофически  низком уровне.

   Местные налоги - это  налоги  и  сборы,  поступающие  в   доход  местных бюджетов и (или), устанавливаемые местными органами власти  и  взимаемые  на подведомственной им территории.

    Местные налоги взимаются на  всей  территории  Российской  Федерации.  К местным относятся следующие виды налогов:

    1.Налог на имущество с физических  лиц - дифференцированы в  зависимости от объекта налогообложения. Сумма платежей по налогу зачисляется  в  местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

Налоговая база определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с Кодексом, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством  РФ. Налог на имущество организаций  является региональным. Поэтому законами субъектов РФ могут дополнительно  предусматриваться льготы и основания  для их использования плательщиками  при установлении этого налога на соответствующей территории.

Налогоплательщиками налога  признаются:

• российские организации;
• иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения  для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое  на балансе организации в качестве объектов основных средств.

Налоговая база определяется отдельно в отношении  имущества, подлежащего налогообложению  по местонахождению организации, в  отношении имущества каждого  обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении  каждого объекта недвижимого  имущества, находящегося вне местонахождения  организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства  иностранной организации, а также  в отношении имущества, облагаемого  по разным налоговым ставкам.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ и не могут  превышать 2,2 процента.

          Налогоплательщики представляют  налоговые расчеты по авансовым  платежам по налогу не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

    2. Земельный налог - дифференцированы  в зависимости от вида земель,  их целевого  назначения  и   пользователей  (порядок   зачисления   определяется законодательством  о земле).

Земельный налог  устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Представительные  органы муниципальных образований  определяют налоговые ставки, порядок  и сроки уплаты налога.

При установлении налога представительными органами муниципальных образований  могут  также устанавливаться налоговые  льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера  не облагаемой налогом суммы для  отдельных категорий налогоплательщиков.

Налогоплательщиками налога признаются организации и  физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования  или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом  налогообложения признаются земельные  участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные  участки, изъятые из оборота  в соответствии с законодательством  РФ;

2) земельные  участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством  РФ, которые заняты особо ценными  объектами культурного наследия  народов РФ, объектами, включенными  в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками,  объектами археологического наследия;

3) земельные  участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством  РФ, предоставленные для обеспечения  обороны, безопасности и таможенных  нужд;

4) земельные  участки из состава земель  лесного фонда;

5) земельные  участки, ограниченные в обороте  в соответствии с законодательством  РФ, занятые находящимися в государственной  собственности водными объектами  в составе водного фонда.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

При установлении налога представительный орган муниципального образования  вправе не устанавливать  отчетный период.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента  в отношении земельных участков:

• отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
• занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства;
• приобретенных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента  в отношении прочих земельных  участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в зависимости от категорий  земель и (или) разрешенного использования  земельного участка.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

Налогоплательщики-организации  исчисляют сумму налога (сумму  авансовых платежей по налогу) самостоятельно.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    Конкретные  ставки  налога  и   порядок  его  взимания   устанавливаются представительными органами власти – местными Советами народных депутатов.

    Налоги  устанавливаются  законодательными актами Российской федерации и взимаются на  всей  её  территории.  При  этом конкретные  ставки  этих  налогов   определяются   законодательными   актами республик   в   составе   Российской   Федерации   или   решениями   органов государственной  власти  краёв,  областей,  автономной  области,  автономных округов,  районов,  городов  и  иных   административно   –   территориальных образований, если иное не  предусмотрено  законодательным  актом  Российской Федерации.

    Налоги могут  вводиться   районными  и городскими  органами  государственной   власти,   на   территориях   которых находится  курортная  местность.  Суммы  налоговых  платежей  зачисляются  в районные  бюджеты районов и городские бюджеты городов.

    В  сельской  местности  сумма   налоговых   платежей   равными   долями зачисляется  в  бюджеты  сельских  населённых  пунктов,  посёлков,   городов районного подчинения  и  в  районные  бюджеты  районов,  краевые,  областные бюджеты  краёв  и  областей,  на  территории  которых  находится   курортная местность.

    Налоги   и   сборы могут устанавливаться решениями  районных  и  городских  представительных  органов власти – местных Советов народных депутатов.

    Суммы платежей по налогам   и  сборам  зачисляются  в   районные  бюджеты районов, городские бюджеты городов либо  по  решению  районных  и  городских

органов государственной власти – в районные  бюджеты  районов  (в  городах), бюджеты посёлков и сельских населённых пунктов.

    Расходы  предприятий  и   организаций  по  уплате  целевых   сборов   на содержание  милиции,  благоустройство,  нужды  образования  и  другие  цели; налога на  рекламу;  сбора  за  парковку  автотранспорта;  сбора  за  уборку территории населенных пунктов а также налога на содержание  жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, относятся  на  финансовые  результаты деятельности предприятий, земельного налога  –  на  себестоимость  продукции (работ, услуг), остальные местные налоги и сборы уплачиваются  предприятиями и организациями за счёт части прибыли, оставшейся  после  уплаты  налога  на прибыль (доход).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1.

 

   ЗАО «Коленкор» применяет УСН с объектом налогообложения доходы. За 2008 год начислили налог, равный 536 700 руб., и пенсионные взносы на сумму 172 200 руб. В ПФР уплатили 213 000 руб., из них за прошлые периоды — 28 000 руб. Пособий по временной нетрудоспособности не начислялось и не выплачивалось. Бухгалтер снизил налог на все уплаченные взносы. Нет ли здесь ошибки?

Прежде всего проверим, не уменьшен ли налог более чем на 50%. Половина налога равна 268 350 руб. (536 700 руб. х50%). Бухгалтер осуществил вычет на 213 000 руб. Это меньше максимума (213 000 руб. < 268 350 руб.), значит, главное условие выполнено.

Однако снижать налог можно  только на взносы, уплаченные в пределах начисленных сумм. За 2008 год начислено  и уплачено 172 200 руб. Кроме того, в 2008 году погашена прошлогодняя задолженность  по пенсионным взносам в сумме 28 000 руб. Таким образом, вычет должен был составить только 200 200 руб. (172 200 руб. + 28 000 руб.). Взносы в сумме 12 800 руб. (213 000 руб. - 200 200 руб.) перечислили авансом. В результате завышения вычета годовой налог оказался недоплаченным на 12 800 руб.

 

Задача 2. 

 

В 2010 г. инженер организации Р.Г. Зеленцов получил от организации следующие доходы:

- заработную плату в размере  360 000 руб.;

- оплату стоимости годового  абонемента в фитнес-клуб в  размере 12 000 руб. в январе;

- материальную помощь в связи  с юбилеем в размере 10 000 руб.

В течение 2010 г. Р.Г. Зеленцов не имел права на получение налоговых вычетов.

Рассчитать, какую сумму НДФЛ необходимо перечислить в бюджет. 
Заработная плата, оплата стоимости абонемента в фитнес-клуб и материальная помощь облагаются по ставке НДФЛ в размере 13% (ст. 224 НК РФ). Следовательно, налоговую базу по указанным доходам нужно определять суммарно. Она составит 378 000 руб. (360 000 руб. + 12 000 руб. + (10 000 руб. - 4000 руб). Сумма НДФЛ, которую бухгалтер должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет, составит 49 140 руб. (378 000 руб. x 13%).