Порядок розрахунку та сплати єдиного податку за спрощеної системи оподаткування

           Свідоцтво видається на зазначений  в заяві термін, але в межах  
календарного  року. У разі щомісячної сплати єдиного податку, його  
сплата  здійснюється  не пізніше 20-го числа місяця, наступного за  
тим,  в  якому  здійснювалася  попередня  сплата  єдиного податку.  
(  Абзац четвертий пункту 2 із змінами, внесеними згідно з Наказом  
ДПА N 521 ( z0049-02 ) від 28.12.2001 )

           Якщо протягом терміну дії   отриманого  Свідоцтва  відповідною  
місцевою  радою  змінюються  (збільшуються  чи зменшуються) ставки  
єдиного податку,  то перерахунок сум платежів за період,  за  який  
проведена оплата, не провадиться.

           (  Пункт 3 вилучено на підставі  Наказу ДПА N 521 ( z0049-02 )  
від 28.12.2001 )

           3. Якщо   платник   єдиного   податку  здійснює  кілька  видів  
підприємницької діяльності,  для  яких  установлено  різні  ставки  
єдиного податку, то ним придбавається одне Свідоцтво і сплачується  
єдиний податок за  більшою  ставкою  за  цими  видами  діяльності,  
встановленою місцевою радою за місцем його державної реєстрації як  
суб'єкта  підприємницької  діяльності незалежно від того, здійснює  
він підприємницьку діяльність на всій території України чи лише за  
місцем  державної  реєстрації.  (  Пункт  3  із змінами, внесеними  
згідно з Наказом ДПА N 521 ( z0049-02 ) від 28.12.2001 )

           4.  Якщо  платник  єдиного   податку  здійснює  підприємницьку  
діяльність  з використанням найманої праці, то на кожну особу, яка  
перебуває  з  ним  у  трудових  відносинах,  включаючи членів його  
сім'ї,  платнику  єдиного  податку  видається  довідка про трудові  
відносини  фізичної  особи  з  платником  єдиного  податку (далі -  
Довідка) згідно з додатком 2 до цього Порядку.

           У разі    збільшення   чисельності   працівників   (відкриття  
додаткових  робочих  місць)  протягом   терміну   дії   отриманого  
Свідоцтва  платник  єдиного  податку  повинен здійснити доплату за  
кожного додатково найманого працівника, з розрахунку не менш як за  
повний  місяць з початку діяльності таких працівників,  і отримати  
Довідки для цих працівників.

           У разі зменшення чисельності  працівників протягом терміну  дії  
отриманого Свідоцтва платник  єдиного  податку  повинен  повернути  
отримані Довідки.

           У  разі  втрати  Довідки  доплата за  працівника  може  бути  
припинена лише, починаючи з наступного кварталу.

           5.   Свідоцтво  (Довідка)  повинно   знаходитися  на  робочому  
місці платника  єдиного  податку (найманого працівника,  включаючи  
членів  його  сім'ї)  та  пред'являтися  працівникам   контрольних  
органів,   які  мають  відповідні  функціональні  повноваження  на  
здійснення перевірки.

           Свідоцтво та  Довідки,  видані  платнику єдиного податку,  не  
можуть бути передані іншим особам, крім зазначених у них.

          У разі  втрати Свідоцтва (Довідки) орган державної податкової  
служби видає дублікат Свідоцтва (Довідки)  на  підставі  письмової  
заяви.  Видача  дубліката  Свідоцтва здійснюється за умови надання  
довідки органів Міністерства внутрішніх справ України.

           6. Після закінчення  терміну дії Свідоцтва воно  підлягає  
поверненню разом з усіма Довідками в  5-денний  термін  до  органу  
державної податкової служби, який їх видав.

           ( Абзац другий пункту 6 вилучено  на підставі Наказу ДПА N 521  
( z0049-02 ) від 28.12.2001 )

           У разі припинення діяльності (зняття з  державної  реєстрації  
як  суб'єкта  підприємницької  діяльності) платник єдиного податку  
зобов'язаний  подати  в  5-денний  термін  до   органу   державної  
податкової  служби  письмову заяву про це,  здати Свідоцтво та всі  
Довідки.

           7. Свідоцтво  та  Довідка   є  документом  суворої  звітності.  
Виготовлення  й  розповсюдження  бланків   Свідоцтв   та   Довідок  
здійснюється  централізовано  Державною  податковою адміністрацією  
України.

           Бланк Свідоцтва  (Довідки)  заповнюється  уповноваженою на те  
посадовою особою органу державної податкової служби,  підписується  
керівником або його заступником і засвідчується печаткою.

           Записи у  Свідоцтві   (Довідці)   здійснюються   комп'ютером,  
друкарською машиною або кульковою ручкою з пастою темного кольору.  
У тексті Свідоцтва (Довідки) виправлення не допускаються.

           Орган державної  податкової  служби,  що  видає  Свідоцтво  та  
Довідки,  реєструє  їх  у  журналі  обліку  видачі  Свідоцтв,   де  
вказуються прізвище, ім'я та по батькові платника єдиного податку,  
номер та серія Свідоцтва, дата його видачі, терміни дії, дата його  
повернення,  прізвища,  імена та по батькові найманих працівників,  
номери та  серії  виданих  на  них  Довідок,  дата  їх  видачі  та  
повернення, сплачені суми єдиного податку.

           8. Для   визначення   результатів   власної   підприємницької  
діяльності  на  підставі  хронологічного  відображення  здійснених  
господарських і фінансових операцій платник єдиного  податку  веде  
Книгу  обліку  доходів  і  витрат  згідно  із  додатком  N  10  до  
Інструкції  про  прибутковий  податок  з  громадян,   затвердженої  
наказом   Головної  державної  податкової  інспекції  України  від  
21.04.93  N  12  ( z0064-93 )  та  зареєстрованої  в Міністерстві  
юстиції  України  09.06.93  за  N  64.  При  цьому   обов'язковому  
заповненню підлягають лише  графи  "період  обліку",  "витрати на  
виробництво продукції", "сума виручки (доходу)", "чистий доход".

           9.  Протягом року для платника  єдиного податку встановлюються  
звітні періоди, що дорівнюють кварталу.

           Протягом 5 днів після  закінчення  звітного  періоду  платник  
єдиного  податку  подає звіт згідно з додатком 3 до цього Порядку,  
який залишається у справі платника єдиного податку.

           Звіт подається   особисто   платником   єдиного  податку   або  
надсилається поштою  до  органу  державної  податкової  служби  за  
місцем  державної  реєстрації  його  як  суб'єкта  підприємницької  
діяльності.  При особистому поданні звіту датою подання вважається  
дата  реєстрації його в органі державної податкової служби,  а при  
надсиланні звіту поштою -  дата  відправки  на  штампі  відділення  
зв'язку.

           Податкова  звітність  може  бути надана податковому органу  за  
добровільним  рішенням  платника  податків  в електронній формі за  
умови  дотримання  чинного  законодавства,  що регулює ці питання.  
(  Пункт 9 доповнено абзацом згідно з Наказом Державної податкової  
адміністрації N 92 ( z0267-04 ) від 16.02.2004 )  
 
 
 
 
 

3. Єдиний  податок за спрощеної системи  оподаткування: порядок розрахунку та сплата

 

      Для переходу на спрощену систему оподаткування підприємець повинен не пізніше ніж за 15 днів до початку звітного кварталу подати до ДПІ письмову заяву за умови сплати всіх податків за попередній період. Якщо новостворені підприємці прийняли рішення про застосування спрощеної системи оподаткування, то вони подають заяву без додержання вищевказаного терміну і вважаються суб’єктами спрощеної системи оподаткування з того кварталу, в якому проведено їх державну реєстрацію.

      Обов’язкові умови переходу на спрощену систему :

• обсяг виручки від реалізації продукції за рік не повинен перевищувати 500 тис. грн.
• кількість осіб , які перебувають у трудових відносинах протягом року, включаючи членів сім’ї, не повинна перевищувати 10 осіб.

      Термін  сплати.

      Крім  подання заяви підставою для  видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку (далі Свідоцтво) є пред’явлений платіжний документ про сплату єдиного податку.

      Щомісячна сплата здійснюється не пізніше 20 числа  місяця, наступного за тим, в якому  здійснювалася попередня сплата податку.

      У разі коли платник не сплачує узгоджену суму податкового зобов’язання у встановлені терміни, податковий орган надсилає такому платнику податкові вимоги.

      Ставки  єдиного податку.

      Ставку  єдиного податку встановлюють місцеві  ради у фіксованому розмірі залежно  від виду діяльності в межах від 20 до 200 грн. на місяць для самостійного здійснення підприємницької діяльності. У разі використання найманої праці розмір єдиного податку збільшується на 50% за кожну особу, включаючи членів сім’ї.

      Якщо  платник здійснює декілька видів  підприємницької діяльності, для яких установлено різні ставки податку, він придбаває одне Свідоцтво і сплачує єдиний податок за більшою ставкою.

      Якщо  протягом терміну дії отриманого Свідоцтва відповідна місцева рада змінює (збільшує чи зменшує) ставки єдиного податку, то перерахунок сум платежів за період, за який проведено оплату, не проводиться.

      Сплата  єдиного податку при торгівлі на ринку не звільняє приватного підприємця від сплати ринкового збору.

      Підприємцю  необхідно вести загальний облік  в Книзі обліку доходів і витрат за ф.№10.

      Які документи обов’язково  повинні бути у  найманих працівників  на місці здійснення підприємницької  діяльності.

      На  кожному місці торгівлі (роботи) найманих працівників повинні бути такі документи :

• Копія Свідоцтва про державну реєстрацію приватного підприємця;
• Копія Свідоцтва платника єдиного податку;
• Довідка про трудові відносини фізичної особи з платником єдиного податку
• Документ, що посвідчує особу працівника (реалізатора)
• Касовий чек про сплату ринкового збору за день, в якому здійснювалась торгівля на ринку
• Накладна на товар, переданий підприємцем своєму реалізатору
• Товарні чеки (книга обліку розрахункових операцій і Розрахункова книжка з розрахунковими квитанціями – у разі торгівлі підакцизними товарами).

      Терміни подання звітності.

      Для платника єдиного податку звітний  період – квартал.

      Протягом  п’яти днів після закінчення звітного періоду платник подає Звіт, у  якому зазначаються:

• Види підприємницької діяльності
• Фактична чисельність працівників
• Сума фактично сплаченого податку
• Обсяг виручки від реалізації товарів (робіт, послуг).

      Податковий  розрахунок за ф.№1ДФ подають усі підприємці, які використовують працю найманих працівників. Довідка ф.№1ДФ подається протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного кварталу. У довідці зазначаються суми нарахованого та виплаченого доходу і суми нарахованого та перерахованого до бюджету податку щодо кожного найманого працівника.

      Якщо  платник єдиного податку є  ще й платником ПДВ, то він за вибором  може застосовувати податковий період, що дорівнює календарному місяцю або кварталу. Протягом року дозволяється перехід із квартального періоду на місячний, зворотні зміни не допускаються.

      У разі перевищення приватним підприємцем - платником єдиного податку встановлених критеріїв, а саме : обсягу виручки від реалізації продукції за рік – 500 тис. грн. та кількості осіб , які перебувають з ним у трудових відносинах протягом року, включаючи членів сім’ї, більш ніж 10 осіб, такі підприємці повинні з наступного звітного періоду (кварталу) перейти на загальну систему оподаткування з подальшою реєстрацією їх як платників ПДВ.