Контрольная работа по "Налогообложению предприятий"

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ  «БРЕСТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

УНИВЕРСИТЕТ ИМЕНИ А. С. ПУШКИНА»

 

ЮРИДИЧСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

КАФЕДРА ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине «Налогообложение предприятий»

Вариант - 4

 

 

 

                                                                   

Выполнила:                                                                                                        

студентка 4-го курса   

(заочной формы обучения)         

юридического факультета

специальности «Бизнес-

администрирование»

группы  Г                                                                ____________     Борисова Е. В.

                                                                                                                           подпись                              Ф.И.О.

 

 

 

Руководитель                                                         ____________     Кривецкая Т. В.

                                                                                                                         подпись                              Ф.И.О.

                                                                                                                                      

                                                                                

 

 

 

                           

Брест 2013

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение ……………………………………………………………………………. 3

1 Основные элементы налоговой системы ……………………………………….. 4

2 Налоговые ставки: виды и методы их построения ..…...…..…………..….…… 9

Заключение ………………………………………………..……………….……… 14

Список используемых источников ……………….……………………………... 16

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Среди множества экономических  рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в  переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налогообложение призвано обеспечить относительное равновесие экономических  интересов всех участников воспроизводственных  процессов.

Налоги являются главной  статьёй бюджетных доходов государства. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через  бюджет, составляют главную экономическую силу государства.

Проблемам налоговой системы  государства сегодня уделяется  довольно пристальное внимание, так  как, успешно решая их, государство  через налоги сможет успешно решать экономические, социальные и многие другие общественные проблемы. 

Актуальность контрольной  работы в том, что налоги, как и  вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. От того, насколько  правильно построена система  налогообложения, зависит эффективное  функционирование всего народного  хозяйства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ОСНОВНЫЕ ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЫ

 

Экономическая и юридическая наука выделяют следующие общие характери-стики налоговой системы:

- порядок  установления и ввода в действие  налогов;

- виды  налогов и система налогов;

- классификация налогов в соответствии с национальной бюджетной классифи-

кацией;

- порядок  распределения налогов между  звеньями бюджетной системы;

- налоговые  органы;

- права  и обязанности налогоплательщиков;

- права  и обязанности налоговых органов;

- ответственность  участников налоговых отношений;

- защита  прав и интересов налогоплательщиков;

- налоговое  законодательство.

Каждое государство имеет свою систему налогов, или перечень законодательно установленных налогов. Их количество варьирует в зависимости от многих обсто-ятельств экономического и исторического характера. В целях сравнимости и дости-жения многообразия в построении налоговой системы, к чему обязывают интегра-ционные процессы и нормы международного финансового права, все налоги подраз-деляются по критериям бюджетной классификации.

В практике налогообложения используются следующие обязательные элементы налогов:

- субъект налога (плательщик) –  юридическое или физическое лицо, которое в соответствии с законодательством  обязано платить налог;

- объект налога – то, что подлежит налогообложению: имущество, ресурсы, доходы, прибыль, выручка от реализации  и т.п.;

- источники уплаты налога – доход субъекта (заработная плата, прибыль, дохо-ды, проценты), из которого уплачивается налог. Он может совпадать с объектом обложения (прибыль, заработная плата, доходы), в других случаях – нет (доходы юридических и физических лиц, но не прямо, а посредством увеличения издержек обращения или цены реализованных товаров и услуг);

- ставка налога – фиксированная  величина изъятия налога, установленная зако-нодательно в абсолютном  или относительном измерении;

- срок уплаты налога – срок, в который уплачивается налог, устанавливается в соответствии законодательством;

- льготы по налогу – полное или частичное освобождение от уплаты налогов через снижение  ставок или исключение отдельных  оборотов, объектов из налого-обложения (могут быть постоянными или  временными);

- денежные санкции – мера наказания плательщиков за нарушение налогового законодательства;

- административные санкции применяются к ответственным лицам (руководи-телям, бухгалтерам, предпринимателям) в случае нарушения порядка постановки на налоговый учет в государственных  налоговых инспекциях; занятия запрещенной деятельностью; занижения или сокрытия доходов, других объектов обложения; неправильного ведения  бухгалтерского учета; несвоевременной  сдачи балансов, отчетов, расчётов по налогам;

- финансовые санкции применяются непосредственно к плательщикам (пред-приятиям, организациям, частным  предпринимателям) за сокрытие или занижение фактически полученных доходов или других объектов обложения; занятие запрещенной деятельностью; несвоевременное представление расчётов по авансовым платежам, деклараций по доходам и другие нарушения налогового законодательства.

1.1 Налогоплательщики и виды налогооблагаемой деятельности

Плательщик налога является основополагающим элементом, по отношению к которому строится вся налоговая система  в комплексе. Все последующие функциональные элементы налога (объекты  налогообложения, ставки, льготы и др.) используются уже в рамках конкретного  плательщика.

Налоговым агентом признается лицо, на которое налоговым законодатель-ством возлагаются  обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов, сборов и пошлин.

Представитель налогоплательщика – это юридическое  или физическое лицо, действующее  от имени или по поручению официального налогоплательщика. Представителем юридического лица является руководитель предприятия, главный бухгалтер и иные уполномоченные лица этого предприятия.

Предметом налогообложения признается экономическая и неэкономическая деятельность. Под экономической деятельностью  понимается всякая деятельность по производству и реализации продукции (работ, услуг), а также любая иная деятельность, которая влечет или может повлечь  получение доходов (прибыли).

Субъектами  экономической деятельности и носителями налогов выступают предприятия и предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица.

Неэкономическая деятельность характеризует деятельность, имеющую своей целью неполучение дохода, а достижение определенных социальных или моральных эффектов. Субъектами неэкономической деятельности являются бюджетные организации, общественные фонды, ассоциации, сообщества, содружества, религиозные, благотворительные организации и т.п. Их доходы формируются преимущественно за счет бюджетных ассигнований, добровольных взносов физических или юридических лиц и не облагаются налогами, если используются в соответствии с зарегистрированным уставом на обусловленные в нем цели. Налогоплательщиками указанные субъекты становятся в том случае, если они параллельно занимаются и экономической деятельностью.

1.2 Объекты налогообложения и источники  уплаты налогов

Перечень всех объектов налогообложения и полная характеристика каждого из них устанавливаются Налоговым кодексом государства, а  при его отсутствии – Законом  о данном налоге. Выбор объектов налогообложения является важнейшим элементом проводимой правительством налоговой политики и существенно  влияет на экономическое развитие страны.

В решении  вопроса об установлении объектов налогообложения проявляется приоритет фискальной или стимулирующей функции налогов.

Развитие  налоговых систем всех государств шло по линии использования для формирования бюджетов наиболее продуктивных объектов налогообложения, которые можно классифицировать в следующие группы:

- доход;

- имущество  (земля, капитал, прочая недвижимость, предметы роскоши);

- передача  имущества (наследство и дарение,  сделки купли-продажи и др.);

- потребление  (акцизы, налог с продаж, налог  на добавленную стоимость);

- ввоз и  вывоз товаров (пошлины на экспортные  и импортные товары).

Обоснованное  сочетание различных объектов налогообложения позволяет максимально соблюсти принципы равенства и справедливости налогов по отноше-нию ко всем налогоплательщикам.

Существует  два источника, за счет которых может  быть уплачен налог – доход  и капитал. Капитал в качестве источника уплаты используется только в исключительных случаях, например, при стихийных бедствиях или  в других ситуациях, когда возникает  угроза существования предприятия. При этом должны приниматься меры к восстановлению изъятых средств  за счет увеличения доходов. Следовательно, единственным реальным источникам может  служить чистый доход.

Доходом признаются средства, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления экономической  деятельности. К ним относятся:

- дивиденды  и приравненные к ним доходы;

- прибыль,  распределяемая между участниками  налогового партнерства;

- процентный  доход от долговых обязательств  любого вида;

- премии, выплачиваемые при  погашении ценных бумаг, ранее реализованных с дисконтом;

- страховые премии; штрафы и пени за нарушение договорных или долговых обязательств;

- доходы от  использования авторских прав, патентов, компьютерных программ, свидетельств, торговых марок и т.п.;

- доходы от  сдачи в аренду имущества;

- доходы от прироста стоимости имущества, полученные в результате реализа-ции недвижимого имущества, акций,  облигаций, других ценных бумаг;

- вознаграждения  за выполнение трудовых обязанностей, выполненную рабо-ту, оказанную услугу;

- пенсии, пособия,  стипендии и другие доходы.

Объект налогообложения и его источник могут совпадать или не совпадать между собой. Например, выручка от реализации продукции, работ, услуг  является и объектом и источником исчисления и уплаты косвенных налогов; прибыль служит объектом и источником налога на прибыль, транспортного сбора  и других местных налогов и  сборов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ: ВИДЫ  И МЕТОДЫ ИХ ПОСТРОЕНИЯ

 

В теории и практике налогообложения важное значение имеют методы постро-ения налоговых ставок. Различают четыре метода исчисления налоговых ставок: твёрдые (или равные), пропорциональные, прогрессивные и регрессивные ставки.

1) Твёрдые (равные) ставки  – устанавливаются в абсолютной сумме на субъект либо объект налога (например, ставка за определенный объём  ввозимых подакцизных товаров в  натуральном выражении). Твёрдые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).

2) Пропорциональные  ставки – устанавливаются в процентах к облагаемому доходу либо стоимости  имущества. Они одинаковы для  всех плательщиков с единицы обложения (например, ставки по налогу на прибыль, на недвижимость и т.п.). Пропорциональные ставки действуют в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учёта дифференциации его величины, т.е. единая ставка налогообложения.