Майнове оподаткування в Україні

У разі припинення права власності або права користування земельною ділянкою плата за землю сплачується за фактичний період перебування землі у власності або користуванні у поточному році.

287.2. Облік  фізичних осіб - платників податку і нарахування відповідних сум проводяться щороку до 1 травня.

287.3. Податкове  зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

287.4. Податкове  зобов'язання з плати за землю, визначене у новій звітній податковій декларації, у тому числі за нововідведені земельні ділянки, сплачується власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

287.5. Податок  фізичними особами сплачується  протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення.

Фізичними особами у сільській та селищній місцевості земельний податок може сплачуватися через каси сільських (селищних) рад за квитанцією про приймання податкових платежів. Форма квитанції встановлюється у порядку, передбаченому статтею 46 цього Кодексу.

287.6. При  переході права власності на будівлю, споруду (їх частину) податок за земельні ділянки, на яких розташовані такі будівлі, споруди (їх частини), з урахуванням прибудинкової території сплачується на загальних підставах з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно.

287.7. У  разі надання в оренду земельних ділянок (у межах населених пунктів), окремих будівель (споруд) або їх частин власниками та землекористувачами, у тому числі зазначеними у пунктах 276.1, 276.4 статті 276, податок за площі, що надаються в оренду, обчислюється з дати укладення договору оренди земельної ділянки або з дати укладення договору оренди будівель (їх частин).

287.8. Власник  нежилого приміщення (його частини) у багатоквартирному жилому будинку сплачує до бюджету податок за площі під такими приміщеннями (їх частинами) з урахуванням пропорційної частки прибудинкової території з дати державної реєстрації права власності на нерухоме майно. 
 
 
 
 
 
 

2.4. Податок з власників  транспортних засобів  та інших самохідних  машин і механізмів.

1. Загальні положення.  Платники збору

Нещодавно прийнятий Податковий кодекс України (далі - Кодекс) містить більш ніж  значну кількість нововведень, серед  яких - заміна податку з власників  транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів збором за першу  реєстрацію транспортного засобу.

Відповідно  до положень Кодексу, цей загальнодержавний  збір справляється за першу реєстрацію в Україні транспортних засобів.

Перша реєстрація транспортного засобу - реєстрація, яка здійснюється уповноваженими державними органами України щодо цього  транспортного засобу в Україні  вперше.

Платниками  збору є юридичні та фізичні особи, які здійснюють першу реєстрацію в Україні транспортних засобів, що відповідно до статті 232 Кодексу є об’єктами оподаткування.

2. Об’єкти і база  оподаткування.

З моменту  набрання чинності Кодексом (тобто  з 01.01.2011 р.) перелік об’єктів оподаткування  збором дещо зміниться, порівняно з  нині діючим, встановленим ЗУ "Про  податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин  і механізмів" (N 75/97-ВР від 18.02.97 р.).

Так, окрім  існуючих нині, до переліку потрапили:

• трактори на гусеничному ходу (код УКТ ЗЕД 8701 30) і мотоцикли незалежно від об’єму циліндру двигуна (код УКТ ЗЕД 8711 10);
• судна, зареєстровані у Державному судновому реєстрі України або у Судновій книзі України;
• літаки і вертольоти, зареєстровані у Державному реєстрі цивільних повітряних суден України або у Реєстрі державних повітряних суден України (крім літаків і вертольотів Збройних Сил України, головного органу у системі центральних органів виконавчої влади з питань забезпечення реалізації державної політики у сфері цивільного захисту населення, а також органів управління та сил цивільного захисту, що виконують завдання цивільного захисту).

Водночас  виключені з переліку об’єктів оподаткування  мопеди та велосипеди з установленим двигуном незалежно від об’єму циліндра двигуна (код УКТ ЗЕД 8711 10).

Причепи і напівпричепи також не підлягатимуть  оподаткуванню.

База  оподаткування визначається окремо для кожного транспортного засобу:

• для колісних транспортних засобів (крім легкових авто, обладнаних електродвигуном) як і раніше - за об’ємом циліндрів двигуна в куб. сантиметрах;
• для легкових автомобілів, обладнаних електродвигуном, та для суден, обладнаних двигуном - за потужністю двигуна в кВт;
• для суден, не обладнаних двигуном, - за довжиною корпусу судна в сантиметрах;
• для літаків, вертольотів - за максимальною злітною масою.

3. Ставки збору

1. Для  легкових авто (крім електромобілів) передбачені наступні ставки  збору: 
 
 

2. Для  мотоциклів з двигуном обємом  до 500 куб. см збір встановлено  на рівні 3 грн. за 100 куб. см, для мотоциклів з двигуном  об’ємом від 501 до 800 куб. см  включно – 5 грн. за 100 куб. см, а для мотоциклів з двигуном  об’ємом понад 800 куб. см –  10 грн. за 100 куб см.

3. Для  легкових автомобілів, обладнаних  електродвигуном, - 0,5 грн. за 1 кВт  потужності двигуна.

4. Для  автобусів, у тому числі мікроавтобусів, - 5 грн. за 100 куб. см об’єму  циліндрів двигуна.

5. Для  тракторів - 2,5 грн. за 100 куб. см  об’єму циліндрів двигуна.

6. За  вантажні автомобілі з двигуном  об’ємом до 8200 куб. см доведеться  сплатити 15 грн., за авто з об’ємом  двигуна від 8201 до 15 000 куб. см. – 20 грн., а за авто з двигуном  понад 15000 куб. см. – 25 грн. за 100 куб. см.

Збір за першу реєстрацію транспортного засобу для вантажопасажирських автомобілів сплачується у розмірах, установлених для вантажних автомобілів.

7. Для  сідельних тягачів - 15 грн. за 100 куб. см об’єму циліндрів двигуна.

8. Для  автомобілів спеціального призначення  - 5 грн. за 100 куб. см об’єму циліндрів двигуна.

9. Власникам  суден, оснащених стаціонарним  або підвісним двигуном потужністю  до 55 кВт включно, доведеться платити  2,5 грн., а понад 55 кВт – 3 грн.  за 1 кВт потужності двигуна.

10. Для  суден, не оснащених двигуном, ставка збору визначається з  розрахунку 7 грн. за 100 см довжини  корпусу судна, якщо така довжина  не перевищує 7,5 метрів, та 14 грн.  за 100 см, якщо довжина судна перевищує  зазначений розмір.

11. Ставки  збору для літаків і вертольотів  встановлено на рівні 1 грн.  за кожен кілограм максимальної  злітної маси.

Як і  раніше, держава прагне заохотити  купувати нові транспортні засоби. Тому до ставок податку застосовують коефіцієнти:

• для нових транспортних засобів - 1;
• для транспортних засобів, які використовувалися до 8 років (крім електромобілів та тракторів) - 2;
• для суден, літаків і вертольотів, які використовувалися понад 8 років – 3;
• для колісних транспортних засобів, які використовувалися понад 8 років (крім електромобілів та тракторів) - 40.

Сума  збору обчислюється щодо кожного  транспортного засобу як добуток  відповідної бази оподаткування, ставки збору та відповідного коефіцієнта.

4. Пільги щодо збору

Від сплати збору звільняються:

• легкові автомобілі для інвалідів з об’ємом циліндрів двигуна до 1500 куб. см, що придбані за рахунок коштів державного чи місцевих бюджетів та/або безоплатно передані інвалідам відповідно до законодавства України;
• транспортні засоби будинків-інтернатів для громадян похилого віку та інвалідів, дитячих будинків-інтернатів, пансіонатів для ветеранів війни і праці, геріатричних пансіонатів, реабілітаційних установ для інвалідів та дітей-інвалідів, що фінансуються з державного та місцевого бюджетів.

Проте у разі відчуження вищезазначених транспортних засобів особи, які отримали їх у  власність, зобов’язані сплатити збір за ставками у порядку та на умовах, передбачених Кодексом.

5. Порядок сплати  збору

Нагадаємо, що державна реєстрація та облік автомобілів, автобусів, мотоциклів усіх типів, марок  і моделей, причепів, напівпричепів, мотоколясок, інших прирівняних  до них транспортних засобів та мопедів  здійснюється підрозділами Державтоінспекції  згідно з відповідним порядком, затвердженим урядовою постановою N 1388 від 07.09.01 р.

Відомчу реєстрацію та облік великотоннажних  та інших технологічних транспортних засобів здійснюють територіальні  органи Держгірпромнагляду (відповідно до постанови N 8 КМУ від 06.01.2010 р.).

Що ж  до відомчої реєстрації та зняття з  обліку тракторів, самохідних шасі, самохідних сільськогосподарських, дорожньо-будівельних  і меліоративних машин, сільськогосподарської  техніки, інших механізмів, то постановою КМУ N 694 від 08.07.2009 р. виконання цих  функцій покладено на Державну інспекцію  з нагляду за технічним станом машин.

Порядок проведення державного технічного огляду колісних транспортних засобів затверджений постановою Кабміну N 606 від 09.07.2008 р.

Збір  сплачується перед проведенням  першої реєстрації в Україні транспортних засобів за місцем реєстрації транспортних засобів за ставками, які діють  на день сплати.

Платники  збору зобов’язані при першій реєстрації в Україні пред’являти  квитанції або платіжні доручення  про сплату збору з відміткою  банку про дату виконання платіжного доручення, а платники, звільнені  від сплати збору, - відповідний документ, що дає право на користування такими пільгами.

У разі відсутності зазначених документів реєстрація не проводиться.