Индивидуальное предпринимательство

    Упрощенная  система -- это система налогообложения, предполагающая замену целого ряда налогов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

    Упрощенная  система налогообложения применяется на всей территории Российской Федерации и не требует принятия какого-либо законодательного акта субъекта РФ.

    Применение  упрощенной системы регулируется главой 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения».

    Единый  налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности -это система налогообложения, в основе которой лежит уплата единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД), заменяющего собой налог на доходы физических лиц, единый социальный налог и другие налоги. Эта система налогообложения регулируется главой 26.3 НК РФ «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

    В отличие от упрощенной системы налогообложения  единый налог на вмененный доход  для отдельных видов деятельности устанавливается и вводится в  действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов муниципальных районов, городских округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга. Эта система налогообложения действует в отношении определенных видов деятельности и только при условии принятия соответствующего нормативного акта. Если индивидуальный предприниматель осуществляет виды деятельности, переведенные на ЕНВД в данной местности, то он обязан уплачивать ЕНВД.

    Также следует упомянуть и про Единый сельскохозяйственный налог -- это система  налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврат к общему режиму налогообложения осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно. Эта система налогообложения установлена главой 26.1 НК РФ.  

 

4. Ответственность  предпринимателя.

    •          Ответственность предпринимателей перед органами государственного управления

    •          Ответственность перед партнерами по хозяйственным договорам

    •          Ответственность за нарушение трудовых прав работников

    •          Ответственность перед собственником  имущества предприятия

    •          Органы, рассматривающие споры предпринимателей

    Правовой  статус предпринимателя предусматривает  не только широкие его права, но и  обязанности в различных сферах хозяйственной деятельности.

    Эти обязанности можно разделить  на четыре группы: перед органами государственного управления; перед партнерами по хозяйственным договорам; в области трудовых отношений при привлечении работников по найму; перед собственником имущества предприятия за невыполнение обязательств, предусмотренных уставом государственных или муниципальных предприятий.

    Обязанности перед органами государственного управления , включают обязанности, связанные с  внутрихозяйственной деятельностью (для государственных предприятий).

    Обязанности, связанные с государственным  регулированием организации и деятельности предприятий различных форм собственности, предполагают выполнение необходимых условий для создания предприятия, недопущение монопольного положения отдельных предприятий и недобросовестной конкуренции их на товарных рынках; соблюдение экологической безопасности, недопущение загрязнения окружающей среды; своевременное предоставление декларации о доходах и уплата налогов в порядке и размерах, определяемых законодательством РФ; соблюдение требований стандартизации и сертификации продукции, работ и услуг, а также в области ценообразования. 

    Нарушение этих обязанностей влечет ответственность  предпринимателей, которая выражается в наступлении для него неблагоприятных  имущественных последствий. Имущественная  ответственность означает экономическую ответственность, что соответствует складывающимся в нашей стране рыночным отношениям, замене административных методов руководства народным хозяйством методами экономическими, связанными с имущественным воздействием на нарушителя порядка в предпринимательской деятельности, установленного законодательством.

    Имущественная ответственность так или иначе  влияет на результаты экономической  деятельности предпринимателя. Это  экономическая ответственность, но она всегда является юридической, т.е. должна быть предусмотрена законодательными или иными нормативными актами. Произвольное применение имущественных санкций партнером по хозяйственным отношениям или каким-либо органом управления противоречит принципам правового государства.

    В зависимости от характера неблагоприятных последствий и порядка их применения ответственность предпринимателя может быть административной, гражданско-правовой, уголовной.

 

    5. Задание. Описать  порядок осуществления  налоговой отчетности  индивидуальным предпринимателем.

    1. Отчетность индивидуального предпринимателя работодателя на Общем режиме налогообложения

    В случае, если ИП, облагаемый по общему режиму, использует труд наемных работников, объем отчетности индивидуального  предпринимателя значительно увеличивается. За себя предприниматель сдает те же отчеты, что указаны выше (отчетность индивидуального предпринимателя без работников на общем режиме налогообложения). За работников сдаются следующие отчеты:

    Отчетность  индивидуального  предпринимателя  по Единому социальному  налогу (за работников). Отчет по ЕСН подается в налоговую инспекцию в течение года по окончании каждого квартала не позднее 20 числа («Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу, для лиц, производящих выплаты физическим лицам»). Итоговая декларация подается по окончании календарного года не позднее 30 марта. То есть крайними датами сдачи отчетности являются:

    по  итогам первого квартала (отчет за 3 месяца) – 20 апреля;

    по  итогам второго квартала (отчет за 6 месяцев) – 20 июля;

    по  итогам третьего квартала (отчет за 9 месяцев) – 20 октября;

    по  итогам года (отчет за год) – 30 марта.

    Вся эта отчетность индивидуальным предпринимателем представляется в районную налоговую  инспекцию (по месту его учета).

    Отчетность  индивидуального  предпринимателя  по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (за работников). Отчет по взносам подается в налоговую инспекцию в течение года по окончании каждого квартала не позднее 20 числа («Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование»). Итоговая декларация подается по окончании календарного года не позднее 30 марта. То есть крайними датами сдачи отчетности являются:

    по  итогам первого квартала (отчет за 3 месяца) – 20 апреля;

    по  итогам второго квартала (отчет за 6 месяцев) – 20 июля;

    по  итогам третьего квартала (отчет за 9 месяцев) – 20 октября;

    по  итогам года (отчет за год) – 30 марта.

    Вся эта отчеты отчетность индивидуальным предпринимателем представляется в  районную налоговую инспекцию (по месту  его учета).

    Отчетность  индивидуального  предпринимателя в Пенсионный фонд.

    В районный отдел Пенсионного фонда  ИП обязан сдать 2 отчета за работников.

• До 1 марта года, следующего за отчетным, ИП предоставляет сведения о пенсионном стаже работников и размере начисленных страховых пенсионных взносов (данные персонифицированного учета, формы

СЗВ4-2, СЗВ4-1, АДВ-11). Если ИП зарегистрирован как работодатель, но в течение года на работу никого не принимал и, соответственно не выплачивал заработную плату, то необходимо в рамках отчетности индивидуального предпринимателя предоставить в ПФР письмо о том, что заработная плата в течение отчетного года не начислялась и не выплачивалась.

• также до 1 июля ИП обязан предоставить копию Декларации о страховых взносах на ОПС с отметкой налоговой инспекции. Поэтому рекомендуется предоставлять в налоговую инспекцию данную декларацию в трех экземплярах: один экземпляр останется в налоговой инспекции, один экземпляр предприниматель сдаст в Пенсионный фонд, и один останется у него.

    Отчетность  индивидуального  предпринимателя  в Фонд социального страхования (ФСС). Предприниматели-работодатели обязаны предоставлять в ФСС расчетную ведомость по форме 4-ФСС не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным периодом то есть:

    за I квартал не позднее 15 апреля;

    за II квартал не позднее 15 июля;

    за III квартал не позднее 15 октября;

    за IV квартал не позднее 15 января. 

    2. Отчетность индивидуального  предпринимателя  работодателя при  УСН или при  ЕНВД

    Отчетность  индивидуального  предпринимателя  по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) (за работников). Отчет по взносам подается в налоговую инспекцию в течение года по окончании каждого квартала не позднее 20 числа («Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование»). Итоговая декларация подается по окончании календарного года не позднее 30 марта. То есть крайними датами сдачи отчетности являются:

    по  итогам первого квартала (отчет за 3 месяца) – 20 апреля;

    по  итогам второго квартала (отчет за 6 месяцев) – 20 июля;

    по  итогам третьего квартала (отчет за 9 месяцев) – 20 октября;

    по  итогам года (отчет за год) – 30 марта.

    Всю эту отчетность индивидуальный предприниматель  представляет в районную налоговую  инспекцию (по месту учета ИП).

    Отчетность  индивидуального  предпринимателя  в Пенсионный фонд. В районный отдел Пенсионного фонда ИП обязан сдать 2 отчета за работников.

• До 1 марта года, следующего за отчетным, ИП предоставляет сведения о пенсионном стаже работников и размере начисленных страховых пенсионных взносов (данные персонифицированного учета, формы

СЗВ4-2, СЗВ4-1, АДВ-11). Если ИП зарегистрирован как работодатель, но в течение года на работу никого не принимал и, соответственно не выплачивал заработную плату, то необходимо предоставить в ПФР письмо о том, что заработная плата в течение отчетного  года не начислялась и не выплачивалась.

• также до 1 июля ИП обязан предоставить копию Декларации о страховых взносах на ОПС с отметкой налоговой инспекции до 01 июня. Поэтому рекомендуется предоставлять в налоговую инспекцию данную декларацию в трех экземплярах: один экземпляр останется в налоговой инспекции, один экземпляр предприниматель сдаст в Пенсионный фонд, и один останется у него.

    Отчетность  индивидуального  предпринимателя  в Фонд социального  страхования (ФСС). Предприниматели-работодатели обязаны предоставлять в ФСС расчетную ведомость по форме 4-ФСС не позднее 15 числа месяца следующего за отчетным периодом то есть:

    за  I квартал не позднее 15 апреля;

    за  II квартал не позднее 15 июля;

    за  III квартал не позднее 15 октября;

    за  IV квартал не позднее 15 января. 

    3. ПОРЯДОК СДАЧИ  ОТЧЕТНОСТИ

    В настоящее время, выбирая порядок  сдачи отчетности, предприниматель  может использовать один из следующих  способов:

• сдать отчеты в налоговую инспекцию лично;
• поручить сдать отчеты в налоговую инспекцию другому человеку;
• отправить отчеты почтой;
• сдать отчетность по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде.

    Если  предприниматель выбирает порядок  сдачи отчетности лично, то необходимо прийти в налоговую инспекцию  или Пенсионный фонд с двумя экземплярами декларации, один из которых остается в налоговой, а второй (с отметкой о приеме) возвращается предпринимателю. В случае выбора данного порядка сдачи отчетности, следует помнить, что большинство отчетов сдается в последние дни, в результате чего в налоговой инспекции и в фондах образуются большие очереди, так что откладывать сдачу отчетности на последний день не стоит.