Порядок розрахунку та сплати єдиного податку за спрощеної системи оподаткування

           до  місцевого бюджету - 43 відсотки;

           до  Пенсійного фонду України - 42 відсотки;

           на  обов'язкове  соціальне  страхування  - 15 відсотків (у тому  
числі до   Державного   фонду   сприяння  зайнятості  населення  -  
4 відсотки) для відшкодування витрат,  які здійснюються відповідно  
до законодавства у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності,  а  
також витрат, зумовлених народженням та похованням.

           Доходи, отримані  від здійснення підприємницької діяльності,  
що  обкладається  єдиним  податком,  не  включаються   до   складу  
сукупного  оподатковуваного  доходу  за  підсумками  звітного року  
такого  платника  та  осіб,  що  перебувають  з  ним  у   трудових  
відносинах,  а  сплачена  сума  єдиного  податку є остаточною і не  
включається до перерахунку  загальних  податкових  зобов'язань  як  
самого  платника  податку,  так  і  осіб,  які перебувають з ним у  
трудових відносинах,  включаючи  членів  його  сім'ї,  які  беруть  
участь у підприємницькій діяльності.

           3. Суб'єкт  підприємницької діяльності - юридична  особа,  який  
перейшов на спрощену систему оподаткування,  обліку та  звітності,  
самостійно обирає одну з наступних ставок єдиного податку:

           6 відсотків суми  виручки від реалізації продукції (товарів,  
робіт,  послуг) без  урахування  акцизного  збору  у  разі  сплати  
податку  на додану вартість згідно із Законом України "Про податок  
на додану вартість" ( 168/97-ВР );

           10 відсотків  суми виручки від реалізації  продукції  (товарів,  
робіт,  послуг),  за  винятком  акцизного збору,  у разі включення  
податку на додану вартість до складу єдиного податку.

           Суб'єкти  підприємницької   діяльності   -   юридичні    особи  
сплачують  єдиний  податок щомісяця не пізніше 20 числа наступного  
місяця  на  окремий  рахунок  відділень  Державного   казначейства  
України.

           Відділення  Державного  казначейства  України   наступного  дня  
після надходження коштів  перераховують  суми  єдиного  податку  у  
таких розмірах:

           до  Державного бюджету України - 20 відсотків;

           до  місцевого бюджету - 23 відсотки;

           до  Пенсійного фонду України - 42 відсотки;

           на  обов'язкове  соціальне  страхування - 15 відсотків (у тому  
числі до   Державного   фонду   сприяння  зайнятості  населення  -  
4 відсотки) для відшкодування витрат,  які здійснюються відповідно  
до законодавства у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності,  а  
також витрат, зумовлених народженням та похованням.  

           Платники  єдиного  податку  - юридичні  особи ведуть податковий  
облік за тими податками,  платниками яких  вони  є  згідно  з  цим  
Указом.

           4. Спрощена  система  оподаткування,  обліку  та звітності для  
суб'єктів  малого  підприємництва  може  застосовуватися  поряд  з  
діючою системою оподаткування,  обліку та звітності,  передбаченою  
законодавством, на вибір суб'єкта малого підприємництва.

           Форма  та порядок видачі свідоцтва  про  право  сплати  єдиного  
податку встановлюються Державною податковою адміністрацією України  
і є єдиними на всій території України.

           Для  переходу на спрощену  систему   оподаткування,  обліку  та  
звітності  суб'єкт  малого  підприємництва подає письмову заяву до  
органу державної податкової служби за місцем державної реєстрації.  
Суб'єкт   малого   підприємництва  -  юридична  особа  обов'язково  
зазначає, яку ставку єдиного податку ним обрано.

           Заява  подається  не  пізніше  ніж   за  15  днів  до   початку  
наступного  звітного  (податкового)  періоду  (кварталу)  за умови  
сплати всіх  установлених  податків  та  обов'язкових платежів  за  
попередній звітний (податковий) період.

           Рішення  про перехід на спрощену систему  оподаткування, обліку  
та  звітності  може  бути  прийняте  не  більше  одного  разу   за  
календарний рік.

           Орган   державної  податкової  служби  зобов'язаний  протягом  
десяти  робочих  днів видати безоплатно свідоцтво про право сплати  
єдиного податку або надати письмову мотивовану відмову.

          Відмову від застосування  спрощеної системи оподаткування,  
обліку та звітності і повернення до  раніше  встановленої  системи  
оподаткування  суб'єкти малого підприємництва можуть здійснювати з  
початку наступного звітного  (податкового)  періоду  (кварталу)  у  
разі  подання  відповідної  заяви  до органів державної податкової  
служби не пізніше  ніж  за  15  днів  до  закінчення  попереднього  
звітного (податкового) періоду (кварталу).

           Форма  книги   обліку   доходів   та   витрат,  що  підлягають  
оподаткуванню відповідно до цього  Указу,  і  порядок  її  ведення  
суб'єктами   малого   підприємництва,  які  застосовують  спрощену  
систему  оподаткування,  обліку   та   звітності,   встановлюються  
Державною податковою адміністрацією України.

           За результатами    господарської    діяльності   за   звітний  
(податковий) період (квартал)  суб'єкти  малого  підприємництва  -  
юридичні особи подають до органу державної  податкової  служби  до  
20 числа місяця,  що  наступає  за звітним (податковим) періодом,  
розрахунки про сплату єдиного податку,  акцизного збору і,  в разі  
обрання ними  єдиного  податку за ставкою 6 відсотків,  розрахунок  
про сплату податку на додану вартість,  а також платіжні доручення  
на  сплату єдиного податку за звітний період з позначкою банку про  
зарахування коштів.

           Суб'єкт  малого  підприємництва  -  юридична  особа зобов'язана  
вести книгу обліку доходів та витрат і касову книгу.

           5. У  разі  порушення  вимог,  установлених  статтею  1  цього  
Указу, платник єдиного податку повинен перейти на загальну систему  
оподаткування,  обліку  та  звітності,  починаючи   з   наступного  
звітного періоду (кварталу).

           Суб'єкти  малого  підприємництва  несуть  відповідальність  за  
правильність  обчислення,  своєчасність  подання  розрахунків   та  
сплати сум єдиного податку згідно із законодавством України.

           6. Суб'єкт   малого   підприємництва,   який  сплачує  єдиний  
податок,  не  є  платником   таких   видів   податків   і   зборів  
(обов'язкових платежів):

           податку на додану вартість, крім випадку, коли юридична особа  
обрала спосіб оподаткування доходів за єдиним податком за  ставкою  
6 відсотків   податку на прибуток підприємств;    податку на   доходи   фізичних  осіб  (для  фізичних  осіб  - суб'єктів малого підприємництва);     плати (податку) за землю;    збору на спеціальне використання природних ресурсів;     збору до  Фонду для здійснення  заходів   щодо   ліквідації  
наслідків   Чорнобильської   катастрофи   та  соціального  захисту  
населення;      збору до Державного інноваційного фонду; збору на обов'язкове соціальне страхування;   відрахувань та зборів на будівництво, реконструкцію, ремонт і утримання автомобільних доріг загального користування України; комунального податку;      податку на промисел;   збору на обов'язкове державне пенсійне страхування;      збору за  видачу  дозволу на розміщення об'єктів торгівлі та сфери послуг;   внесків до Фонду України соціального захисту інвалідів;      внесків до Державного фонду сприяння зайнятості населення;     плати за патенти згідно із Законом України "Про патентування деяких видів підприємницької діяльності" ( 98/96-ВР ).

           Новостворені  та   зареєстровані   в   установленому   порядку  
суб'єкти малого підприємництва, які подали до державної податкової  
служби  за  місцем  їх  реєстрації  заяву  на  право  застосування  
спрощеної системи оподаткування,  обліку та звітності,  вважаються  
суб'єктами спрощеної системи оподаткування,  обліку та звітності з  
того кварталу, в якому проведено їх державну реєстрацію.  
     Суб'єкти підприємницької діяльності  -   фізичні   особи   -  
платники  єдиного  податку мають право не застосовувати електронні  
контрольно-касові  апарати   для   проведення    розрахунків    із  
споживачами.  
     Порядок ведення спрощеного  обліку  та  звітності суб'єктами  
малого підприємництва відповідно  до  цього  Указу  затверджується  
Міністерством фінансів України.  
     7. Дія цього Указу не поширюється на:  

           суб'єктів  підприємницької діяльності, на  яких поширюється дія  
Закону України  "Про  патентування  деяких  видів  підприємницької  
діяльності" в частині придбання спеціального патенту;

        довірчі товариства,    страхові    компанії,    банки,   інші  
фінансово-кредитні та небанківські фінансові установи;

        суб'єктів підприємницької  діяльності, у статутному фонді  яких  
частки,  що  належать  юридичним особам - учасникам та засновникам  
даних  суб'єктів,  які  не  є  суб'єктами  малого  підприємництва,  
перевищують 25 відсотків;

           фізичних осіб  -  суб'єктів  підприємницької діяльності,  які  
займаються  підприємницькою  діяльністю  без  створення  юридичної  
особи  і  здійснюють  торгівлю  лікеро-горілчаними  та  тютюновими  
виробами, пально-мастильними матеріалами;

           спільну  діяльність, визначену пунктом 7.7 Закону України "Про  
оподаткування прибутку підприємств" ( 334/94-ВР ).  
 

      1.2. Характеристика єдиного податку

      Порядок видачі Свідоцтва про сплату єдиного податку:

           1. Відповідно  до  Указу  Президента  України  "Про  спрощену  
систему   оподаткування,  обліку  та  звітності  суб'єктів  малого  
підприємництва" в редакції  від  28  червня  1999  року  N  746/99 
суб'єкти   підприємницької   діяльності   -   фізичні  особи,  які  
займаються  підприємницькою  діяльністю  без  створення  юридичної  
особи і у трудових відносинах з якими,  включаючи членів їх сімей,  
протягом календарного року перебуває не більше 10  осіб  та  обсяг  
виручки яких від реалізації продукції (товарів,  робіт, послуг) за  
календарний рік не перевищує 500 тис.  гривень, мають право обрати  
спосіб  оподаткування  доходів за єдиним податком шляхом отримання  
свідоцтва  про  сплату  єдиного  податку  (далі  -  Свідоцтво)  за  
встановленою формою.

           Суб'єкт підприємницької  діяльності  -  фізична  особа,   яка  
сплачує   єдиний   податок   (далі  -  платник  єдиного  податку),  
звільняється   від   обов'язку   нарахування,   відрахування    та  
перерахування  до  державних цільових фондів зборів,  пов'язаних з  
виплатою заробітної плати працівникам,  які перебувають  з  ним  у  
трудових відносинах, включаючи членів його сім'ї.

           Платник єдиного  податку   не   звільняється  від   обов'язку  
нарахування,  утримання  та  перерахування до бюджету прибуткового  
податку  з  громадян  з   доходів,   які   виплачуються   найманим  
працівникам,  включаючи  членів  сім'ї,  та подання відомостей про  
виплачені їм доходи до органів державної податкової служби.

           Доходи платника єдиного податку,  отримані ним від провадження  
підприємницької  діяльності,  не  включаються   до   складу   його  
сукупного  оподатковуваного доходу у разі,  якщо вони обкладаються  
єдиним податком, а сплачена сума єдиного податку є остаточною і не  
включається до перерахунку його загальних податкових зобов'язань.

           Плата (податок) за землю   не  сплачується  платником   єдиного  
податку  лише  за  земельні ділянки,  які використовуються ним для  
здійснення підприємницької діяльності, зазначеної у Свідоцтві.

           2. Підставою   для   видачі  Свідоцтва  є  подання   суб'єктом  
підприємницької  діяльності  -  фізичною  особою  письмової  заяви  
згідно  з  додатком  1  до  цього  Порядку та платіжного документа  
(квитанція,  копія платіжного доручення  з  відміткою  банківської  
установи)  про сплату (перерахування) єдиного податку за період не  
менше ніж календарний місяць. Заява має бути подана не пізніше ніж  
за  15  днів  до  початку  кварталу,  з  якого  він  обирає спосіб  
оподаткування доходів за єдиним  податком  за  умови  сплати  всіх  
установлених податків та обов'язкових платежів, термін сплати яких  
настав на дату подання заяви.

           Рішення про перехід на спрощену  систему оподаткування, обліку  
та  звітності  може  бути  прийняте  не  більше  одного  разу   за  
календарний рік.

           Орган державної  податкової  служби   за   місцем   державної  
реєстрації суб'єкта підприємницької діяльності - фізичної особи за  
наявності  платіжного  документа  про   сплату   єдиного   податку  
зобов'язаний  протягом  десяти  робочих днів після отримання заяви  
безоплатно  видати  Свідоцтво  або  надати   письмову   мотивовану  
відмову.