Контрольная работа по "Налогообложению предприятий"

3) Прогрессивные ставки  – это ставки, которые увеличиваются с ростом объекта по установленной шкале (например, подоходный налог с граждан взимается  по прогрессивным ставкам в диапазоне  от 9 до 30 процентов в зависимости  от дохода плательщика). Средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.

Прогрессия  бывает двух видов – простая и сложная: простая прогрессия озна-чает рост ставки налога и распространение  его на всю сумму облагаемого  дохода; сложная прогрессия означает, что возросшая ставка относится к определённой сум-ме, которая превысила  границы предыдущей ставки (объект налога разбивается на части, для каждой из которых применяется своя ставка).

4) Регрессивные  ставки – это ставки, которые  понижаются по мере роста объекта налога. В налоговой политике любого государства важное место занимают налоговые льготы, представляющие собой частичное или полное освобождение определенного круга физических и юридических лиц от уплаты налогов путем вычетов, скидок при определении налогооблагаемой базы. Средняя ставка регрессивного налога понижается по мере роста дохода. Регрессивный налог может приносить большую абсолютную сумму, а может и не приводить к росту абсолютной величины налога при увеличении доходов. 

Ставка  налога должна быть оптимальной, так  как существует зависимость между  ставками налога и налоговыми поступлениями.

Американский экономист Артур Лаффер показал, что не всегда повышение ставки налога ведет к росту налоговых доходов государства.

Главной переменной у Лаффера являются предельные ставки налогов, кото-рые, воздействуя па выбор и распределение ресурсов, непосредственно влияют на цены, стимулы, экономическое поведение и решения, осуществлять дополнитель-ные инвестиции, расширять производство или нет. Если налоговая ставка выше предельного уровня, то сокращаются стимулы для предпринимательской деятельности и инвестирования, снижается прибыль, расширяется практика уклонения от уплаты налогов. В конечном счёте снижаются и общие налоговые поступления. Сокращение налоговых ставок, напротив, активизирует частную инициативу, стимулирует экономический рост и тем самым способствует расширению базы налогообложения и поступлению в бюджет дополнительных доходов.

По мнению Лаффера, сокращение налогов для экономики может дать тройной эффект:

• во-первых, способствует преодолению дефицита государственного бюджета в связи со снижением масштаба уклонения и неплатежа налогов, повышением стимулов к производству и увеличению занятости, уменьшением правительствен-ных трансфертных платежей (например, на пособия по безработице);
• во-вторых, обеспечивает расширение налоговой  базы вследствие увеличения предложения рабочей силы и капитала, т.е. расширения объемов производства;
• в-третьих, обусловливает перевод капитала в высоко прибыльную сферу хозяйственной деятельности в связи с более эффективным распределением ресурсов по сферам экономики.

В соответствии с рассматриваемой  теорией оптимальная ставка для изъятия налогов в бюджет, в границах которой происходит рост налоговых поступлений, – 30 % доходов. Как свидетельствует мировой опыт, если средний уровень изъятия превышает 35 – 37% доходов, это ведет не только к потере интереса к предпринимательской деятельности, но и за счет сокращения собственного инвестиционного потенциала – к нарушению расширенного воспроизводственного цикла, и в конечном счете к стагнации или спаду производства.

Налоговые ставки в зависимости  от размеров делятся на общие и  пониженные ставки.

1. Общие ставки.

В общем случае ставки налога при упрощенной системе налогообложения (далее - упрощенная система, УСН) установлены  в следующем размере:

- 8 % - для организаций и  индивидуальных предпринимателей, не уплачиваю-щих налог на добавленную стоимость;

- 6 % - для организаций и  индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную  стоимость;

- 15 % - для организаций  и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве налоговой  базы валовой доход (это касается  организаций и индивидуальных  предпринимателей, осуществляющих  розничную торговлю и (или)  оказывающих услуги общественного  питания).

В соответствии с подп. 4.1 п.4 ст. 286 Особенной части Налогового кодекса РБ (далее - НК) организации  и индивидуальные предприниматели  с численностью работников в среднем  за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек, если размер их валовой выручки нарастающим  итогом с начала года составляет не более 1 090 млн. бел. руб., вправе уплачивать налог на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав. То есть такие организации и индивидуальные предприниматели могут выбирать вариант упрощенной системы с уплатой или без уплаты НДС.

Если выбор сделан в  пользу варианта с уплатой НДС, то этот налог уплачивается до окончания  налогового периода (т.е. до окончания  года) в отношении всех объектов, облагаемых НДС. Такие организации  и индивидуальные предприниматели автоматически переходят на применение ставки по налогу при УСН в размере 6 %.

Существует особенность: организации и индивидуальные предприниматели, использующие в качестве налоговой  базы валовой доход, выбирать вариант  УСН с уплатой НДС не вправе.

2. Пониженные ставки.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей с местом нахождения (жительства) в сельских населенных пунктах и населенных пунктах, указанных  в приложении 24 к НК, при осуществлении  деятельности по производству товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в  этих населенных пунктах, а также  на территориях, входящих в пространственные пределы сельсоветов (за исключением  территорий поселков городского типа и городов районного подчинения), ставки налога при УСН устанавливаются в следующих размерах:

- 5 % – для организаций  и индивидуальных предпринимателей, не уплачива-ющих НДС;

- 3 % – для организаций  и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС.

Пониженные ставки налога:

- не применяются при  реализации товаров, работ, услуг  (в т.ч. по сдаче имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)), производство, выполнение, оказание которых осуществляется с использованием основных средств и (или) труда работников организаций или индивидуальных предпринимателей за пределами обозначенных выше населенных пунктов (территорий);

- не распространяются  на торговую посредническую деятельность  по осуществлению оптовой и  (или) розничной торговли товарами  несобственного производства.

Согласно подп. 1.1 п. 1 Указа Президента РБ от 07.03.2000 № 117 «О некоторых мерах по упорядочению посреднической деятельности при продаже товаров» под торговой посреднической деятельностью следует понимать предпринимательскую деятельность по осуществлению оптовой и (или) розничной торговли товарами несобственного производства. Торговая посредническая деятельность осуществляется путем заключения договоров купли-продажи (розничной купли-продажи, поставки, контрактации) и мены, в т. ч. на основании договоров поручения или комиссии.

Ставка, применяемая в  отношении выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь. Организации и индивидуальные предприниматели  в отношении выручки от реализации товаров за пределы Республики Беларусь (если иное не предусмотрено Президентом  РБ) применяют ставку налога при  УСН в размере 3 %. Эта ставка применяется  организациями и индивидуальными  предпринимателями, применяющими упрощенную систему как с уплатой, так и без уплаты НДС.

При этом согласно приведенному в письме МНС РБ от 19.03.2010 № 2-2-14/270 «О применении упрощенной системы налогообложения» (далее - письмо № 2-2-14/270) ответу на вопрос 4 ставка налога при УСН в размере 3 % применяется только в отношении  выручки от реализации, т.е. не может  применяться в отношении внереализационных  расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговая система – один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов  социального и экономического развития.

Следует отметить, что в  последние годы и в настоящее  время идёт работа по упрощению налоговой  системы Республики Беларусь. Создана  рабочая группа для подготовки предложений  об упрощении налоговой системы  Республики Беларусь под руководством заместителя премьер-министра Республики Беларусь. С момента начала деятельности рабочей группы обеспечена отмена 18 налоговых платежей, выработаны предложения  стратегического и стимулирующего характера по комплексному упрощению  налоговой системы и снижению налогового давления на экономику.

В 2009 году в законах Республики Беларусь «О республиканском бюджете  на 2009 год» и «О внесении изменений  и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения» реализованы следующие меры по упрощению  налоговой системы и снижению налоговой нагрузки:

• снижена ставка сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки с 2 до 1 процента от выручки, полученной от реализации продукции, товаров (работ, услуг);
• исключена из объекта обложения налогом на недвижимость активная часть основных производственных фондов и налог распространен только на объекты недвижимого имущества;
• установлены единые ставки местного налога с продаж в розничной торговле и местного налога на услуги в размере, не превышающем 5 процентов налоговой базы;
• уменьшена с 5 до 3 ставка налога на приобретение автомобильных транспортных средств;
• осуществлен переход к применению линейной шкалы подоходного налога с физических лиц в размере 12 процентов;
• продолжена практика уплаты местных налогов и сборов ежеквартально;
• снижена ставка налога при упрощенной системе на 2 процентных пункта (налогооблагаемая база – выручка), на 5 процентных пунктов (налогооблагаемая база – валовый доход);
• представлена возможность плательщикам подавать налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам (пошлинам) в форме электронного документа.

Нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода экономики  к рыночным отношениям, а также  препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

Нестабильность налоговой  системы на сегодняшний день –  главная проблема реформы налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Василевская Т.И. Налоги. Методика исчисления. Пути оптимизации – Минск, 1995.

2. Василевская Т.И., Стасенко В.А. Налоги Беларуси: теория, методика и практика – Минск,1999.

3. Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учебное пособие – Санкт-Петербург, 2000.

4. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – М., 2001.

5. Закон Республики Беларусь от 22.12.2001 № 1330-Х11 «О налогах на доходы и прибыль» // Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь, №4, 1992.

6. Налоги / Под ред. Н. Е. Заяц, Т. И. Василевской. – Мн.: БГЭУ, 2000.

7. Сумар К.А. Краткая характеристика основных налогов, взимаемых в бюджет Республики Беларусь // Вестник Государственного налогового комитета Республики Беларусь, №35, 2001.

8. Ханкевич Л. А. Налоги и налоговое право Республики Беларусь. – Мн.: МИЦ РИВШ БГУ, 1999.

9. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учеб М.,1998.