Контрольная работа по "Методологии, методике и практике исчисления налогов»

Муниципальное образовательное учреждение

Челябинский юридический колледж

 

 

 

 

Контрольная работа по дисциплине:

«Методология, методика и практика исчисления налогов»

Вариант №4

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                                           Выполнила: Заикина                                    Евгения Сергеевна

Группа: ННД-01-10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Челябинск

2013

1. Налоги как экономическая основа государства.

     Налог – обязательный, индивидуальный, но безвозмездный  платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц в форме  отчуждения принадлежащих им  на праве собственности хозяйственного  ведения или оперативного управления  денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 
     От успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность принимаемых экономических решений. Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую деятельность в одних направлениях и сдерживает ее в других исходя из общенациональных интересов. Налоги играют решающую роль в процессе перераспределения ВВП и национального дохода страны, воздействуют на капитал на всех стадиях его кругооборота. 
     С помощью налогового механизма государство может создавать необходимые условия для ускоренного привлечения капитала в наиболее перспективные отрасли, а также малорентабельные, но жизненно необходимые сферы производства и услуг. 
     Налоговый механизм применяется для снятия социальной напряженности, выравнивания уровня доходов налогоплательщиков, обеспечения политической стабильности и создания условий благоприятных для экономического роста. 
     Сущность налогообложения заключается в прямом изъятии государством определенной части валового общественного продукта в свою пользу для формирования бюджета, т.е. централизованных финансов государства. 
     Финансовое обеспечение государственного бюджета: 
- налоговые поступления (все виды федеральных, региональных и местных налогов, а также пени и штрафы, взимаемые за нарушение законодательства), примерно 90%; 
- неналоговые поступления (доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, доходы от ВЭД, доходы от приватизации и др.), примерно 10%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     2.Субъекты налогообложения.

     Субъект налогообложения – это лицо, на котором лежит юридическая обязанность уплатить налог за счет собственных средств.  
     Понятию «субъект налогообложения» близко другое понятие – «носитель налога». Это понятие существует в связи с экономической возможностью переложения тяжести налога с субъекта налогообложения, т.е. лица, уплачивающего налог в бюджет, на другое лицо.  
     Носитель налога – это лицо, которое несет тяжесть налогообложения в конечном итоге, т.е. по завершению процессов переложения налога.  
     Например, субъектами акциза (косвенный налог в виде надбавки к цене товара) являются юридические лица, производящие и реализующие подакцизный товар. Эти лица обязаны исчислить сумму акциза и перечислить ее в бюджет. Акциз включается в цену подакцизного товара, но не выделяется в ней. Покупатель этого товара в составе цены товара оплачивает и акциз. Если покупатель не перепродает товар, а потребляет его, он не может возместить себе уплаченную сумму акциза. Этот конечный потребитель и является носителем акциза.  
     Законодательные акты устанавливают субъект налога, а не носителя налога.  
     Не существует универсального налогоплательщика. Применительно к каждому налогу или сбору устанавливается конкретный круг лиц, привлекаемых к его уплате.  
     Налог уплачивается за счет собственных средств субъекта налогообложения, т.е. налог должен сокращать доходы налогоплательщика. «О налогах не договариваются» – один из основных принципов налогообложения (исключение составляют платежи, взимаемые таможенными органами). 
     Законодательство Российской Федерации запрещает использование налоговых оговорок, в соответствии с которыми обязанность по уплате налога перекладывается на другое лицо.  
     Так, Закон РФ от 9 июля 1999 г. №154-ФЗ «О подоходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополнениями) запрещает при заключении договоров и иных сделок включать в них налоговые оговорки, в соответствии с которыми работодатель принимает на себя обязанность нести расходы, связанные с уплатой налога работников (п.2 ст.20). Если подоходный налог все же уплачен за счет средств организации, то подлежащий налогообложению доход физических лиц увеличивается на сумму этого налога.  
     В отличие от других отраслей публичного права, где определяющими являются политико-правовые отношения лица и государства, в налоговом праве, прежде всего, учитывают экономические связи налогоплательщика и государства.  
     Экономические отношения налогоплательщика и государства определяются посредством принципа постоянного местопребывания (резидентства), согласно которому налогоплательщиков подразделяют на лиц:  
   -имеющих постоянное местопребывание в определенном государстве (резиденты);  
   - не имеющих в нем постоянного местопребывания (нерезиденты) (схема 1.1).

Схема 1.1 Виды субъектов налогообложения

     Важное различие этих двух групп налогоплательщиков состоит в том, что у резидентов налогообложению подлежат доходы, полученные как на территории данного государства, так и вне его (полная налоговая обязанность), у нерезидентов – только доходы, полученные из источников в данном государстве (ограниченная налоговая обязанность). Есть и другие различия в налогообложении этих двух групп плательщиков – порядок декларирования и уплаты налога и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Задача.

Гражданин до сентября был безработным, на содержании имеет двух несовершеннолетних детей, с сентября он получил следующие  выплаты:

1.сентябрь 8000 руб.

2.октябрь  9000 руб.

3.ноябрь  8600 руб.

4.декабрь  9100 руб.

Решение:

1. 400+1000×2=2400 – сумма вычетов;
2. (8000-2400)×13%=728
3. (9000-2400)×13%=858
4. (8600-2400)×13%=806
5. (9100-2400)×13%=871

Ответ: суммы налога на доходы физического лица в сентябре составила 728 руб., в октябре – 858 руб., в ноябре – 806 руб., в декабре – 871 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература.

1. Налоговый кодекс Р.Ф.
2. Александров И.М. Налоги и налогообложение. - М.: Дашков и К, 2009.
3. Худолеев В.В.. Налоги и налогообложение. - М.:Форум.Инфра-М, 2008.
4. Тадеев А.А. Налоги и налогообложение – М: Приор-издат, 2009.

5.     Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. – М. Инфра-М, 2009.